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小企业会计制度经济业务事项举例-(很全面-非常实用).doc
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4、协议,李强需投入人民币120万,而记入李强名下实收资本为100万元,目前,银行已经收到该投资款。P255#91借:银行存款 120万 贷:实收资本 100万 资本公积 20万2、阳光公司大股东张伟增加投资额,投入设备一台,该设备在原企业的账面原值为26 000元,累计折旧8 000元,设备经股东评估作价20 000元,企业各投资方协商,该项投资占有企业股份金额为16 000元,目前设备已经投入使用。 借:固定资产 20 000 贷:实收资本 16 000 资本公积 4 0003、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项,借款期限为1年,按月预提利息,到期还本付息。借款已转入公司账户。P
5、254#83 借:银行存款 100万 贷:短期借款 100万4、接上3,假设该借款年利率6% ,到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元,进行计提利息的账务处理。P254# 85 借:财务费用 5 000 贷:预提费用 5 000 注:1-11月记入预提费用,12月借款利息在归还时直接计入财务费用5、接上3,04年12月31日归还上述光大银行短期借款:本金100万;利息6万元,以银行存款归还。 到期还利息和本金: 借:短期借款 100万 财务费用 0.5万预提费用 5.5万 贷:银行存款 1066、04年7月1日,公司向中行宝安支行借款300万,借款期限为3年,目前,款项已转入公司账户。做
6、借款账务处理。P254#86 (到期一次还本付息) 借:银行存款 300万 贷:长期借款本金300万7、接上6,假设该借款利息年利率为6%,每月计提长期借款利息15 000元,假设公司05年1月1日取得营业执照。则: 1)、请计提04年7 - 12月借款利息。(注:该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”)。P254#88-1:借:长期待摊费用 15 000贷:长期借款利息 15 000 2)、请计提05年1月以后的借款利息,(注:属于经营期间的的借款利息,应计入“财务费用”) P254#88-2 借:财务费用 15 000 贷:长期借款利息 15 000 3)、若上述借款是用于购建厂房而借入
7、的,而厂房完工日期是05年6月30日完工,则计提04年7月至05年6月份的借款利息,作每月计提利息分录。(注:在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”) P254#88-3 借:在建工程 15 000 贷:长期借款利息 15 000 4)、按上述3),计提05年7月1日后发生的借款利息,作每月计提利息分录。(注:在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”) P254#88-4 借:财务费用 15 000 贷:长期借款利息 15 0008、接上述6题,银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5 000元。1)、若接上述7-3)所述,即该存款利息
8、是在05年6月30日以前收到的,作收利息的会计分录。(注:属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息,冲减在建工程。)厂房完工日期是05年6月30日。P254#88-4 借:银行存款 5 000 贷:在建工程 5 0002)若接上述7-3)所述,即该存款利息是在05年7月1日以后收到的,作收利息的会计分录。(注:若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息,冲减财务费用。) P255# 90 借:银行存款 5 000 贷:财务费用 5 0009、07年6月30日归还上述6中行宝安支行
9、的长期借款,其中:本金300万元;利息54万,以银行存款偿还。 P254# 87 借:长期借款本金 300万 利息 54万 贷:银行存款 354万二、筹建期间及日期活动10、从银行提取现金2 000元 P235#1 借:现金 2 000 贷:银行存款 2 00011、用现金购打印机一台,价款300元,增值税51元。P260#110 借:低值易耗品打印机 351 贷:现金 3511)、管理部门领用该打印机,采用一次摊销法。 借:管理费用 351 贷:低值易耗品打印机 3512)、若上1)领用时,采用分次摊销法。按一年摊销。则: 领用时:借:待摊费用 351 贷:低值易耗品 摊销时:借:管理费用
10、贷:待摊费用12、在筹建期间,用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000,劳动保险费1200。 P260#111 借:管理费用 3 200 贷:银行存款 3 20013-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元,现金支付。 P260#112 借:其他应收款张伟 3 000 贷:现金 3 00013-2、3月1日,张伟出差归来报销差旅费2900元,退还现金100元。 P260#112 借:营业费用 2 900 现金 100 贷:其他应收款张伟 3 00014-1、3月31日,盘点现金发现,盘亏500元。经查,李明借款400元未记账,另有100元查无原因,由出纳赔偿。P260#113 借:其他
11、应收款出纳 100 李明 400 贷:现金 50014-2、4月30日,盘点发现现金盘盈1000元,经查,张伟因出差工资800没领却已入账,余款查无原因。P260#113 借;现金1 000 贷:其他应付款张伟 800 营业外收入 20015、同前8。略16、购入运输用汽车一辆,发票注明买价10万,增值税1.7万,车辆购置税1万,牌照费3000。银行付款,该汽车已经投入业务部门送货使用。(对于应税消费品的汽车不可以抵扣,此处用于公司的生产经营可抵扣。)P245#40 借:固定资产_汽车 11.3万应交税金_应交增值税(进项) 1.7万 贷:现金 13万注:此处教材与实际不相符,此答案是以实际为
12、准。请考试时参考教材的做法,以教材为主。17-1购入发电设备一台,发票注明买价10万,增值税1.7万,银行付款,设备已收到。参考:P245#40 借:在建工程 10万 应交税金_应交增值税(进项) 1.7万 贷:银行存款 11.7万 现增值税暂行条例允许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。17-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元,银行支付,另领用生产用材料2000元。 借:在建工程 22 000 贷:银行存款 20 000 原材料 2 000 17-3、上述发电设备安装完毕,已经投入使用。参考:P245#41 借:固定资产 122 000 贷:在建工程 122 00018、计提
13、本月折旧,其中,车间用固定资产折旧5万,销售部门2万、管理部门1万。参考:P245#42 借:制造费用 5万 营业费用 2万 管理费用 1万 贷:累计折旧 8万19、04年7月5日,购入建造厂房用建筑材料一批,增值税专用发票注明价款100万,增值税17万。银行付款。 借:工程物资 117万 贷:银行存款 117万20-1、04年7月10日,工程领用建筑材料105.3万。P246#51 借:在建工程 105.3万 贷:工程物资 105.3万20-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。(注:对于购入的建造厂房的工程物资不可抵扣增值税,帮此处领用生产用材料应做增值税进项税额转出,可以抵扣
14、增值税的固定资产仅限于动产) 借:在建工程 11.7万 贷:材料 10万 应交税金应交增值税(进项转出)1.7万20-3、04年12月5日,以银行存款支付工程建设安装款50万。 借:在建工程 50万 贷:银行存款 50万20-4、04年12月20日,银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元。(假设为建造厂房,公司于04年7月1日,公司向中行宝安支行借款300万,借款期限为3年,此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。)P262#117 借:银行存款 2万 贷:在建工程 2万20-5、按上述20-4所述,04年12月25日计提因购建固定资产自中行宝安支行借款产生的半年借款利息9万元。(即04
15、年7月至12月的借款利息)。作计提该笔借款利息分录。P262#117 借:在建工程 9万 贷:长期借款利息 9万20-6、04年12月31日,该厂房通过验收投入使用,转入固定资产。(按上述计算所得金额结转。为174万)P168#17 借:固定资产厂房 174万 (105.3+11.7+50-2+9=174) 贷:在建工程 174万20-7、将剩余的工程物资11.7万元转为生产用材料,进行账务处理。(注:此处应将工程物资余额进行价税分离,得出原村料价款和增值税进项税额) 借:材料 10万 应交税金_应交增值税(进项) 1.7万 贷:工程物资 11.7万21、自先科电子购入商标权一项,价款10万,
16、支付中介费2万。银行付款。P246#47 借:无形资产商标权 12万 贷:银行存款 12万22-1、公司开发部领用开发专利用的材料200元,其他试验用材料500元。参考:P246#48 借:管理费用 700 贷:材料 70022-2、月末计提开发部人员工资3000元,计提开发部人员福利费420元。参考:P246#48 借:管理费用 3420 贷:应付工资 3 000 应付福利费 42022-3、上述自行开发专利权开发成功,发生注册申请费用6000元。申请注册成功。参考:P246#48 借:无形资产专利 6 000 贷:银行存款 6 00023-1、以银行存款2000万取得土地使用权一宗。款已支
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