财务制度手册.doc
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4、计准则的要求,结合公司具体情况,制定本制度。第二条本制度适用于公司及全体员工,各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条 公司实行财务工作集中统一领导,统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理,财务部门是现金收款唯一合法部门。各项重大支出必须经财务部审核,报总经理批准后方能用款。第四条财务部负责组织、控制财务收支和全面核算、监督公司业务,为各项经济决策提供准确的信息,同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作,有效利用企业的各项资产,提高经济效益。公司财务部门配备合格的财务人员,依法办理财会工作。财会人员因故离职时,必须办妥交接手续,不得中断
5、财会工作。第二章主要会计政策第五条本公司执行的会计及财务制度为:会计法、企业财务通则、企业会计准则等。第六条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第七条记账原则和方法:以权责发生制为原则,实行借贷记账法。第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。第九条公司的固定资产按年限平均法计提折旧。第十条存货按实际成本计价。第十一条公司暂不计提存货跌价准备和各项资产减值准备,但计提坏账准备。第三章会计科目的设置第十二条公司执行国家财政部颁发的企业会计制度及企业会计准则,并根据具体经营特点选用相关会计科目。第十三条财务部门在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目,在实际工作中可根据实际情况适当增设
6、相关会计科目。第四章会计凭证和账簿第十四条原始凭证是记录经济业务,明确经济责任,具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款:(一) 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。(二) 从个人取得的原始凭证,必须有其本人的签名或盖章。(三) 自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。(四) 对外开出的原始凭证,必须加盖公司的印章。(五) 凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写和小写金额必须相符。(六) 支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。(七) 一式几联的原始凭证,只能以一联作为报销凭证。(八) 一式几联的发票和收据,
7、必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号。(九) 作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一并保存,不得撕毁或遗失。(十) 经批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。(十一) 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章。(十二) 按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其相关规定办理。第十五条记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款:(一) 会计人员应根据审核无误的原始
8、凭证填制记账凭证。(二) 填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。(三) 填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。(四) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,同时在其他记账凭证后附原始凭据分割单,应注明附有该原始凭证的记账凭证的编号及金额。如果一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给
9、对方原始凭证分割单,进行结算。(五) 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。(六) 已登账的凭证,当年内发现填写错误时,应调整相关科目;发现以前年度记账凭证有错误的,损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。(七) 记账凭证填制完毕后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。(八) 实行财务电算化后,计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销。第十六条根据公司的具体经营情况,设置现金日记账、银行存款日记
10、账、总分类账、明细分类账、固定资产台账、原材料采购明细账、库存产品明细账等账册。 第五章 流动资产管理第十七条公司的一切资产均为公司所有,必须纳入公司账内统一核算和监督。第十八条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者不超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括现金、银行存款、金融资产、应收及预付款项、存货等。第一节 货币资金第十九条在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部门,及时入账,其它任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理,货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关
11、领导签字,否则不得支付和处理。第二十一条公司只有总经理及经总经理授权的相关领导具有货币资金使用和流动资产处理的审批权。第二十二条 为保证现金的安全,同时又不影响现金的合理使用,未经批准,保险柜库存现金量最高一般不得超10000元。对单笔超过10000元的大额现金支出应提前一天通知相关财务部门,以便相关财务部门提前做好准备。现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金,更不能擅自挪用现金。不得坐支现金(特殊情况经批准除外),不得白条抵库。每笔现金支出都必须根据审核无误并经签批的原始凭证支付,并编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原
12、始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账,做到日清月结,每日盘点现金,确保账实相符,月末与总账核对,保证账账相符。出现问题要查明原因,及时纠正。对造成损失的责任人,依公司有关规定追究其责任。第二十三条除差旅费和其他零星开支以及必须以现金支付1000元以内的采购款外,其他支出均不能借用现金(专项资金经总经理、主管副总经理批准除外)。严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还(或报销)时间,且必须按期归还(或报销)。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金,申请人应填制现金借款申请表,写明用途,由部门经理审核确认,经主管财务的相关领导批准签字后方可领用。第二十四条认真做好银行存款的管理,遵守
13、银行结算制度。 第二十五条支票的领取及管理(一) 支票领取1) 凡领取支票,先填制支票申领单,写明用途、金额、使用人、户头等项,经有关财务人员审核、财务部长复核、主管财务的相关领导批准后方能领取。2) 签发支票需要填写申领单,同时须提交符合审批程序的用款报告及附件(合同、采购单、计划书等)。3) 领取人应办理登记手续,于领取后6日内报账。4) 对末及时报账者财务人员应该及时督促,并有权不予签发新支票。5) 在支票有效期内未使用的支票,或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部。对未及时归还者财务部应及时督促,并不予签发新支票。6) 持票人应对支票妥善保管,如丢失,将由个人承担经济责任。(二) 支
14、票管理1)所签发支票应填写日期、金额(限额)、用途,不准签发空白支票。2)建立银行支票使用登记簿,详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。3)出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额,不准发生空头、透支资金。4)出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”,送交财务部长批准后呈报主管财务的相关领导,并传至总经理审阅。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要,按照主管财务的相关领导或总经理的要求临时报送。5)按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部审核,对未达账项要认真查对,及时入账。6)出纳人员应及时申购支票,并妥善保管。7)公司财务专用章、法人
15、章分专人妥善保管。8)作废的支票,要及时注明“作废”,并妥善保管,统一注销。第二十六条采用银行汇票,汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定,按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。第二十七条每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额,定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表,月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。第二节应收及预付款管理第二十八条应收账款的管理规定如下:(一) 应收款的发生:公司坚决执行钱货两清的货款结算原则,严禁赊销,如有个别客户确需临时尾欠的,须严格按公司相关担保及财务管理办法执行。(二) 各公司财务部门应认真登记
16、客户往来台账,按照应收单位、部门或个人分别核算,及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况,分析其信誉程度,及时采取相应的措施收回欠款。(三) 所有应收账项均按账龄基准记存。负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项(至少每月一次),确定每项账款的可收性,并每月编制账龄账目分析,报财务部长及相关领导审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。(四) 公司应根据坏账备抵相关要求确定其本年度每月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备的基础,并每半年进行调整,以反映目前状况。(五) 公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系,按期填制并发送催账通知单,与业务人员合作进行账款的催
17、收,对业务人员催收账款进行督促和监督。(六) 所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认还应考虑以下条件:1)债务人破产或死亡,以其破产或遗产清偿后,仍然不能收回;2)债务人逾期末履行偿债义务超过五年仍不能收回。(七) 如果债务人破产,应以收到的法院出具的破产书为记账依据,作为坏账处理。财务负责人应每季检查应收账款,应由总经理报董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏账,均应撰写情况摘要并汇总到总经理。(八) 公司对应收款项的管理应遵循“谁经办,谁负责,及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标,确定奖惩措施。(九) 其他应收款的管理将比照上述应收
18、账款的管理执行。第二十九条预付款是指因公司业务的需要,需预先支付的各项购买材料、货物的款项,支付此款项时,必须要根据合同办理,需由由经办人申请,经办人按要求填写“请款单”,并向财务部提供采购申请单等相关资料,需由部门负责人和公司总经理审批后,财务方可付款。第三十条预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核算。定期检查预付款和定金,监督合同的履行。所有借款及预付款,必须在以前账务结清之后方可再向财务申请借款或预付款。确因业务需要而来不及结清前账,必须向财务主管讲明原因,由公司总经理批准后方可再借款。经办人必须在一个月内凭有效原始票据报销各项暂借及预付款项。第三节存货管理第三十一条存货,
19、是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品以及包装物、低值易耗品、委托代销品等。 第三十二条生产原材料的管理(一) 原材料的采购:1)原材料的采购,根据生产及销售计划和预算,编制总体采购计划,报公司相关领导审核后执行。 常年使用发生金额较大的原材料采购,须通过公开招投标办法进行采购。2)每月初,有关部门根据年度计划、上月生产原料的实际消耗情况、生产进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划,严禁无计划盲目采购。3)原材料的采购必须由专人负责,采购员应根据经审核过的计划及
20、采购清单实施采购。(二) 原材料的入库:1)生产原材料购进后,必须认真验收,严把质量关、价格关、数量关,经检验质量合格、数量无误后,方能办理入库手续。2)生产原材料入库验收,发现采购不合格或不符要求的,由采购人员直接负责;验收入库后发现问题的,由保管员负责。3)生产原材料验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题,应查明原因,落实责任,其中应由运输部门负责的,要填制生产原材料短缺毁损清单,由运输部门鉴证后,连同生产原材料一并送交仓库。对于数量尚未点清,验质尚无结果的生产原材料应单独保管,不得领用。4)生产原材料经验收后,保管员应填制收料单(收料单须编号),一式三联,第一联物资采购部留存,用以考核
21、生产原材料采购计划执行情况;第二联随同发票送交财务部报账;第三联仓库留存。5)采购人员向财务部门报账时,原始单据和入库手续必须齐全,否则财务人员有权拒绝报账。(三) 生产原材料的领用:1)生产原材料的领用必须按领料单(领料单须编号)的要求严格填写,领料单如有缺项,保管员有权拒绝发货,仓库材料核算人员有权拒绝受理,并通知领用人补填完整。2)领料批准权限,按各级领导的审批权的规定办理。(四) 生产原材料的库存管理:1)仓库必须建立收、发、退料责任制,严格执行验收,规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度,做到账账相符、账实相符、账证相符。2)原料保管员应于每天上班前一小
22、时填写前一天的原材料领用、入库数据,以便公司其他各管理部门使用数据。设立核算人员,认真填写收、发、退料凭证,做到真实可靠。3)仓库根据收、发、退料单登记材料明细账,并于月底报送财务部门,与财务部门核对无误。(五) 生产原材料的盘点清查制度:1)为了不影响财务核算工作,仓库应在每月30日前结账,编报生产原材料变动表、支出清单并附收、发、退料凭单及时送交财务部门。每月结账时,要做好收、支、结存的盘点工作,核对库存数,从量上查明盘盈、盘亏数。2)建立生产原材料定期清查制度,采用实地盘点的方法,用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后,编制库存物资盘点表,将仓库生产原材料卡片所列的结存数和盘点的实有数
23、相核对,对于账实不符的材料,应切实查明原因,分清责任。生产原材料要求每季度清查一次。3)财务人员必须认真做好原始凭证的审核工作,合理组织生产原材料的总分类核算和明细分类核算,做到账账相符、账证相符、账实相符,保证账、卡、物、资金四相等。4)做好生产原材料的索赔工作。(六) 生产原材料的稽核:1)财务部应对公司业务进行核查审计,对生产原材料资金的利用效益进行分析。2)审计人员应参与生产原材料的盘点,现场观察存货的流动与控制。在调查过程中,还应听取生产技术人员及有关专家的意见。(因为有些生产原材料的专业技术性强,相应的管理措施也很有专业技术性,不了解这些情况,就很难对生产原材料的内部控制做出正确判
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