企业内部控制制度(4).doc

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1．10 存货储存管理制度
制度名称
存货储存管理制度
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 为了保障仓库物资保管安全、有序、规范，提高仓库工作效率，特制定本制度。
二、 存货储存权责单位
1、存放在仓库的物资，由仓库负责保管，财务部设账进行控制。
2、存放在生产现场的商品、材料物资等，由生产部门负责保管，并由财务部设账进行控制。
3、专人保管，设明细账卡登记收发货，核对实存量。
存货入库管理
一、 购进原材料等存货，入库前必须办理入库手续。
1、核对实物规格、型号，生产单位与采购合同一致。
2、观察包装完好程度，并清点实物数量。
3、进行实物质量检查。
4．填制“入库单”一式五份。并在收、发记录簿登记。
5、存货入库按实收数量计算，并在实物账、卡上进行记录。
6、 仓库工作人员对所有入库货物的质量进行严格检查和控制。
7、对于已售产品退货的入库，仓储部应根据产品退货凭证办理入库手续，对拟入库的退回产品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理。
8、不同类型的货物，不同批次入库要注意分开摆放并做好标识。
9、贮存在仓库的货物，按照货物的型号、规格、颜色等分区归类整洁摆放，作相应的标识。
10、入库储存商品、材料、物资等应按指定的地点分类、分品种堆放，并标明品名、规格、型号、数量、顔色等要求堆放整齐，便于清查、取货。
11、入库物品应及时记入收、发、存登记簿及存货卡片，并详细标明存放地点。

存货账目管理
一、存货账目的范围包括入库单、出库单、存货明细账以及台账等。
二、所有出入库物资，均需按品种登记入库单和出库单，并将收、发数量登记后结出余额，随时与实存数量进行核对，并做到卡实相符。如有不符，应查明原因，及时纠正处理。
三、仓储部对入库存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对。
四、存货明细账记录应有合法依据，凭证必须完整无缺，记账时应遵守以下记账规则。
1．入库单记“收入”，出库单记“发出”，相关资料作为其附件，分别顺序编号，作为记账索引号，按月装订成册，以便日后查询。
2．账页不准撕毁，遇有改错，可以划红线加盖私章订正。账面记录，严禁使用涂改液。
3．调换记账人员时，应注明交接日期，并由移交人、交接人签名或盖章。
五、存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规格登记，妥善保管
六、存货明细账不得随意修改，如确需修改存货明细账，应当经有效授权批准方可进行。
七、仓库工作人员应每日及时登记台账，并于次日11：30前将库存日报表交财务等相关部门。
八、仓库工作人员每月定期同财务部会计核对出、入库单和明细账、台账，确保账实相符、账账相符。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

1．11 仓库调拨管理规定
制度名称
仓库调拨、领料管理规定
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、 为了规范仓库之间的物品调拨确保调拨有序、合理，节约调拨成本，特制定本规定。
二、 本规定适用于企业不同仓库及生产领料之间存货的调拨管理。
三、仓库存调拨之间需由采购审核、总经理审批。
四、 仓库物料的调拨调应及时清点并办理出、入库手续，在调拨单上签字确认。每隔一星期核对调拨清单。每月汇总对帐及调拨之间仓库签名确认。
五、 各仓库应严格按照要求及时、准确记录库存商品账。
六、 仓库每日应盘点库存商品并报送库存日报表。
七、统计不定期对各仓库进行抽查盘点，账实不符的予以通报处理。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

1．12 存货领用管理制度
制度名称
存货领用管理制度
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、为了对物料领用过程进行规范和控制，特制定本制度。
二、本制度适用于各类原材料和辅助材料仓库存货的及生产用料预算进行领用管理。
三、材料使用部门负责本部门所需材料的领用。
四、生产部等材料使用部门领用材料，须填写领料申请单并办理相应的审批手续，并凭借经过审批的领料申请单到仓库领料。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。
五、领料申请单应填明材料名称、规格、型号、领料数量、材料用途，并经车间负责人签字。属计划内的材料应有材料计划，属于计划外审批的材料应有审批人签字，并注明材料用途及计划外原因。
六、仓库工作人员对领料申请单进行审核，审核内容包括材料的用途、领用部门、数量以及相关的审批签字信息等，审核无误后，才能发料。
七、领用材料时，领料人必须同发料仓库工作人员办理交接手续，当面点交清楚，并在领料单上签字。同时需由仓库管理员、统计员签名。对未经仓管员允许及办理领料手续而私自进入仓库领取消物料人相关人员，所造成的一切损失由当事人负全部经济责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。
八、材料仓库按“先进先出，按规定领用”的原则发放材料。发料应坚持核对单据、监督领料、汇总剩余材料库存量的原则。
九、仓库工作人员应妥善保管所有发料凭证，避免丢失。
十、仓库工作人员及时将材料进仓、领用的单据及时进行记录并交财务部.及采购部。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

1．13 货物发放管理制度
制度名称
存货发放管理制度
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、为了规范存货发放管理，确保存货发放秩序和授权审批流程的执行，特制定本制度。
二、 本制度适用于成品仓存货的发放管理。
三、成品仓库工作人员在接到销售部出货通知单及客户订单后，首先明确产品规格、型号、等级、数量等客户对产品的要求，凭通知单到仓库核对产品是否齐全，是否符合发货要求，确认无误后方可组织发货。
四、 成品仓库工作人员根据发货通知单及装车送货数量填制发货单，凡未办理出库单手续者，一律不得发货。
五、 出库单的运作程序
1．本单一式五份。
2．仓库内所有存货，没有调拨指令，均不准出库，禁止以白条抵库。
六、成品仓工作人员需现场跟踪存货的发放过程，严禁仓库工作人员随意改变产品的型号、编号、等不符合客户要求的信息，严禁不符合质量、包装等要求的产品装车发出。
七、 产品装车时，成品仓工作人员必须协同客户或送货人员对产品数目、质量清点确认，核准后应经发货人员与客户或送货人员同时签字确认。
八、成品仓工作人员在装车过程中应尽力避免人为原因造成的产品损失，对于确已发生的损失，由责任人按出厂价照价赔偿。
九、禁止非成品仓库人员在未经许可的情况下进入成品仓翻拿成品，成品库内所有在库成品需办理出库手续后方可发出；否则，所造成的一切后果由责任人自行负担。
十、成品仓工作人员对存货发放过程要及时进行记录，并及时将出库单等表单送交财务部，并于次日交到财务部，并抄送销售部。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

1．14 存货盘点管理制度
制度名称
存货盘点管理制度
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、为加强企业内部管理，及时掌握企业存货、财务及财产的准确数量，保证企业各项资产的安全、完整，同时也使盘点工作规范化，特制定本制度。
1、真实：盘点所有的点数、资料必须是真实的，不允许作弊或弄虚作假，掩盖漏洞和失误。
2、准确：盘点的过程要求准确无误，无论是资料的输入、盘点的数目，都必须准确。
3、完整：所有盘点过程的流程，包括区域的规划、盘点的原始资料、盘点点数等，都必须完整，不要遗漏区域、遗漏商品。
4、清楚：盘点过程属于流水作业，不同的人员负责不同的工作，所以所有资料必须清楚，人员的书写必须清楚，货物的整理必须清楚，才能使盘点顺利进行。
5、团队精神：盘点是企业全体人员都参加的核查货物的过程，为缩短盘点时间，企业各个部门都必须有良好的协调配合意识，保证盘点工作的顺利进行。
二、职责划分
1、主盘人：由仓库主管、统计担任，负责盘点工作的推动及实施。
2、盘点人：由仓库部门人员担任，负责盘点工作。
3、会点人：由统计担任，负责盘点记录工作。
4、协点人：由生产部门派人担任，负责盘点材料物品的搬运及整理工作。
5、．监点人：由财务部担任，，监督盘点工作。
三、 存货盘点
存货盘点主要指原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在制品、产成品的清查核点。
盘点方式及时间
一、 盘点的方式：存货盘点一般包括四种盘点方式，具体如下表所示。
盘点方式一览表
盘点方式
相关说明
从时间上划分
定期盘点
主要是指在月末、年中、年底的固定日期盘点，对库存的货物进行全面的盘点，盘点准确性高，盘点时停止仓库作业。
临时盘点
可以根据企业的需要随时进行
从工作需要上划分
全面盘点
对全部物料、产品逐一盘点
部分盘点
对有关物料、产品的库存进行盘点
1、年终盘点
（1）年终盘点原则上应采取全面盘点方式
（2）盘点期间原则上暂停收发物料
（3）盘点应按顺序进行，每项财物数量应于确认后再进行下复点，盘点后不得更改。
（4）盘点物品时，会点人应依据盘点实际数量作详实记录。盘点人应按事先确定的方法进行盘点，协点人应大力配合盘点工作，监点人要做好监察工作。
（5）盘点结果必须经各有关人员签名确认，一经确认不得更改。
（6）盘点完毕，盘点人应将《盘点统计表》汇总并编制《盘存表》，《盘存表》一式四份，第一联由仓库自存，第二联交采购部门、第三联交总经理、第四联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。
2、月末盘点
对月末的存货，由经管部门及财务部门实施盘点。
3、临时盘点
（1）临时盘点由生产部、财务部实际需要，随时指派人员抽点。
（2）临时盘点原则上不应事先通知经营部门，组织工作可适当简化。
（3）盘点的方法要求同年终盘点一样。
（4）抽查盘点工作结束后，盘点小分队应出具抽查盘点报告，同时对盘点中注意事项的内容和库存管理中存在的其他问题及隐患进行文字阐述。
（5）盘点的报告经财务部审阅后，根据盘点报告反映问题的重要程度分别采取上报总经理审批后作相应的调整处理。

盘点实施
1、盘点时应将相应的记录填在盘点单据上。
2、盘点票面不得随意更改涂写，更改需用红笔在更改处签名。
3、初盘完成后，将初盘数量记录于《盘点表》上，将盘点表转交给复盘人员。
4、复盘时由初盘人员带复盘人员到盘点地点，复盘人员不应受到初盘的影响。
5、复盘与初盘有差异者，应与初盘人员一起寻找差异原因，确认后记入《盘点表》。
6、抽盘时可根据盘点表随机抽盘或随地抽盘。
盘点要求
1、 盘点工作必须统一领导，事先制订计划，做好组织工作。
2、 负责盘点的有关人员在进行盘点前要明确自己的职责及工作任务，事先做好准备。
3、 盘点工作要连续进行，原则上负责盘点各有关人员不准请假，若有事需离开，应事先请假，获准后方可离开，各有关人员不得擅自离开岗位。
4、 盘点应精确计量，避免用主观的目测方式，应于确定每种物料、产品的数量后再继续进行下一项，盘点后不得随意更改。
5、 盘点使用报表内所有栏目若有修改处，须经盘点有关人员签认后生效，否则应追究其责任。
6、盘点数据必须真实、可靠，程序必须规范。
7、盘点开始至工作结束期间，各组盘点人员均受盘点负责人指挥监督。
8、 盘点过程中发现问题或遇到困难，需及时汇报。
9、盘点时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于《盘点统计表》，并于该表上互相签名确认无误，对于差异较大的商品必须进行复盘；盘点完毕，盘点人应将《盘点统计表》进行系统录入。
11、 盘点结束后由各组负责人向主盘人报告，经核准后才能离开岗位。
12、盘点报告必须及时完成。
13、 在盘点各项工作结束后，相关部门需打印出《盘点盈亏报告表》一式三联，并填写数额差异原因的说明及对策后，呈报总经理签核，第一联送财务，第二联送总经理，第三联相关部门自存作为库存调整的依据。
盘点资料管理和账务处理
1、资料整理，将盘点表全部收回，并加以汇总。
2、计算盘点结果。报表中应计算出盘盈、盘亏数量。
3、根据盘点结果找出问题点，并提出改善对策。
4、财务部参与盘点，并做好记录。对于盘盈的存货及盘亏或毁损的存货应分清责任，及做出书面请示，批复后按规定进行账务处理。
5、仓库负责人根据批准处理的盘点报表进行调账，实现账物一致。
本制度制定后，呈总经理批准后实施，修改时亦同。
本制度自颁布之日起执行。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

1．15 废损存货管理制度
制度名称
废损存货管理制度
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

目的
1、及时处理废损存货。
2、有效降低存货成本。
3、优化废损存货处理流程。
使用范围
1、在库存货的废损处理。
2、生产现场或其他存货使用现场废损存货的处理。
在库废损存货处理
1、 存货在库保管期间，由于各种原因发生存货毁损、变质造成损失时，必须及时填制“废损报告单”，上报审批。
2、 总经理对废损报告单进行审批，出具审批意见，仓库根据审批意见对在库废损存货进行处理。
3、 仓库及时将废损存货的报表报告报送财务部，财务部在授权范围内进行账务处理。
4、生产辅助品报废分正常报废与人为报废。正常使用报废按“以旧换新”原则给予更换，人为原因报废按物品价值给予相关责任人适当处罚。
5、生产辅助品的报废由使用人提出申请，经所属组长确认后，由班长签字。
生产半成品报废处理
1．生产产品的报废由车间班长填写报废单，生产主管对拟报废品和报废单进行审核。
3．确定已报废的产品，须同其他产进行分类存放，严禁混放。
4．将报废产品送废品仓存放，仓库履行入仓登记手续。
5．对于人为原因造成的产品报废，要追究责任人相应的经济责任。
本制度制定后，呈总经理批准后实施，修改时亦同。
本制度自颁布之日起执行。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

存货核算工作规范
制度名称
存货核算工作规范
受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章 总则
第1条 为了优化企业存货管理，规范存货核算业务，现根据国家《企业会计准则－存货》及其他财务会计法律法规的要求，结合本企业的存货管理特点，特制定本制度。
第2条 本制度所称的存货，是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
第2章 存货的核算与计价
第3条 建立存货核算体制。
1．企业财务部进行存货的总分类核算和二级明细分类核算，存货仓库进行存货的三级明细核算。
2．财务部设置总账和明细分类账，各存货仓库设置数量、金额的存货明细账，并按照存货的品名、规格反映收入、发出和结存情况。
第4条 存货核算职责分配。
1．财务部的存货核算人员定期对仓库存货收、发、存账目进行稽核、划价，稽核划价后加盖本人印章。
2．仓库工作人员每月向财务部和其他有关部门报送存货收发存明细表和存货耗用明细表。
3．存货核算人员与仓库工作人员相互配合，确保仓库存货明细账与财务部存货明细分类账相符。
第5条 存货计价原则。
存货成本计价的总原则是按实际成本入账，即在存货收发凭证、存货明细账和总账上均以实际价格反映存货的收发存情况。
企业入库单的价格组成如下表所示。
入库单据价格组成详表
单据名称
价格组成
外购商品入库单
1．买价，即发票所列货款金额（不含增值税进项税款）
2．各项杂费（包括运输费、装卸费、运输中的保险费）缴纳的税金（进口关税等）
3．其他暂不计入库单的价格
产成品入库单
1．直接材料成本即生产耗用的构成产成品的材料成本
2．直接人工费用即一线生产人员的工资、动力、管理费用。存货实际价格采用“一次加权平均法”计算
第6条 计价办法。
1．仓库工作人员在收料时根据入库单逐笔登记每笔存货的数量、单价及金额。
2．财务部存货核算人员定期到仓库按加权平均法计算确定存货的实际价格。发出的存货，按照会计人员已确定的账面实际价格计价，计算出发出存货的金额。
3．发出存货的计价方法一般采用加权平均法，即以期初存货的数量和本期收入存货数量为权数计算存货的平均单位成本，据以对发出存货进行计价。
第7条 不同方式取得的存货成本的确认方法。
1．外购存货，以买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用等作为实际成本。
2．自制存货以制造过程中发生的各项实际费用，作为实际成本。
3．委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
4．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。
5．接受捐赠的存货，按以下顺序确定其实际成本。
（1）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，以凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。
（2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本。
①以同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成本。
②无同类或类似存货市场价格的，以所接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。
6．企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，以应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本。
（1）收到补价的，以应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
（2）支付补价的，以应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。
7．以非货币性交易换入的存货，以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，以以下规定确定换入存货的实际成本。
（1）收到补价的，以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费。减去补价后的余额，作为实际成本。
（2）支付补价的，以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。
8．盘盈的存货，以照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。
第3章 存货成本的确认
第8条 存货以其成本入账。这里所指的成本是指存货的历史成本或实际成本，包括采购成本、加工成本和其他成本等。
第9条 存货的采购成本，包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、安装费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。
第10条 存货的加工成本，包括直接人工费用和按照一定方法分配的制造费用。
第11条 其他成本，主要是指除采购成本、加工成本外，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费用等。
第12条 下列费用不包括在存货成本中，应在其发生时确认为当期费用。
1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。
2．仓储费用（不含在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）。
第13条 企业领用或发出的存货，应当按照实际成本核算。
第14条 存货的收入和发出，均应有经过相应权限审批和符合规定的入库单和出库单作核算依据。
第4章 存货成本的核算
第15条 企业自制的存货，以制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。主要包括制造过程中耗用的各种外购原材料、辅助材料、外购燃料及动力、直接从事产品生产人员和车间生产管理人员工资及福利费、固定资产折旧费和其他费用。
第16条 企业应当按照成本计算对象来归集、分配生产费用，设置生产成本“直接材料、直接人工、制造费用”明细分类账。
第17条 企业应当根据制造费用的性质，合理选择制造费用的分配方法。可选用的分配方法通常有以生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及福利费之和）、按产成品产量等。
第18条 在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分，这些加工成本应按照合理方法在各种产品之间进行分配。
第19条 企业月末计算在产品成本时，如果某种产品尚未全部完工，应当采取适当的方法划清完工产品和在产品的费用界限。不能直接将全部的生产费用转为完工产品的成本而不考虑在产品成本。
第5章 附则
第20条 企业设立“存货跌价准备”、“待处理财产损失”等核算账户，合理进行存货跌价计提准备。
第21条 报表时间及要求。
1．各存货仓库结算日期统一为当月最后一天（如最后一天为休息日，则提前），次月3日前将编制的“存货收发存明细表”和“存货耗用明细表”报财务部及相关部门。
2．月度要求报送存货进销存分类汇总表，季度、年度要求既送分类汇总表，同时要求报送存货库存明细表。
第22条 本规范由财务部制定，经总裁签字后生效。
第23条 本规范自××××年××月××日起执行，解释权和修订权归财务部所有。
编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

5771001803090012095 579036822859633082
5771001803090012386 576137399735760696
5771001803090013594 578077579902515512
5771001803090012387 577164982601818051
5771001803090012138 572131192158918326
5771001803090012359 579036822361076053
5771001803090012356 576135286143791742
5771001803090012355 575087869704693279

17088100343355274 101229944325833379
17088100343355275 101866732938832008
17088100343356107 101581152501500522
17088100343356108 101000180059871732
17088100343354295 101074194142687017
17088100343356184 101878660869628802
17088100343356185 101775831174086674
17088100343356109 101086014373572846
17088100343356110 101152207216014916
17088100343355237 101027041605702709
17088100343355238 101229364861425414
17088100343356169 101862204402635718
17088100343354928 101760654089788804