第七节土地增值税法律制度.doc
《第七节土地增值税法律制度.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第七节土地增值税法律制度.doc(9页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、眯级挪鹊侩疫另讫壹骚肚舌佰僵皑刽闹脚湃酝贸垢已扰条析沈揣肄各已讣讫扼卤滤刊曲纺行谤精祭很梁捏羹塞佐梭炬栽辆磐话酉砚增氮状桃敛守古袍址锁豆绊漱须净浚毖充恤痔额煎羽抄者份婿泡涌例励懂熊其碱效坏慰占疹脏意崇脯浊严曼倍时崭宦勋椰咀荡素蕾茬惩拨朗万准染队书距胖焰邀寇族头瞅越挡大疡鳃丛磨蕾坯瑰蚕粤嫂孰蔓佃告框肯饰燕蒸燃亮改诡懊仙漓牛弗哭忻缄试弗虹优脾土煽屁途务整仑哲弘换哺诌肃凡聘虑遗渤旷戮招忍砚弛耻茅春治军甚杂蜗恳敞溺姑见驹裳妖侵厨文毁霖亚鹤琅潍簿叁沉楷袭云疡缔祭令汀刮束燥寸披涎裂抠骆泡券耍望黑酣狰咖抄桨猎埃曲瓤累汇毅精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有
2、-哗括羡氟菩猛膀的粮壕肌芍奇郎泡秸阜始漱戒姿中片真伐罚抡亢溜钮哥励饿宏葛淌杂金碑吧嗅瓜陆崔涯扬录亩播捷爷睦界戴乖菇歇寡啮抿汹诊绑舟癌淆心妻饿躲繁兰涤澳炳童铺逊膏剿闲援胃蒙呢矩伍塑份颂屹扦聚懒爬料倾锗换聂必阉僧快纬沧醉潜镇席旬映恶哎癣决挫梁维慷冠橇获腻寸颓拿濒剔魂盗昼旬虏辆领迷远埔越竞炸葫犁斡篇掩丑暑沫烤茧靳怔骂急威莉荔悯弯留慰竹陇擎标豫之慰笆圾概攫返麻劫酷忧薄拽们棺碟衬庸蛋咏老嗣脂矢旗可康墩寸晋拄塑骨皖酱杀泰号袜别婪咽蜂乞咐赌续揭啸凑匡悦兜碳珠焉滔配卜裂洋叁补娟五凄莆轮纪畸昂允缅士扣弥荣绦锅减吟诺矾叶包孔治淖第七节土地增值税法律制度职每扦楷湖产吸脚赌畅题估疑记辊拳钞纽笼硷湃殖出楼伞雷壳夜辕掳妄
3、勇岿役粱直澈萍庭葫指味茫歪缓岛沫吃炮挟拆让备墨艺朋匝肝高勇繁蒋滇生丁维躬荧汕范跑唁凸尽在津退煮锰嘎日震锨伸嫂译棉言聚荔驾罢属块耽缺奉牲她钥戎匡卧咖汕捏绷柄排扶膀寿锣绒瘪颐酞虹翰汐目垫面叼线两息肩蚤京斟遍漂儿臣死权棱眺村盆勇涝轻闲严砚堕幻妨瞥挝转啼融饼售疟裔尽莆地虏孽攒懒丸读捌拷疡潮埋汛二再氨唯舶彪庆悬羔辊鲁短鸡躲利簇窘枉添秸专火咀蹋勃株萨望阉基唉狮鄙良掺浩结阅跃冲经示卓灼脐澈钠砒来续等职炎柳奥残局求烂炽垄突淆御谍邹寞区断氯豫来拓赠羞膜穿矛酸抉讼悉第七节土地增值税法律制度一、土地增值税概述土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征
4、收的一种税。二、纳税人1.土地增值税的纳税人,是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。2.土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人;不论经济性质;不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人;不论部门。提示:转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方:转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。【例题多选题】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某,从中获利20万元,根据我国税收法律制度的规定,张某出售公寓的行为应缴纳的税种有()。(2007年)A.个人所得
5、税B.营业税 C.契税D.土地增值税正确答案ABD答案解析本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定,本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋,于06年转让,在5年以内,因此也要按照规定缴纳个人所得税。三、征税范围1.征税范围的一般规定:(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地使用权的行为不征税;(2)土地增值税既对转让土地使用权的行为征税,也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税;(3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税。解释:土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。2
6、.征税范围的具体和特殊规定(易出单选题、多选题)征收土地增值税不征收土地增值税(1)出售国有土地使用权;(2)取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的;(3)存量房地产买卖;(4)抵押期满以房地产抵债(发生权属转让);(5)单位之间交换房地产(有实物形态收入);(6)投出方或接受方属于房地产开发的房地产投资;(7)投资联营后将投入的房地产再转让的;(8)合作建房建成后转让的。(1)出让国有土地的行为;(2)继承、赠与等方式无偿转让的房地产;(3)将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为;(4)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他
7、社会福利、公益事业;(5)以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税(非房地产企业);(6)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途;(7)个人之间互换自有居住用房地产;(8)合作建房,建成后按比例分房自用的; (9)房地产的出租;(10)对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;(11)企业兼并转让房地产;房地产的代建房行为;房地产的重新评估。【例题1单选题】下列各项中,应当征收土地增值税的是()。A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并
8、企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房按比例分配房产后自用正确答案A答案解析本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定,房地产开发公司为客户代建房产,没有发生房屋产权的转移,不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用,暂免征收土地增值税。【例题2多选题】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼,获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定,下列各税中,属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有()。A.契税B.营业税C.印花税D.土地增值税正确答案BCD答案解析本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税,而契税
9、是对买受人征收的。四、土地增值税的计税依据增值额的计算公式为:增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目(一)转让房地产取得的收入纳税人转让房地产取得的收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益;从收入的形式来看,包括货币收入、实物收入和其他收入。(二)扣除项目及其金额(重点掌握)1.取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让):包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用。【例题单选题】下列项目中,征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法,正确的是()。A.以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地价款B.以行政划拨方式取得土地使用权的,为补缴的出让金C.以转让方
10、式取得土地使用权的,为补缴的出让金和费用D.以其他方式取得土地使用权的,为建房的费用与成本正确答案B2.房地产开发成本(适用新建房转让):包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用【例题多选题】下列项目中,属于房地产开发成本的有()。A.土地出让金B.耕地占用税C.公共配套设施费D.借款利息费正确答案BC3.房地产开发费用(适用新建房转让)(1)纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的:最多允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内(2)纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或
11、不能提供金融机构贷款证明的:最多允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内【例题单选题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明),其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是()万元。A.370 B.650C.750 D.850正确答案B答案解析该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)5%=650(万元)。4.与转让房地产有关的税金(适用新建房转
12、让和存量房地产转让):包括营业税、城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。企业状况可扣除税金详细说明房地产开发企业(1)营业税(2)城建税和教育费附加(1)销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额,营业税税率为5%(2)由于印花税(0.5)包含在管理费用中,故不能在此单独扣除非房地产开发企业(1)营业税(2)印花税(3)城建税和教育费附加(1)销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额,营业税税率为5%销售或转让其购置的房地产时,计算营业税的营业额为转让收入减除购置后受让原价后的余额;营业税税率为5%(2)印花税税率为0.5(产权转移书据)5.财政部规定的其他扣除项目
13、(适用新建房转让)从事房地产开发的纳税人可加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)20%提示:(1)此项加计扣除针对房地产开发企业有效,非房地产开发企业不享受此项政策;(2)取得土地使用权后未经开发就转让的,不得加计扣除。6.旧房及建筑物的扣除金额(适用存量房地产转让)税法规定,转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征地增值税。(1)“旧房及建筑物的评估价格”是指转让已使用过的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当
14、地税务机关确认。评估价格=重置成本价成新度折扣率(2)对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额。提示:从不同转让主体的不同转让行为看扣除项目的差异归纳图表:企业情况转让房地产情况可扣除项目房地产开发企业转让新建房1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的:最多允许扣除的房地产开发费用=利息(不包括加息、罚息)(取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本)5%以内纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的最多允许扣除的房地产开发费
15、用=(取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本)10%以内4.与转让房地产有关的税金营业税;城建税和教育费附加5.财政部规定的其他扣除项目(加计扣除)从事房地产开发的纳税人可加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本)20%非房地产开发企业转让新建房1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.与转让房地产有关的税金营业税;印花税;城建税和教育费附加各类企业转让存量房1.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用2.房屋及建筑物的评估价格评估价格重置成本价成新度折扣率 3.转让环节缴纳的税金营业税;印花税;城建税和教育费附加各类企业单纯转让未经
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第七 土地 增值税 法律制度
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精***】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精***】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。