会计制度设计形考任务三.doc
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4、计处理程序处理存货信息,是该公司管理存货工作的重点。正文略。 要求分析该公司存货的内控制度是否健全。解答:通过仔细研读题目所提供资料的内容,并比较内部会计控制规范存货以及企业内部控制规范应用指引存货,可知该公司作为一家大型生产性企业,其存货的内控制度是不健全的,主要体现在以下几方面:一、存货的内容有缺失,缺少其他方式取得存货的控制,比如接受投资取得的存货、通过货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得存货的控制制度。二、缺少岗位分工与授权批准的有关内容,应增加:(一)应当建立存货业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,包括计划部门、采购部门、销售部门、财务部门等,比如:仓储、保管部门
5、应当明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务,并定期或不定期地进行检查。(二)要确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务不相容岗位至少包括:1计划与审批;2存货的采购、验收与付款;3存货的保管与清查;4存货的销售与收款;5存货处置的申请与审批、审批与执行;6存货业务的审批、执行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。(三)应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。要以岗位说明书或组织管理程序的方式加以明确和规范。(四)应当建立存货业务的授权批准制度,明确
6、授权批准的方式、程序和相关控制措施,规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。审批人应当根据存货授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。(五)应当制定科学规范的存货业务流程,明确存货的取得、验收与入库,仓储与保管,领用、发出与处置等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载各环节业务的开展情况,确保存货业务全过程得到有效控制。三、要建立存货的取得、验收与入库控制流程。文中
7、只规定了存货业务的会计处理程序,其流程也不清晰,控制不完善。比如:文中提到首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门;业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单,一式四联,将发票、提货单、验收单给财会部门,这种处理是不正确的,验收必须是根据实物验收,而不能根据购买通知单和合同编制验收单。需要补充以下控制内容:(一)应当根据存货的不同取得方式,采取相应的控制方法实施有效控制,确保存货取得真实、合理、透明。比如:单位接受投资者投入的存货,其实有价值和质量状况应当经过评估和检查,并与单位筹资合同或协议的约定相一致;单位取得的存货为对方单位抵顶债务的,该类存货的取得应经过单位有关部门
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