会计制度设计课程期末答疑.doc
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4、的设计4. 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评5. 货币资金收入、支出内控制度以及控制程序的分析6. 货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度以及原因7. 货币资金的内部报告8. 科目汇总表核算形式及账务处理程序具体内容9. 生产成本明细账及相应账务处理10. 固定资产管理制度设计(职务分离/投资管理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和保险)11. 内部报表的设计,企业对管理费用的控制12. 评价销售方式及调整13. 销货业务凭证流转程序的设计14. 固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度15. 大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围、内
5、容及优缺点16. 点评会计部经理岗位基本职责、租入固定资产登记簿、材料验收报告单、会计账簿结账规则、总会计师岗位基本职责17. 设计存货管理制度、银行存款管理、应收账款管理制度18. 应收及预付业务内部方法的设计19. 收入费用业务内部方法的设计20. 所有者权益内部控制方法的设计裴磊:会计制度设计网上讨论题目一1、 华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元,实际成本为605000元;本月入库材料的计划成本为140000元,实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下:基本生产车间领用800000元;在建工程领用200000元
6、;车间管理部门领用5000元;企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰公司在采用计划成本核算时,应该设置哪些材料类的明细账?(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。答:(1)华丰公司在采用计划成本时,应该设置:原材料,材料成本差异、物资采购等明细帐; (2)材料成本差异率=(6000000-605000)+(1400000-1355000)/(600000+1400000)*100%=0 (3)发出材料的会计分录 借:生产成本 800000 在建工程 200000 制造费
7、用 5000 管理费用 15000 贷:原材料 1020000 (4)本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=(1400000+600000)*0=0 无须帐务处理。 (5)该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联,通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量,填制请购单一式三联,交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的
8、设计 提货制下的设计 发货制下的设计李朋:存货数量的盘存方法?张琳:企业的存货数量要靠盘存来确定,盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘 存法下,可以通过设置详细的存货明细分类账,逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法,下同),能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额,因而,可以用会计账簿监督存货的实际情况,充分发挥会计在保护财产安全方面的作用,是一种常用的盘存方法。在实地盘存法下,平时只记录存货收入的数量和金额,不记发出的数量和金额,期末靠实地 盘点来确定存货的实际结存数量,并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的
9、成本,因 而无法用会计账簿监督存货的实际情况,不能发挥会计在保护财产安全方面的作用,只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。周浩:企业的存货数量要靠盘存来确定,盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘 存法下,可以通过设置详细的存货明细分类账,逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法,下同),能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额,因而,可以用会计账簿监督存货的实际情况,充分发挥会计在保护财产安全方面的作用,是一种常用的盘存方法。在实地盘存法下,平时只记录存货收入的数量和金额
10、,不记发出的数量和金额,期末靠实地 盘点来确定存货的实际结存数量,并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本,因 而无法用会计账簿监督存货的实际情况,不能发挥会计在保护财产安全方面的作用,只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。渠翠玲:两种方法:实地盘存制、永续盘存制1、实地盘存制:也称定期盘存制,指会计期末通过对全部存货进行实地盘点,以确定期末存货的结存数量,然后分别乘以各项存货的盘存单价,计算出期末存货的总金额,记入各有关存货账户,倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本公式:本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2、永续盘
11、存制:也称账面盘存制,指对存货账目设置经常性的库存记录,即分别品名规格设置存货明细账,逐笔或逐日地登记收入发出的存货,并随时记列结存数采用永续盘存制,每年至少应对存货进行一次全面盘点。3、两种方法比较:实地盘存制优点:简化存货的日常核算工作缺点:不能随时反映存货收入、发出和结存的状态,不便于管理人员掌握情况;容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失;只能期末盘点时结转成本,不能随时结转成本,实用性较差。永续盘存制优点:有利于加强对存货的管理缺点:存货明细记录的工作量较大作。王辉:企业的存货数量要靠盘存来确定,盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘 存法下,可以通过设置详细的存货明细
12、分类账,逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法,下同),能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额,因而,可以用会计账簿监督存货的实际情况,充分发挥会计在保护财产安全方面的作用,是一种常用的盘存方法。在实地盘存法下,平时只记录存货收入的数量和金额,不记发出的数量和金额,期末靠实地 盘点来确定存货的实际结存数量,并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本,因 而无法用会计账簿监督存货的实际情况,不能发挥会计在保护财产安全方面的作用,只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。刘宏欣:回答正
13、确。李朋:相关凭证、表格和报表的设计是怎样的?刘宏欣:请参考教材。李茜:科学的应收账款会计管理制度是什么?魏春华:1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表,并将该表寄客户核实,编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记,并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。4.由信贷部门定期编制应收账款分析表,从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。5.制定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收,
14、以保证公司债权得以收回;应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、销售折让的给予等)必须经财务经理批准才能进行。徐斌:回复:科学的应收账款会计管理制度1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表,并将该表寄客户核实,编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记,并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。4.由信贷部门定期编制应收账款分析表,从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。5.制定专人对
15、应收账款账龄较长的客户进行催收,以保证公司债权得以收回;应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、销售折让的给予等)必须经财务经理批准才能进行。高贵玲:一人多职,一人全职的情况也不少,视公司大小而定吧刘宏欣:同学们的观点值得夸奖,但注意内部牵制制度的运用。王辉:原材料的核算方法刘宏欣:教材中有详细的解释。请参考教材。徐斌:生产费用归集分配方式的设计刁剑飞:生产费用归集分配方式的设计主要包括以下几个方面的内容:(一)成本计算对象的设计确定成本核算对象是设置产品成明细账、分配 生产费用和计算产品成本的前提。一般情况下,成本核算对象都是产品,但因为不同企业产品的生产特点不同,管理要求不同,因而具体的成本
16、核算对象也就不同。例如,在单步骤生产条件下,生产工艺过程不可能、或者不需要划分为几个生产步骤,因此只要求按照产品品 种计算产品成本。而在多步骤生产条件下,由于生产工艺过程是由几个可以间断的、分散在 不同地点进行的生产步骤所组成,为了加强各生产步骤的成本管理,往往不仅要求按照产品品种计算产品成本,而且还要求按照生产步骤计算产品成本。以便为考核和分析各种产品及各生产步骤的成本计划完成情况提供资料。如果管理上不要求按生产步骤考核生产耗费计算 产品成本,也可以只按产品的品种计算成本。总之,企业生产的特点和管理要求对成本核算 对象的确定有着较大的影响,成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点,
17、又要满足企业加强成本管理的要求。(二)成本项目的设计根据管理上的要求和实际费用发生的多少,企业进行成本核算时可设置如下成本项目:直接材料。指直接用于产品生产消耗的原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、 修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料及低值易耗品、包装物等。直接工资。指企业直接从事产品生产人员的工资以及按规定比例计提的福利费。制造费用。指企业的生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福 利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的 停工损失等。废品损失。指在生产过程中,由于原材料质量不符合要求或由于生产工人不严格遵守操作技
18、 术规程等生产技术方面的原因所引起的损失费用的发生。在废品较多,或废品损失在产品成 本中所占比例较大需要单独加以核算的企业,可以设置此项目。自制半成品。指在按照产品的生产步骤归集生产费用,计算产品成本的情况下,从第二个步 骤起,各步骤所耗用的半成品成本的合计数。 (三)生产费用分配标准的设计为了使设计出的生产费用分配标准科学、合理,在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则:1相关性原则;2作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得、易于计量的;3选定的分配标 准,在实际的生产费用分配计算中,核算简易,工作量不大;4分配标准的选择要有利于 成本控制和成本考核,有利于企业加强成本责任管理;5生产费用分
19、配标准一经确定,应保持一定时期的相对稳定。生产费用分配的基本方法是比率法,即待分配的生产费用除以各分配对象的分配标准之和, 计算出分配率,然后再用各分配对象的分配标准乘以分配率,就可计算确定各分配对象应分 配的间接计入费用。其基本的计算公式是:分配率=待分配的生产费用各分配对象的分配标准之和100%某一分配对象应分配的生产费用=该分配对象的分配标准分配率常用的几种生产费用分配标准如下:材料费用的分配。间接计入产品成本的各项材料费用,可以按产品的产量、定额消耗量、定 额费用、重量、体积比例等确定分配标准。燃料费用的分配。它可以根据产品的重量、体积、所耗原材料的数量、所耗原材料费用、燃 料定额消耗
20、量或费用比例等确定分配标准。动力费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时或定额工时比例等确定分配标准。工资及职工福利费的分配。一般按照产品的生产工时或定额工时比例等确定分配标准。辅助生产费用的分配。一般按直接分配法、交互分配法、顺序分配法、代数分配法或计划价 格分配法等确定分配标准。制造费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时、定额工时、生产工人工资比例或年 度计划分配率等确定分配标准。(四)完工产品成本和在产品成本划分标准的设计在月初在产品费用加本月发生费用已知的情况下,在完工产品和月末在产品之间分配费用 的方法一般有两种:一种是先确定月末在产品费用,然后再计算完工产品费用;另一种是
21、将 前两项费用按一定方法和标准,合理地进行分配,同时计算出完工产品费用和月末在产品费用。如果企业月末在产品数量很少,价值很低,且各月在产品数量比较稳定,就可以不计算在产 品成本;如果企业各月月末在产品数量较少,但价值较大,或者在产品结存数量较多,但各 月月末在产品数量稳定,起落变化不大,就比较适合采用在产品按年初成本计价法;如果企 业定额管理基础工作比较扎实,各项消耗定额比较正确、稳定,各月月末在产品结存数量较 稳定,就应采用在产品按定额成本计价法;如果企业月末在产品结存数量较大,且各月月末 在产品结存数量不稳定,各成本项目在产品成本中所占比重相差不大,就比较适合采用约当 产量法;如果企业定额
22、管理基础较好,各项消耗定额或定额成本比较正确、稳定,但各月月 末在产品数量变化较大,就可以采用定额比例法。(五)成本计算方法及核算程序的设计适应各种类型生产的特点和管理要求,有三种不同的以成本计算对象为主要标志的产品成本 计算基本方法,即品种法、分批法和分步法。1.品种法 品种法是以产品的品种为成本计算对象,归集生产费用,计算产品成本的一种方法。它主要适用于大量大批的单步骤生产,如发电、采掘等企业。2.分批法 分批法是按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法 ,又称定单法。这种方法一般适用于小批单件的多步骤生产,例如重型机械、船舶、精密仪器、专用工具模具和专用设
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