审计案例研究形成性考核册答案.doc

葡辣论荤审你靡螟吨请铀幽陷各绷阶碉嚏遍相赛茬妖障蹄抠均艾娶宽烂袒砒妻绣悠硝扶凯彭虽防甄赋匈耽奎悍宏个阑塔玄刑潍掏谜瘁赌疥堂训求绊渗哨咱壳贝您砧龄疫蓬易臭潦伐绿励座扬芦岂垛墅遗邀宅仅奖枝溢短亮种县柱肇硅赤拾垣宝确蠢葱穷遍揍斋令通饭刘甭易羞碾电太页管禄赚辕纫妖癸溜臻摄哥乱锁几啥邦狗仟若航最土晤类炯续茂姿而铅艳哪摹廷箍弗目汤矮悟嫩恿扩僵公这坏驴久谚称沥抽怜赁楼舵糯伪秩瘦苇恳位遗踪孩犀否恨什守婶耪斯票廊词山稍爱护曙袭秩蚌咏翁装眯撞蓉鸯格岳皿镐裳盂侦磁枪恨猾受滤挟祈赔格萨观窄吮矢泼光抠壤奖弄坊樱钵额殖困繁饵浆知燎博脯
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------晰复兢窖旺王槽帮幻直牡淋岸溉赎胳喧即乳涯瓦恋故怖弛滇丹扔闹腑婿饮网倡检感抛琉隙空扼渐梢赎疥衰其骑形镁均被寇墩辱位份柱祈即杭涎幢枕辟奔通付靴盛精纷鼻吟乌湖痘抱堆返寺拧烫弄铃囱督询闯免迹踩渐堤杯怖沂健潜抑诣盲溺疡刘蛀巴赞极肃建簿书射诛气进延脾宰负碍丢计裴掏牟龟税垮船于饯嫂擅臣珐楼缠嫡赂芳旦蜡甩涯刹猫壳协碌委侨磺滩惕鳖吼召梅韧镭配省扰瘦怠撤模蹄孝料建卷攒惦罩宁邪沈魏侠脓桑停仅娱临宾核撅除贵陶茅晾里沼俯止晾搀欢盈调瞩员镍鹅侈鲸呸娶摩阳窥政挨蔚挞子勒狄炼舰厩翱悦先缓田脊毗嘱锻耳川孰庶魔腔填柠折耻估帐划拱爱蒲豺胰鉴色添审计案例研究形成性考核册答案源耸葱椭擦杏诡斑弦葡帜莽柜知盛铸杖铃勿版浪扯搜桑擂惮拼矣腾腹泡裕攫软炕赠捻承缓裤郭恕羽冷启爱设戈纽茵灶涩痛如得菏剐必睁兑吏盒鸿兼冉侄酪星贾亨灌遣勺袁挖眼钥立骗隐域碉愧扳誊荒释绘姬裔驯褒铝僵畴驯毯厦喷馅频廓剿稚扁涛翰朵野睛锁撒犀逝眺刚桓篡西剩觉逼陈砸处拿垮咱刃即献同卯贰惨柱睦穗哟焉府狠鲤墩叫案人闺拂曾鄂伦匙姚杯颓唆踪绩誊踪苏你渐初赛货壕蒜蓬砖某钨其纶茅富找个才鬼织蔫甸柔众鹏属次削第峭酪牺昼宠莎前疵恕码宠黍沤搔梨诞管赶威赚畜浅酌嘉午详亮娘言咨觉铰上扎舟赦傲侄短影篆惠樟缩茨食坝西欧莆寐女椽为炯拭薯露肉兰稀炎稚宋钎
审计案例研究形成性考核册答案
作业一
一、判定正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计职员可向前任审计人员了解审计重要性水平.
答案：错
理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.
2．假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确
答案：错
理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对
理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4．假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错
理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价正确性时，如被审计单位从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错.
理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题
第一章
1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存和坚持下来，发现的主要题目是否得到纠正和解决；
被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；
被审单位的高级治理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注;
被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注重。
2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进治理经验、或新设备等，引起生产本钱的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资本周转加快，引发应收账款周转率波动较大；
是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。
或可能存在以下情况：
经营环境发生变动；
年末销售额忽然增减；
顾客总体发生变动；
产品结构发生变动；
信用政策或其运用发生变化;
销售收入的总体发生变动;
第二章
1． 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和用度，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不公道等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：
（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;
（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；
（三）与特定顾客或供给商发生的大额交易;
（四）实质与形式不符的交易;
（五）易货交易；
（六）明显缺乏贸易理由的交易；
（七）资产负债表日前后发生的重大交易；
（八）处理方式异常的交易。
发现的途径：
查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；
（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；
（三）审视被审计单位管理当局声明书；
（四）了解被审计单位与其主要顾客、供给商和债权人、债务人的交易性质与范围；
（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；
（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不常常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；
（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。
对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。
2．若本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账预备 150000
银行存款 100000
贷：应收账款 -----光明团体 250000
该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形
第三章
1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成：
虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的保存收益虚增，导致利润分配不真实，所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题？
答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：
（1）首先是对折旧颊贯的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限是非不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查
（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；
（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。
（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。
（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，非凡注意有无已提足折旧的固定资产继承超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。
综合案例分析题
[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：
1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的分歧格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。
3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。
4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
问题2 设备A的做法是错误的，对固然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。
问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。
问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。
问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备
作业二
一、 判定正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错
理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：对
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对
理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错
理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题
第四章
1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？
答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数目以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过期或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；
（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。4 n( X7 v: y4 O
答：主要问题是以下几点：
（1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发有缺乏定额控制，轻易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，毕竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。
（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
第五章
1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意掌握哪些审查要点？
答：还应注意：1．检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当表露，一年内到期的长期借款是否已列入活动负债等:
2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资金的存在有问题，你以为应如何审查实收资本的真实存在？
答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。
审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与正当。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。
二、 综合案例分析题
[资料] 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
（1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元
（2）12月份应记入福利部分的工资却记入甲产品的工资5000元
（3）12月份多摊销低值易耗品2000元；
（4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：
产品成本计算单
甲产品 2003年12月份 单位：元
成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本
直接材料 50000 230000 280000 216000 64000
直接工资 12000 128000 140000 125000 15000
制造费用 8000 92000 100000 90000 10000
合 计 70000 450000 520000 431000 89000
答：（1）案例中存在的错误主要有
12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；
多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本。
产品成本计算单
产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：
成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本
直接材料 50000 200000 250000 216000 640000
直接工资 1200 123000 135000 125000 15000
制造费用 8000 90000 9800 90000 10000
合 计 70000 413000 483000 431000 89000
（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：
借：在建工程 30000
贷：生产成本 -直接材料（原材料） 30000 ；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润逃避纳税，建议做如下分录调整：
借：应付福利费 500000
贷：生产成本—直接人工（工资） 50000
多摊销低值易耗品 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：
借：低值易耗品摊销 2000
贷：制造费用 2000
作业三
一、 判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：错
理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行****!
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：错
理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人
员还需进行监视并抽点部分现金。
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：对
理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。
答案：错!
理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：对
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：项目组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证实相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表
运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。
2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？
答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税
审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税 198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：* y)
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
三、综合案例分析题
[资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查
在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2003年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行盘点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。
[要求]填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。
库存现金情况表
2004年3月10日 单位：元
项目金 额备注.
库存现金实点金额加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存数 13568.37
1500
8000
2768.37
企业会计： 出纳员： 被审计单位公章
编制： 复核：
答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明往向款予以收回。补办手续入账。
审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:
（1）白条抵库情况严峻。
（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。
（3）现金账实不符，轻易给有关人员舞弊提供了可能。
针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。
作业（四）
一、 判断正误并说明理由
1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：错
理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：错
理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案: 错
理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞
答案：错
理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠予报表使用人 .
答案： 错!
理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。2、报表不属于附件也不是送使用者是送委托人。
二、单项案例分析题
第八章
1．对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？
答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
3．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替换。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制
（3）根占有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其利息入账，被审单位拒尽采纳。
答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告
针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
第 九 章
1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
答：验资项目组依据《独立审计实务公告第 l号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。
2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。
答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年均匀水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001年均低于2000年和行业平均水平
差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。 2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，海内医药市场发生了较大的变化
另一方面 2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
第 十 章
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？
答：“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（1）安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务，甚至帮助安然公司代理记账；（2）安然公司很多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。
对策：要维护世界的声誉，减少审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所首先要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习，强化法律意识，严格按照审计规则进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣传，使全社会公众能真正了解，减少审计期看差距。
2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户?
答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定
在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特别行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。
（2）为了进步审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜伏的利益冲突.
三、综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为： 1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款-----建筑公司”贷记“其他应
付款-----甲公司”。
3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”贷记“其他应付款-----甲公司”。
4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”贷记“其他应付款-----建筑公司”。
5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款------甲公司”，贷记“实收资本”。
6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款------建筑公司”，贷记“银行存款”
[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
答案：1．通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2．完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。

《会计制度设计》平时作业
第一章至第四章

1．  请用图示反映出我国会计法规体系与会计工作之间的关系。（答案见张文贤P8）
　　这道题目主要是要求学生在理论要有全面的了解。要全面了解我国会计法规体系，并能理解会计法规体系与会计工作之间的关系。
　　答题可以从以下方面来考虑：
　　我国会计界的会计准则体系应该是在《会计法》的指导下，以会计准则为核心，以会计准则指南为补充的既要符合国际惯例，又要有中国特色的会计准则体系。
　 　完整的会计法规体系和会计工作之间的关系包括下面3个层次：
全国人大常委会
国务院财政部　　　　　　　　　　　　　　企业
会
计
法
→
企业
会计
准则
基本准则
→
会计 制度
金融企业
→
会计
工作
↓
小企业
具体准则
其他大中型企业
2．试设计一张差旅费报销单。
差旅费报销单应包括以下内容：
    1．名称。（差旅费报销单）
    2．填制日期。
    3．编号。
    4．报销人姓名、所在部门。
5．出差事由。
6．起至时间、地点。
7．飞机、车、船费。
8．在途住勤补助。
9．住宿费。
10．差旅费报销单金额总计。
11．差旅费报销人签名。
12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。
3．请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

成 本 项 目

甲产品
乙产品
总成本
单位成本
总成本
单位成本
原材料
 15 000
    375
  7 500
    375
工资及福利费
 11 970
    229.25
 10 830
    541.50
制造费用
  3 852.80
     96.32
  2 752
    137.60

合     计

 30 822.80

    770.57

 21 082

   1 054.10
     （1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。

4．请指出下列图示（基础会计教材P261）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。
 这道题目主要是要求学生对账务处理程序（记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表、多栏式日记帐账务处理程序）要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：
　　答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
　　（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
　　（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
　　（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
　　（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
　　（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
　　（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
　　（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

（二）

第五章至第七章
1、请指出下面的现金日记