会计制度设计网上作业(已整理).doc

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<作业一>
答：一、根据《国务院关于〈企业财务通则〉，〈企业会计准则〉的批复》(国函[1992]178号]的规定，财政部对《企业会计准则》财政部令第5号)进行了修订。修订后的《企业会计准则－基本准则》已由部务会议讨论通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。《企业会计准则》含一项基本准则和三十八项具体准则：
企业会计准则 - 基本准则 
新会计准则01号存货
新会计准则02号长期股权投资
新会计准则03号投资性房地产 
新会计准则04号固定资产 
新会计准则05号生物资产
新会计准则06号无形资产
新会计准则07号非货币性资产交换
新会计准则08号资产减值
新会计准则09号职工薪酬
新会计准则10号企业年金基金
新会计准则11号股份支付
新会计准则12号债务重组 
新会计准则13号或有事项 
新会计准则14号收入
新会计准则15建造合同
新会计准则16号政府补助
新会计准则17号借款费用
新会计准则18号所得税
新会计准则19号外币折算
新会计准则20号企业合并
新会计准则21号 租赁 
新会计准则22号金融工具确认和计量
新会计准则23号金融资产转移
新会计准则24号套期保值
 新会计准则25号原保险合同
 新会计准则26号再保险合同
 新会计准则27号石油天然气开采
新会计准则28号会计政策、会计估计变更和差错更正  新会计准则29号资产负债表日后事项
新会计准则30号财务报表列报
新会计准则31号现金流量表
新会计准则32号 中期财务报告
新会计准则33号合并财务报表
新会计准则34号 每股收益
 新会计准则35号 分部报告
 新会计准则36号关联方披露
 新会计准则37号金融工具列报
新会计准则38号 首次执行企业会计准则

其中：新会计准则01号  存货  具体内容
第一章 总则

  第一条 为了规范存货的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
  第二条 下列各项适用其他相关会计准则：
  （一）消耗性生物资产，适用《企业会计准则第5 号——生物资产》。
  （二）通过建造合同归集的存货成本，适用《企业会计准则第15 号——建造合同》。

第二章 确认

  第三条 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
  第四条 存货同时满足下列条件的，才能予以确认：
  （一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；
  （二）该存货的成本能够可靠地计量。

第三章 计量

  第五条 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
  第六条 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
  第七条 存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
  第八条 存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
  第九条 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
  （一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
  （二）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）。
  （三）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
  第十条 应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17 号——借款费用》处理。
  第十一条 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
  第十二条 收获时农产品的成本、非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的成本，应当分别按照《企业会计准则第5 号——生物资产》、《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号——债务重组》和《企业会计准则第20 号——企业合并》确定。
  第十三条 企业提供劳务的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用，计入存货成本。
  第十四条 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。
  第十五条 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当4期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
  第十六条 企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。
  第十七条 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
  第十八条 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。
  第十九条 资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
  第二十条 企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益。
  第二十一条 企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

第四章 披露

  第二十二条 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息：
  （一）各类存货的期初和期末账面价值。
  （二）确定发出存货成本所采用的方法。
  （三）存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况。
  （四）用于担保的存货账面价值。
二、二、中国注册会计师执业准则共四十八项：
中国注册会计师鉴证业务基本准则
 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则
 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书
 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制
 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿
 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑
 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑
 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通
 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通
 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作
 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑
 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性
 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序
 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘
 中国注册会计师审计准则第1312号——函 证
 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序
 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法
 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计
 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计
 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方
 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营
 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计
 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项
 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作
 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作
 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作
 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告
 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据
 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息
 中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告
 中国注册会计师审计准则第1602号——验资
 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计
 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序
 中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系
 中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑
 中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑
 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计
 中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响
 中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务
 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核
 中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序
 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息
 会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制

其中：中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则  的具体内容：
第一章 总 则

  第一条 为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。
  第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
  第三条 按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
  财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

  第二章 财务报表审计的目标

  第四条 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
  （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
  （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
  第五条 财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

  第三章 与财务报表审计相关的职业道德要求

  第六条 注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
  第七条 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。
  第八条 注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

  第四章 财务报表的审计范围

  第九条 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
  第十条 在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的各项审计准则。

  第五章 职业怀疑态度

  第十一条 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。
  第十二条 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。

  第六章 合 理 保 证

  第十三条 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。
  第十四条 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括：
  （一）选择性测试方法的运用；
  （二）内部控制的固有局限性；
  （三）大多数审计证据是说服性而非结论性的；
  （四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；
  （五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
  第十五条 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
  审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

  第七章 审计风险和重要性

  第十六条 被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。
  第十七条 合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。
  审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
  第十八条 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。
  重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
  检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
  第十九条 注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。
  注册会计师应当考虑已识别但未更正的单个或累计的错报是否对财务报表整体产生重大影响。
  重要性与审计风险相关，注册会计师应当合理确定重要性水平。
  第二十条 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。
  财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
  第二十一条 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施，包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导等。
  第二十二条 注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。
  在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
  注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。
  第二十三条 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。
第八章 附 则
第二十四条 本准则自2007年1月1日起施行

<作业二>
第一题:
答：不全面
应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。

第二题:
答：
1．该账簿属于三栏式明细分类账簿。
2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。
3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。
4．管理费用明细分类账的具体设置方法：
借方多栏式明细分类账适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，“管理费用成本费用类账户，用以反映成本费用的构成。发生相关成本费用时，记入借方相关项目栏内。如发生冲减事项，则在借方栏内用红字登记。月末，将借方发生额合计数从贷方一笔转出，记入有关账户。
<作业三>
第一题:
答案: 1、上海LM有限公司会计组织结构

2、上海LM有限公司现金管理制度等设计
(一)现金管理制度
1．现金储备和保管。
(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为49000元库存现金，均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。
2．现金使用范围。
 (1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。
 (2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；
a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。
b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。
(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。
3．现金报销程序。
(1)预约备用金。
a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。
b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。
(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。
a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。
b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。
(3)全公司各项费用的报销程序。
a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。
b．各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。
(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。
(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。
(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。
4．结算纪律。
(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。
(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。
(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。
(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。
(二)银行存款管理制度
A银行存款的管理：
1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。
2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
B银行存款的结算纪律
1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。
2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。
C银行存款的核算
1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。
2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。
3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。
4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。
5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。

第二题:
答案: 1. 住宿
　　 公司全体人员平均每天不能超过100元。
　　点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： 
　　（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。　　
　　（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。 
　　（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 
　　2. 出差补助 
　　按出差起止时间每天补助20元。 
　　点评：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 
　　 3. 车船票 
　　 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 
　　 点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。 
　　 4. 市内交通费 
　　 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。 
　　 点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地） 
　　 5. 其他杂费 
　　 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 
　　 点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 
　　 6. 报销审批手续 
　　 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 
　　 点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 
　　7. 特别规定
　　出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 
　　 点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。

第三题:
答案: 通过上述描述，可以看出CCC公司对存货的界定是正确的，对存货的价值构成符合会计制度的要求，存货业务的凭证比较健全，会计处理程序较健全有效，因此，该公司的存货内部控制相对来说是健全的。
<作业四>
第一题:
答：小李所设计投资业务的控制制度应当包括以下内容：
购入股票投资---首先设计内部控制制度应遵循的原则
购入股票投资的内部控制制度必须理论联系实际。因此，购入股票投资的内部控制制度应遵循的以下原则：一是相互牵制原则，一项完整的经济业务活动必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的岗位分别完成；二是领导带头原则，即内部控制成功与否取决于员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉控制意识和行为又是关键；三是协调配合原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性；四是程式定位原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应的赋予作业和职责权限，规定操作规程处理手续，明确纪律规则、检查标准，以使职、责、权、利相结合；五是成本效益原则，要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果；六是整体结构原则，指单位各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统必须有机构成，成为单位内部控制的整体框架。
二、购入股票投资—其次确定内部控制制度的控制目标
    购入股票投资内部控制制度时，首先应该根据其经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素组成该控制系统。
    1. 建立对外投资活动的授权批准、职务分离制度，维护对外投资资产的安全与完整。对外投资内部控制制度要保证一切对外投资交易活动必须经过适当的审批程序、职务分离制度才能进行。投资资产中的有价证券，其流动性仅次于现金，如果没有严格的审批授权控制制度，他们较易被冒领、挪用或转移。因此，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，是维护对外投资资产的安全与完整的重要保证。
2. 确保国家有关投资法规和单位内部规章制度的贯彻执行。为规范企业投资行为，国家颁布了相关的投资法规。为减少投资风险，保障投资者合法权益，企业在投资时的各种交易手续、程序，各种文件记录以及账面数据的反映和财务报告信息的披露等必须符合国家的投资法规，以保护其自身的利益。
    3. 规范单位会计行为，保证对外投资资产、收益在会计报表中合理反映与揭示。无论现实的、潜在的投资者、债权人还是政府，必然会关心报表所反映的资产、收益数据的真实性、可靠性，企业要使利益相关人和审计人员对其提供的财务信息感到可信，就必须对对外投资的计价和反映进行有效地控制，对取得的投资收益予以合理的揭示，防止计价方法的不恰当运用和其他原因导致报表错误。

三、确定购入股票投资内部控制制度实施的书面建议内容
   购入股票投资内部控制制度关键控制点应包括：投资项目立项、评估、决策、实施、检查等内容。
1. 投资项目立项。企业投资部门在投资立项前，首先应考虑企业自身业务发展的规模与范围，对外投资的品种、行业、时间、预计的投资收益，然后对要投资的项目进行调查并收集相关的信息，对已收集到的信息进行分析、讨论并提出投资建议，报企业审批部门立项备案。企业无论是对外短期投资还是长期投资，其成功与失败的结果对于企业未来的发展都会产生重大的影响。为此就必须保证一切对外投资交易活动要经过适当的审批程序才能进行，并根据这一要求设置职务分离制度，批准对外投资活动的负责人级别，各种具体的呈报和审批手续。另外，应建立规范的投资项目立项控制制度，如企业投资立项授权制度、投资部门投资意向申请书、投资部门投资项目报审制度等，保证对外投资活动在初期就得到严格的控制
2. 投资项目评估。单位可授权投资部门或委托其他相关单位的中介机构或中介人成立投资项目评估小组，对已立项的投资项目进行可行性分析、评估。评估控制的重点：一是项目评估小组是否有能力承办该项评估业务，防止走过场，搞形式；如果是委托了中介机构或中介人，还应当重视对中介人选择的控制，以避免日后陷入不必要的法律纠纷之中。二是评估投资项目是否符合国家有关投资法规和单位内部规章制度，以加强投资项目合法性控制。因此，在对外投资内部控制制度设置时，就应充分注意到国家有关部门关于投资方面的各种规定并符合单位内部规章制度，使一切对外投资活动在合法的程序下进行。三是评估投资项目的有效性，不能局限于某一时点或某几个时点，而是要评价投资项目有效性在一定时期内能否持续发挥作用。四是加强投资项目风险评估，企业必须围绕目标的实现，分析评估该投资项目内、外的相关风险，强化风险管理，使对外投资风险降低到最低的限度。
3. 投资项目决策。在对投资项目分析、评估的基础上，企业决策层可对投资部门上报的投资项目进行决策。决策的正确与否将直接影响企业未来的发展方向、规模，对企业的经营发生持续的影响。因此，企业要想通过对外投资获取收益，或者达到其他的投资项目的，必须要有一个良好的投资决策体系来应付对外投资中出现的各种问题，在瞬息万变的投资机会中，抓住有利时机发展壮大企业规模。对外投资项目进行决策控制时，一要控制企业决策层人员的组成。就投资者来讲，由于其经营业务性质的限制，企业负责人不可能完全具备投资交易中所要求的各种专业知识和技巧，通常要求得到银行、投资咨询公司、证券经纪人、证券交易商等的帮助。鉴于此特点，该决策层的人员组成不能局限于企业负责人个人或是他能左右的几个人，而应由来自企业相互牵制的不同部门和社会相关部门的投资专家组成。二要控制决策结果。决策结果不是企业负责人个人投资偏好，而是要广泛的听取投资部门和有关评估小组专家的意见或建议，注重对外投资决策的几个关键指标，如现金流量、货币的时间价值、投资风险等。在充分考虑了投资风险、预计投资收益，并权衡各方面利弊的基础上，选择最优投资方案。三要控制记录。对所有的投资决策都应当以书面文件的形式予以记录，包括投资决策层人员背景材料、投资项目预计风险、收益的计算过程等，并对这些书面文件进行编号控制，以备日后查考。
4. 投资项目实施。在选择了最优投资方案后，企业高层管理部门可授权投资部门或聘请相关机构实施投资项目。在实施过程中要注意：一是投资业务实施的职务分离。如投资实施计划编制人与审批人相分离；负责投资业务处理人员与会计记录人员相分离；证券保管人员与会计记录人员相分离；参与投资交易活动的人员与负责有价证券盘点工作的人员相分离等。二是投资业务记录的控制。基于投资分散化原理，一般企业的投资都呈多样化，如股票、债券、国库券、股权证明等，为及时总括地反映对外投资购入、处置、结存情况，在企业财务部门设置对外投资总账的基础上，企业投资部门或其他相关部门还应根据投资业务的种类、时间先后分别设立对外投资明细登记簿，定期或不定期地进行对账，确保投资业务记录的正确性。三是投资资产转让的控制。由于各种有价证券可以在证券交易所和其他各种场外市场自由买卖，证券持有人可以随时委托证券经纪人或交易商卖出证券。所以，为防止从事投资交易的直接人员利用职务便利私自买卖证券以谋取私利，确保企业对外投资资产安全、完整，对投资资产转让控制显得尤为重要。四是投资资产的计价、反映的控制。由于对外投资资产的价值会受到各种因素的影响而经常变动，在会计上如何对投资资产价值进行计价和在会计报表上如何合理地反映其价值，企业就必须设置有关内部控制制度来防止个别人员为了达到某种目的而不择手段地故意歪曲对外投资资产的真实价值，向报表使用者提供不实的会计信息。五是投资收益合理揭示的控制。作为企业一部分所有权拥有者的股东，出于对自身利益的关心，自然要求企业合理地揭示企业对外投资取得收益。另外，国家税务部门也极为关注企业取得的投资收益。所以，企业应设置相应的内部控制制度来合理地确定投资收益时间和投资收益计算方法，赢得投资人和国家税务部门的信赖。
 5. 投资项目检查。企业应重视对外投资内部控制制度的监督检查工作