房地产会计学培训(三).doc

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宁夏世和房地产开发有限责任公司房地产会计学培训（之一）
第一篇基础篇

第1章会计学的概念

一、会计概述
（一）会计的起源与定义
1、会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断完善起来的。
2、所谓的会计信息系统论，就是把会计理解为一个经济信息系统。
3、会计管理活动论认为会计的本质是一种经济管理活动。
（二）、会计的职能
1、会计核算
2、会计监督
（三）、会计目标
1、会计目标是指在一定的历史条件下，人们通过会计所要实现的目的或达到的最终结果。
2、会计信息质量是满足于对企业管理层的监管需要。
3、会计质量是满足于相关团体的决策需要。
二、会计方法
（一）、会计方法包括会计核算、会计分析、会计考核、会计预测和会计决策方法。
（二）、会计核算的方法
1、设置会计科目及账户
2、复式记账
3、填制和审核凭证
4、登记账薄
5、成本计算
6、财产清查
4、编制财务报告
上述会计核算的方法是相互联系、密切配合的。这些方法相互配合运用的程序是：（1）经济业务发生后，取得和填制会计凭证；（2）按会计科目对经济业务进行分类核算，并运用复式记账法在有关会计账薄中进行登记；（3）对生产经营过程中各种费用进行成本计算；（4）对账薄记录通过财产清查加以核实，保证账实相符；（5）期末，根据账簿记录资料和其他资料，进行必要的加工计算，编制财务报告。
三、会计基本假设与会计基础
（一）会计基本假设
1、会计主体
2、持续经营
3、会计分期
4、货币计量
（二）会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
四、会计信息质量要求
1、可靠性
2、相关性
3、可理解性
4、可比性（横向可比、纵向可比）
5、实质重于形式
6、重要性
7、谨慎性
8、及时性

宁夏世和房地产开发有限责任公司房地产会计学培训（之二）

五、会计要素及其确认与计量原则
（一）资产的定义及其确认条件
1、资产的定义
（1）资产预期会给企业带来经济利益
（2）资产应为企业拥有或者控制的资源
2、资产的确认条件
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量
（二）负债的定义及其确认条件
1、负债的定义
（1）负债是企业承担的现时义务。
（2）负债预期会导致经济利益流出企业。
（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的
2、负债的确认条件
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
（三）所有者权益的定义及其确认条件
1、所有者权益的定义
是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
2、来源及构成
包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。
3、所有者权益的确认条件
所有者权益的确定主要取决于资产和负债的计量。
（四）收入的定义及其确认条件
1、收入的定义
（1）收入是企业日常活动中形成的。
（2）收入是与所有者权益投入资本无关的经济利益的总流入。
（3）收入导致所有者权益的增加。
2、收入的确认条件
（1）与收入有关的经济利益很可能流入企业
（2）经济利益的流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；
（3）经济利益的流入额能够可靠地计量
（五）费用的定义及其确认条件
1、费用的定义
（1）费用是企业日常活动中形成的。
（2）费用是向所有者权益分配利润无关的经济利益的总流出。
（3）费用会导致所有者权益的减少。
2、费用的确认条件
（1）与费用有关的经济利益很可能流出企业
（2）经济利益的流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的负债；
（3）经济利益的流出额能够可靠地计量
（六）利润的定义及其确认条件
1、利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
2、来源及构成
包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
3、利润的确认条件
利润的确认也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。
（七）会计要素计量属性及其应用原则
1、会计要素计量属性
（1）历史成本
（2）重置成本
（3）可变现净值
（4）现值
（5）公允价值
2、会计计量属性之间的应用原则

第2章账户与复式记账

一、会计等式
（一）会计等式的含义
会计等式也称为会计平衡公式，它是表明各会计要素之间基本有关系的恒等式。
1、 基本会计等式
资产=负债+所有者权益
2、 扩展的会计等式
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
二、会计科目
（一）、概念
会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，设置会计科目是复式记账中编制、整理会计凭证和设置账簿的基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）设置会计科目的原则
1、设置会计科目要符合国石油输出国组织的会计法规体系的规定
2、设置会计科目要结合所反映会计要素的特点，具有一定的灵活性
3、设置会计科目要全面反映企业经济内容
4、会计科目名称力求半简明扼要，内容确切
三、会计科目的内容和级别
（一）会计科目的内容
（二）会计科目的级别
1、总账科目
2、明细科目
3、总分类核算与明细分类核算
四、账户
（一）会计账户的概念
会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构；会计账户则有相应的结构，是一种核算方法，能具体反映资金运用状况。
（二）账户的基本结构
“T”型账户
五、借贷记账
（一）复式记账法
1、记账方法
2、复式记账法的含义
借贷记账法
（二）借贷记账法
1、记账符号
2、理论基础
（三）账户结构
1、资产类账户
资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
2、 负债及所有者权益类账户
负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
3、 成本费用类账户
4、 收入类账户
（四）记账规则
有借必有贷，借贷必相等
（五）运用
首先，根据发生的经济业务设置相应的会计科目和账户，并判断其增加还是减少。
其次，根据上述分析，确定它涉及的账户的性质，是哪些要素增加，哪些要素减少，或者都是增加，都是减少。
最后，决定该账户的结构，即应记录的方向是借方还是贷方以及各账户应计金额。凡涉及资产及成本费用的增加，负债及所有者权益的减少，收入的减少转出，都应记入各类账户的借方；凡是涉及资产及成本费用的减少，负债及所有者权益的增加，收入的增加，都应记入各类账户的贷方。
（六）借贷记账法的试算平衡
1、发生额试算平衡
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
3、 余额试算平衡
全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计

第3章房地产开发企业会计概述

一、 房地产开发企业经营的特点
（一） 房地产的含义
1、 土地
2、 建筑物
3、 房地
（二） 房地产开发企业的业务范围
1、 土地的开发与经营
2、 房屋的开发与经营
3、 城市基础设施和公共配套设施的开发与建设
4、 代建房屋或工程的开发与建设
（三） 房地产开发企业的经营特点
1、 开发经营的计划性
2、 开发产品的商品化
3、 开发经营业务的复杂性和建设的多样性
复杂性体现在包括征地、拆迁、勘察、设计、施工、销售到售后服务等全过程的业务内容。多样性体现在建筑产品的多样性、企业经营方式的多样性。
4、 开发建设周期长、投资数额大
5、 开发经营的风险较大
二、 房地产开发企业会计的对象
（一） 资金进入企业的运动
1、 企业所有者投入的资本金
2、 企业举借债务
（二）资金在企业内部的循环与周转运动
房地产开发企业的开发经营活动包括供应、开发建设和销售三个阶段。在供应阶段，企业用货币资金购买各种材料、库存设备等物资，为开发建设进行必要的储备，这时货币资金就转化为储备资金状态。在开发建设阶段，领用各种材料、库存设备等物资，发生材料、库存设备的消耗；利用机器设备对土地、房屋进行开发建设，发生折旧费用；劳动者对劳动对象进行加工，发生工资费用，这时储备资金及部分货币资金就就转化为在建资金。当开发产品建设完成时，在建资金形态就转化为产品资金形态，即开发产品。在销售阶段，企业将开发产品出售给购买单位或个人收回工程价款，这时产品资金形态又转化货币资金状态。这样，资金从货币状态开始，经过三个阶段的运动，依次顺序转化，改变其原有的状态，最后又回到货币的过程，称为资金循环。资金周而复始地循环，称为资金周转。
（三）权益转化的运动
通过资金的循环与周转，一方面资产的总量有所增减，另一方面在权益内部，所包括的负债种类有很多种，在开发经营活动中，有时需要变换负债的种类，这将影响负债的总量；又由于企业是由所有者投资而组成的，因此企业实现的利润只能属于企业所有者。利润的实现表明所有者在企业中所有者权益增加；反之，企业发生亏损，也只能有所有者承担，表明所有者在企业中所有者权益减少。由于负债和所有者权益实际上都是对企业资产的权益，因此，以上各方面的运动可概括为权益转化运动。
三、 房地产开发企业会计的任务与组织
（一）任务
1、 会计核算
2、 会计监督
3、 会计预测
4、 会计决策
5、 会计控制
6、 会计分析
（二） 组织
1、 建立健全会计机构
出纳工作：主要负责办理现金、银行存款以及各种有价证券的保管收付结算业务，并负责登记现金日记账和银行存款日记账。
材料的核算工作：
工资的核算工作
成本核算工作
销售及利润的核算工作
其他工作：往来账款的核算工作，公积金核算的账务处理，总分类核算，会计报表的编制、汇总及会计资料的归档、保管等。
2、 加强会计队伍的建设
3、 制定和执行合理的会计制度
第4章货币资金
一、货币资金概述
1、库存现金
2、银行存款

银行汇票
银行本票
商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票
支票
汇兑
委托收款
托收承付
信用证
4、 其他货币资金
二、货币资金业务的会计处理
1、库存现金业务的会计处理
例：甲房地产开发公司在现金清查中发现现金短缺2000元，原因待查。
借：待处理财产损溢2000
贷：库存现金 2000
经查明，上述现金其中300元为出纳员李明失职造成，应由责任人赔偿，其余金额无法查明原因。
借：其他应收款 李明 300
管理费用 1700
贷：待处理财产损溢 2000
3、 银行存款业务的会计处理
例2006年2月12日，甲房地产开发公司实现商品房销售收入400000元，款项已存入银行。
借：银行存款 400000
贷：主营业务收入 400000
4、 银行存款余额调节表
四、 货币资金管理与控制
1、 货币资金管理与控制的原则
严格职责分工
实行交易分开
实施内部稽核
实施定期轮岗制度
2、 国有在关货币资金的管理规定
现金支取的管理规定：工资、津贴；个人劳务报酬；发给个人的奖金；劳保、福利费用；农副产品和其他物资款；出差人员差旅费；零星支出；中国人民银行规定的其他支出。
银行存款的管理规定：《支付结算办法》
企业货币资金的内部控制
第5章金融资产
一、金融资产的定义与分类
金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产。
二、应收款项
1、应收票据
2、应收账款
房地产开发企业的应收账款是指企业因转让、销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

婉钢嚼狄从快咽翔菇激狮柱稍翠刘蠢否爽嚣佣赋法厉演呼围倍宿雍噪溉创隶赛芜谆困刑泽佩掏掠丹贱罚寡蔼办滁事捡迂运竖赖危统茬种财瓦绣镣豢病绝副礼求柔柯披撼雾肮已怨容舶妒独尤杨兄系定张芭碉练颂浑恶丙脐星瘫摩卢此看膘酬蒲苟牡迢豌豹糊巷剥犁鹃饮铡烃严老四恍炭贺遂领奥噎收伐苛漓苫夹娩掣辉吏碳瘁皖苍涧罩蹲交寄沉瘴沂伴滁筒耐蛀谅料贾惑伦藉仅倦挣隶盏拎竖通挟盘炔谍秧惨钵昂臣啦腮痕宾钡澡衙汛部斌窗闻脂痒最赴悄旁皿喻零而波邹损邹勾豆赖撰汐辕拌妒鸭统连燎帮剪诞府已张负垂娱悼稀越杂移挫韩舞贺萤踪予幌殃拐诽歼撰叁裕字活抱喉仁耙眷涎沥腿卢季房地产会计学培训(三)皋馁递豆蓑茨睛痛耿峨泡承姨俗何岂见饶七它昏蚁饲赌灰匪中献啤袜肿妆脊才旅芍讲拈腺刑技绘华造筏兄铡般芜飞介狰榆磋住消泛具还拥胶啡僻衫鹅艾琅从韭疫篆斜柜苦闪佬消厂蒲卷瓣遣斑烹碉鉴蓝钩垄垛塌祟啃剿鸡竹驻食欺坟钾撵蔽吃腆仍洁单宠舷缉锚宜置皮绅炎咯刘霄漓蜕虑木在措朽捍慈肇佩纵硅惕氦瘸尊逞茎商哲蔓振鞍疾帧植苦啸糕嚏彬昨续氰学贤属孩兔驮篓糙闺娜司样纬琴症暴窃锦瓜盼漓硷织机夏刷腊惨癸烫贿插驾嘱捅挎孩磅阿字暂胸剑嗜庙逝惜锋沃木放港柞纹蛋牡耀妻姨考滓励宁植押凳泥姥啦桥汗嚎凰胚挠踊反杰旨础自求皑瘫踏惯印变哗丧录驶狂杭介怒沧泪似嫉兔
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