农业企业会计制度(三).doc

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三、本科目应按业别设置明细帐。
　　四、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利
润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额
。
　　第３２２号科目 利润分配
　　一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥
补）后的结存余额。
　　二、本科目一般应设置“应交所得税”、“应交包干利润”、“包干
补贴”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交
特种基金”、“未分配利润”等明细科目。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．企业计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记
“应交税金”科目。
　　２．企业应交包干上交利润，借记本科目（应交包干利润），贷记“
应交包干利润”科目。
　　３．企业收到包干补贴款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（
包干补贴）。
　　４．企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目
（盈余公积补亏）。
　　５．企业提取盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记“盈余
公积”科目。
　　６．企业计算出应付给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷
记“应付利润”科目。
　　７．企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金
，借记本科目（应交特种基金），贷记“其他应交款”科目。
　　四、年度终了，企业应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目
转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为
亏损总额，作相反的会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额
转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目
的借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。
　　企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的
，也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。
　　调整增加的上年利润或调整减少上年亏损，借记有关科目，贷记本科
目（未分配利润）；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本
科目（未分配利润），贷记有关科目。
　　年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应
无余额。
　　五、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）
。
　　第４０１号科目 农业生产成本
　　一、本科目核算企业所属农业生产单位在农业生产过程中所发生的各
项生产费用。农业生产包括农产品生产、林产品生产、畜（禽）产品生产
、水产品生产及副业生产等。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．农业生产发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分
别归集：
　　属于耗用的农用材料、原材料、工资及福利费等直接费用，直接计入
农业生产成本，借记本科目，贷记“农用材料”、“原材料”、“应付工
资”、“应付福利费”、“现金”、“银行存款”等科目。
　　辅助生产单位提供的劳务，借记本科目，贷记“辅助生产成本”科目
。
　　机械作业所发生的费用，可在本科目下设置“机械作业”明细帐户进
行汇集，期末分配计入有关受益对象时，借记本科目（××产品），贷记
本科目（机械作业）。
　　多次收获的多年生农作物，未提供产品前累计发生的费用，按规定比
例摊入投产后各年产出产品成本，属于摊入本期产品成本部分，借记本科
目（××产品），贷记本科目（××年种植××作物）。
　　年终尚未完成脱粒作业的产品，预提脱粒等费用时，借记本科目（有
关帐户），贷记“预提费用”科目。
　　经济林木等固定资产折旧，直接计入产品成本，借记本科目，贷记“
累计折旧”科目。零星果桑茶树的更新和小面积种植支出，可计入有关林
业生产的生产费用。
　　畜（禽）产品生产实行混群核算的，畜（禽）本身的价值及其饲养费
用，均在本科目核算，购进畜（禽）时，借记本科目，贷记“银行存款”
等科目；实行分群核算的，本科目只核算各群发生的饲养费用，畜（禽）
本身的价值在“幼畜和育肥畜”科目核算。期末结转各群的饲养费用时，
借记“幼畜和育肥畜”科目，贷记本科目。
　　水产品生产成本，应按产品品种类型、养殖方式和生产过程，实行分
水面、分品种核算。出售苗种和产成品，按实际生产成本，借记“营业成
本”科目，贷记本科目；苗种留场分塘继续饲养的，按实际成本，在本科
目内进行转帐处理，不通过销售处理。
　　发生的间接费用，先在“制造费用”科目进行汇集，期末再按一定的
分配标准，分配计入有关产品成本，借记本科目，贷记“制造费用”科目
。
　　２．产品产出经验收入库的产成品，期末应按实际成本，借记“产成
品”科目，贷记本科目；不通过入库直接销售的鲜活产品，以及对外销售
的副产品，按实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目；自产留用
的种籽、饲料、口粮、以及实行混群核算的幼畜成龄转作固定资产时，视
同销售，按实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
　　３．农业生产由于遭受自然灾害等原因造成的损失，应按实际成本，
借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。报经批准后再作处理。
　　三、企业应当根据生产组织形式和生产特点，确定成本核算对象、成
本项目和成本计算方法。
　　四、本科目应按成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专栏。
　　五、本科目期末余额为农业生产各项在产品的成本。
　　第４１１号科目 工业生产成本
　　一、本科目核算企业所属单独核算的工业生产单位在生产过程中所发
生的各项生产费用。
　　二、工业生产发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分
别归集：属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入工业生产成本，
借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金
”、“银行存款”等科目；辅助生产提供的劳务和产品，借记本科目，贷
记“辅助生产成本”科目；发生的间接费用，先在“制造费用”科目汇集
，月份终了，再按一定的分配标准，分配计入有关产品成本，借记本科目
，贷记“制造费用”科目。
　　三、企业已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月份终了，按实
际成本，借记“产成品”科目，贷记本科目。
　　四、企业应当根据本企业的生产特点，确定成本核算对象、成本项目
和成本计算方法。
　　五、本科目应按工业生产成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设
置专栏。
　　六、本科目的期末余额为尚未加工完成的各项在产品的成本。
　　第４２１号科目 运输成本
　　一、本科目核算企业单独核算的运输单位在营运（包括汽车、船舶的
客运、货运和装卸业务等）过程中所发生的各项费用。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．企业经营运输业务所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本
项目分别归集：属于耗用的燃料、润滑油、修理用备件等各种材料以及工
资及福利费等直接费用，直接计入运输成本，借记本科目，贷记“原材料
”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目；辅助生产提
供的劳务，以实际成本结转，借记本科目，借记“辅助生产成本”科目；
发生的间接费用，可先在本科目下设置“营运间接费用”明细科目进行汇
集，月终，按照一定的标准，分配当月发生的营运间接费用，借记本科目
（××运输成本），贷记本科目（营运间接费用）。
　　２．期末，按照完成的运输、装卸作业，借记“营业成本”科目，贷
记本科目。
　　三、本科目应按成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专栏，
有条件的单位可按单车（船）进行明细核算。
　　四、企业也可以根据需要，将本科目分为“运输成本”、“营运间接
费用”二个科目。
　　第４３１号科目 施工成本
　　一、本科目核算企业所属单独核算的施工单位进行建筑安装、工程施
工所发生的各项费用。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．企业在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项
目进行归集：属于人工费、材料费等直接费用，直接计入有关工程施工成
本，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“
银行存款”等科目；为组织和管理施工生产活动所发生的各项间接费用，
可在本科目下设置“间接费用”明细科目进行归集，期末再按一定分配标
准，分配计入有关工程施工成本，在本科目明细帐之间进行转帐，借记本
科目（××工程），贷记本科目（间接费用）；辅助生产提供的劳务，以
实际成本，借记本科目，贷记“辅助生产成本”科目。
　　２．发生的施工机械作业费用，可在本科目下设置“施工机械作业”
明细科目进行归集，期末分别不同情况进行分配和结转：为本单位承包的
工程进行施工机械作业成本，应转入有关工程成本，在本科目明细帐之间
进行转帐，借记本科目（××工程），贷记本科目（施工机械作业）；为
外单位提供施工机械作业成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目
（施工机械作业）。
　　３．工程施工单位应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或
按期结算已完工程成本：采用按月结算工程价款办法的工程，应按月结算
已完工程（即本月结算工程，下同）实际成本，借记“营业成本”科目，
贷记本科目；采用竣工后一次结算或分段结算工程价款办法的工程，应按
合同确定的工程价款结算期结算已完工程成本，借记“营业成本”科目，
贷记本科目。按月或按期结算的已完工程成本，可根据期末未结算工程成
本累计减未完工程成本进行计算。期末未完工程成本是指期末尚未办理结
算的工程成本。
　　三、本科目按工程施工成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项
目设置专栏。
　　四、企业也可以根据需要，将本科目分为“施工成本”、“间接费用
”和“施工机械作业”三个科目。
　　五、本科目的期末余额为未完工程的实际成本。
　　第４４１号科目 辅助生产成本
　　一、本科目核算企业的辅助生产单位在生产产品和提供劳务（如制造
修理用备件，供应水、电、风、汽和木工、烘干、粉碎、运输和修理等）
过程中所发生的生产费用。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．辅助生产发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目分别汇
集：属于原材料、燃料和动力、工资及福利费等直接费用，直接计入辅助
生产成本，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费
”、“现金”、“银行存款”等科目；发生的间接费用，可先在“制造费
用”科目进行汇集，期末再按一定的分配标准，分配计入有关产品和劳务
成本，借记本科目，贷记“制造费用”科目。
　　２．月末，辅助生产单位为外单位提供产品、劳务，应按实际成本借
记“营业成本”或“其他业务支出”科目，贷记本科目；为本企业生产单
位和管理部门等单位提供的产品和劳务，应按一定的分配标准分配给各受
益对象，借记“农业生产成本”、“工业生产成本”、“运输成本”、“
施工成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“营业费用
”等科目，贷记本科目。
　　３．辅助生产单位生产完成并已验收入库的工具、备件、代制品等，
按实际成本借记“原材料”、“低值易耗品”、“产成品”等科目，贷记
本科目。
　　三、本科目应按辅助生产单位和成本核算对象设置明细帐，并按成本
项目设置专栏。
　　四、本科目期末一般应无余额。
　　第４５０号科目 制造费用
　　一、本科目核算企业所属农业、工业单位为生产产品和提供劳务而发
生的各项间接费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电
费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失以及在产品
盘亏、毁损等。企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费
用，应作为期间费用，计入“管理费用”科目，不在本科目核算。
　　二、企业发生的制造费用，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工
资”、“应付福利费”、“其他应付款”、“累计折旧”、“低值易耗品
”、“待摊费用”、“现金”、“银行存款”等科目。
　　三、制造费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关成本核算
对象，借记“农业生产成本”、“工业生产成本”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目可按不同车间、部门设置明细帐并按费用项目设置专栏。
　　第５０１号科目 营业收入
　　一、本科目核算企业在经营过程中取得的各项主营业务收入。包括所
属农业、工业、商品流通单位的所发生的销售收入，运输单位所发生的营
运收入，工程施工单位所发生的工程价款结算收入，以及服务单位发生的
服务收入。
　　企业自产留用的种籽、饲料、口粮、工业用原材料以及自繁幼畜成龄
转作固定资产，视同销售处理，也在本科目核算。采取分业核算的企业，
其所属单独核算单位之间，互相提供产品、商品、劳务视同销售处理，在
本科目核算；互相提供材料、副产品，以及机械作业、辅助生产为企业内
部提供劳务和产品，可采用内部转帐处理，不通过本科目核算。企业所属
单独核算的商品流通单位为企业内部其他单位代购材料，代销产品，其代
购代销手续费收入，作为其他业务收入，不在本科目核算。
　　采取集中核算的企业，所属单位之间提供的产品、劳务采用内部转帐
处理，不通过本科目核算。
　　二、企业产品、商品已经发出，劳务（服务）已经提供，同时收讫价
款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入的实现。
　　交款提货的，如货款已经收到，发票、帐单和提货单等有关单据已交
给买方，不论产（商）品是否发出，都应作营业收入的实现。
　　委托其他单位代销产品、商品的，应在代销单位售出，并收到代销单
位的代销清单后，作为营业收入的实现。长期工程应按照合同确定的工程
价款结算办法，一次、分次或分段办理工程结算时，作为营业收入的实现
。
　　三、本科目的使用方法
　　１．企业取得营业收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收票
据”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
　　企业自产留用种籽、饲料、口粮、工业用原材料以及自繁幼畜成龄转
作固定资产时，借记“农用材料”、“原材料”、“固定资产”等科目，
贷记本科目。
　　企业委托外单位代销产（商品），待代销单位售出并收到代销清单后
，借记“应收帐款”科目，贷记本科目。
　　２．发生销货退回时，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，
都应冲减本期的营业收入，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　３．发生的销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目处理。
　　四、本科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明
细帐。
　　五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５０２号科目 营业成本
　　一、本科目核算企业为取得各项主营业务收入而发生的营业成本。包
括销售产品、商品的成本，运输成本，已办理工程结算的已完工程成本，
以及服务业营业成本。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．企业结转产品销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”、“幼
畜及育肥畜”、“农业生产成本”、“工业生产成本”等科目。产成品采
用计划成本核算的企业，应同时结转应负担的产品成本差异。
　　结转商品销售成本时，借记本科目，贷记“库存商品”科目。采用售
价核算的，还应将本月售出商品应分摊的进销差价，借记“商品进销差价
”科目，贷记本科目。
　　销售退回的产品、商品，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本
月销售的净数量，然后计算应结转的营业成本。也可以单独计算本月销售
退回的产品、商品成本，借记“产成品”、“库存商品”科目，贷记本科
目。
　　２．企业结转运输成本时，借记本科目，贷记“运输成本”科目。
　　３．企业结转已办理工程结算的已完工程成本时，借记本科目，贷记
“施工成本”科目。
　　４．企业结转服务业营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”、“
库存商品”、“应付帐款”、“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明
细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５０３号科目 营业费用
　　一、本科目核算企业因销售产品、商品以及提供劳务和服务等过程中
发生的各项费用，包括销售费用、流通费用和服务费用。
　　销售费用是指企业所属农业、工业生产单位在产品销售过程中发生的
各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以
及为销售本企业产品而专设的销售机构的人员工资、福利费、业务费等经
常费用。
　　流通费用是指企业所属商品流通单位在商品流通过程中发生的各项费
用，包括运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管
费、检验及手续费、广告费、基本业务人员的工资及福利费等。
　　服务费用是指企业所属服务单位各营业部门在经营过程中发生的各项
费用，包括运输费、装卸费、包装费、外事费、保险费、展览费、燃料费
、水电费、邮电费、差旅费、广告宣传费、业务费、营业部门人员工资及
福利费、物料消耗、经营用固定资产的折旧费、修理费、低值易耗品摊销
、服装费等。
　　二、企业发生各项营业费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存
款”、“原材料”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”等科
目。
　　三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５０４号科目 营业税金及附加
　　一、本科目核算企业应由主营业务收入负担的各项税金及附加，包括
产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和农牧
业税。其他业务应负担的税金在“其他业务支出”科目核算。
　　二、月末，企业按照规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科
目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。应由已销产品分摊的中间
产品税金，借记本科目，贷记“待摊费用”科目。
　　三、企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，借记“应交税金”
科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科
目。
　　四、本科目应按照业别和产品（或劳务）类别设置明细帐。
　　五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５１１号科目 其他业务收入
　　一、本科目核算企业除主营业务收入以外的其他业务收入，如材料销
售、技术转让、代购代销业务收取的手续费、固定资产出租、包装物出租
等取得的收入。
　　二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目
，贷记本科目。
　　三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５１２号科目 其他业务支出
　　一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的各种支出，如材料
销售成本，出租固定资产应提折旧、出租包装物摊销以及有关的营业税金
及附加等。
　　二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“
原材料”、“农用材料”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费
”、“应交税金”、“其他应交款”等科目。
　　三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５２１号科目 管理费用
　　一、本科目核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管
理费用，包括工资及福利费、折旧、工会经费、待业保险费、职工教育经
费、劳动保险费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花
税、技术转让费、研究开发费、无形资产摊销、坏帐损失以及存货的盘亏
、毁损（减盘盈）等。
　　二、发生的管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、
“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工
资”、“应付福利费”、“坏帐准备”、“原材料”“低值易耗品”、“
递延资产”、“待处理财产损溢”等科目。
　　收到所属承包经营单位和家庭农场上交管理费和劳动保险费时，借记
“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收家庭农场款”科目；同时，
借记“待转家庭农场上交款”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５２２号科目 财务费用
　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利
息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和金融机构手续费等。
　　为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付
使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围
。
　　二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行
存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑
收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５３１号科目 投资收益
　　一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“
长期投资”等科目，贷记本科目及有关科目。
　　２．企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“
短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
　　３．债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投
资”、“短期投资”、“其他应收款”和本科目。
　　４．收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资
收益处理。
　　三、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５４１号科目 营业外收入
　　一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，
包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外
收入的应付款项、教育费附加返还款等。
　　二、盘盈的固定资产按规定程序批准转作营业外收入时，借记“待处
理财产损溢”科目，贷记本科目；固定资产清理后的净收益，借记“固定
资产清理”科目，贷记本科目；发生其他的营业外收入时，借记“现金”
、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“应付帐款”等科目
，贷记本科目。
　　三、本科目应按业别和收入项目设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　第５４２号科目 营业外支出
　　一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，
包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、
防汛抢险支出、中小学经费和技工学校经费开支（有拨款补贴的国有企业
应扣除拨款补贴）等。
　　二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“
固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等有关科目。
　　有中小学经费补贴的国有企业，年末应将拨款补贴与实际开支的差额
转入本科目，借记本科目，贷记“专项应付款”科目。
　　三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
　　四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
　　【章名】 三、会计报表
　　【章名】 （一）会计报表的种类和格式
　　１．会计报表和种类
　　顺序 编号 名称 编报期
种类（１）农会０１表 资产负债表 月、年报
上报格式（２）农会０２表 损益表 月
、年报 上报格式（３）农会０３表 财务状况变动表
年报 上报格式（４）农会０１表附表１ 存货表
年报 参考格式（５）农会０１表附表２ 固定资
产及累计折旧表 年报 参考格式（６）农会０１表附表３
在建工程表 年报 参考格式（７）农会０１表附表４
无形资产、递延资产
　　及其他资产表 年报 参考格式（８）农会０２表附表
１ 利润分配表 年报 上报格式（９）农会０２
表附表２ 主营业务收支明细表 年报 上报格式（１０）
农会０２表附表３ 农业（工业）主要产品
　　成本表 年报 参考格式（１１）农会０２表附
表４ 建筑安装工程成本表 年报 参考格式（１２）农会０
２表附表５ 制造费用明细表 年报 参考格式（１３）
农会０２表附表６ 营业费用明细表 年报 参考格式（
１４）农会０２表附表７ 管理费用明细表 年报 参考
格式（１５）农会０２表附表８ 营业外收支明细表 年报
参考格式（１６）农会补充表 家庭农场经营情况表
年报 参考格式
　　２．会计报表的格式
　　资产负债表
　　农会０１表编制单位： ＿＿年＿月＿日
单位： 元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－
　　资 产 ｜行次 ｜ 年初数 ｜ 期末数｜ 负债及
所有者权益 ｜行次 ｜ 年初数 ｜期末数－－－－－－－－－－－－－
｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－
－－－｜－－－－流动资产： ｜ ｜ ｜
｜流动负债： ｜ ｜ ｜货币资金
｜ １ ｜ ｜ ｜ 短期借款 ｜
４６ ｜ ｜短期投资 ｜ ２ ｜ ｜
｜ 应付票据 ｜４７ ｜ ｜应收票据
｜ ３ ｜ ｜ ｜ 应付帐款 ｜
４８ ｜ ｜应收帐款 ｜ ４ ｜ ｜
｜ 预收帐款 ｜４９ ｜ ｜减：坏帐准备
｜ ５ ｜ ｜ ｜ 应付家庭农场款 ｜
５０ ｜ ｜预付帐款 ｜ ６ ｜ ｜
｜ 待转家庭农场上交款 ｜５１ ｜ ｜应收家庭农场款
｜ ７ ｜ ｜ ｜ 专项应付款 ｜
５２ ｜ ｜其他应收款 ｜ ８ ｜ ｜
｜ 其他应付款 ｜５３ ｜ ｜存货
｜ ９ ｜ ｜ ｜ 应付工资 ｜
５４ ｜ ｜待摊费用 ｜１０ ｜ ｜
｜ 应付福利费 ｜５５ ｜ ｜待处理流动资产
净损失 ｜１１ ｜ ｜ ｜ 未交税金 ｜
５６ ｜ ｜一年内到期的长期债券投资｜１２ ｜ ｜
｜ 未交包干利润 ｜５７ ｜ ｜其他流动资产
｜１３ ｜ ｜ ｜ 未付利润 ｜
５８ ｜ ｜
　　流动资产合计 ｜２０ ｜ ｜ ｜其他未
交款 ｜５９ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－
　　续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　资 产 ｜行 次｜年初数 ｜期末数｜ 负债及
所有者权益 ｜行 次｜年初数 ｜ 期末数－－－－－－－－－
－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
｜－－－｜－－－－｜－－－－－长期投资： ｜
｜ ｜ ｜ 预提费用 ｜６０ ｜
｜长期投资 ｜２１ ｜ ｜ ｜ 一年
内到期的长期负债 ｜６１ ｜ ｜固定资产：
｜ ｜ ｜ ｜ 其他流动负债 ｜６２
｜ ｜固定资产原价 ｜２２ ｜ ｜
｜ 流动负债合计 ｜７０ ｜ ｜减：累计折旧
｜２３ ｜ ｜ ｜长期负债：
｜ ｜ ｜固定资产净值 ｜２４ ｜
｜ ｜ 长期借款 ｜７１ ｜ ｜固定资
产清理 ｜２５ ｜ ｜ ｜ 应付债券
｜７２ ｜ ｜在建工程 ｜２６ ｜
｜ ｜ 长期应付款 ｜７３ ｜
｜待处理固定资产净损失 ｜２７ ｜ ｜ ｜ 其他长
期负债 ｜７４ ｜ ｜
　　固定资产合计 ｜３０ ｜ ｜ ｜长期
负债合计 ｜８０ ｜ ｜无形及递延资产：
｜ ｜ ｜ ｜所有者权益： ｜
｜ ｜无形资产 ｜３１ ｜ ｜
｜ 实收资本 ｜８１ ｜ ｜递延资产
｜３２ ｜ ｜ ｜ 资本公积
｜８２ ｜ ｜
　　无形及递延资产合计 ｜４０ ｜ ｜｜ 盈余公
积 ｜８３ ｜ ｜其他资产：
｜ ｜ ｜ ｜ 未分配利润 ｜８４
｜ ｜其他长期资产 ｜４１ ｜ ｜
｜ 所有者权益合计 ｜８５ ｜ ｜
　　资产总计 ｜４５ ｜ ｜ ｜ 负债
及所有者权益总计 ｜９０ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－
　　补充资料：１．已贴现的商业承兑汇票＿＿＿＿＿＿＿元；
　　２．融资租入的固定资产原价＿＿＿＿＿＿＿＿元。
　　损益表
　　农会０２表编制单位： ＿＿＿＿＿年
＿＿＿月 单位： 元－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜行 ｜ 本 月 数 ｜ 本 年
累 计 数
　　项 目 ｜ ｜－－－－－－－－－－－－
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜次 ｜合｜农｜工｜商 品｜运 ｜建｜服 ｜合｜农｜工｜商
品｜运 ｜建 ｜服
　　｜ ｜计｜业｜业｜流通业｜输业｜筑业｜务业｜计｜业｜业｜流
通业｜输业｜筑业｜务业－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－－－｜－－｜
－－｜－－－一、主营业收入 ｜ １｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　减：营业成本 ｜ ２｜ ｜ ｜ ｜｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　营业费用 ｜ ３｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　营业税金及附加 ｜ ４｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　其中：农牧业税 ｜ ５｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜二、主营业利润
｜ ６｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　加：其他业务利润 ｜ ７｜ ｜ ｜｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　减：管理费用 ｜ ８｜ ｜ ｜ ｜｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　财务费用 ｜ ９｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜三、营业利润
｜１０｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　加：投资收益 ｜１１｜ ｜ ｜ ｜｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　家庭农场实际上交利润 ｜１２｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　营业外收入 ｜１３｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
　　减：营业外支出 ｜１４｜ ｜ ｜｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜四、利润总额
｜１５｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－
　　财 务 状 况 变 动 表
　　＿＿＿＿＿＿＿年度
农会０３表编制单位：
单位：
元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　流动资金来源和运用 ｜行次｜金额｜流动资
金各项目的变动 ｜行次｜金额－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－
－－｜－－｜－－－一、流动资金来源：
｜ ｜ ｜一、流动资产本年增加数： ｜ ｜１．本
年利润 ｜ １｜ ｜１．货
币资金 ｜５１｜加：不减少流动资金的费用和损失
： ｜ ｜ ｜２．短期投资
｜５２｜（１）固定资产折旧 ｜ ２
｜ ｜３．应收票据 ｜５３｜（２）无形资产、
递延资产摊销 ｜ ３｜ ｜４．应收帐款净额
｜５４｜（３）固定资产盘亏（减盘盈）
｜ ４｜ ｜５．预付帐款 ｜５５｜（４
）清理固定资产损失（减收益） ｜ ５｜ ｜６．应
收家庭农场款 ｜５６｜（５）其他不减少流动资金的费用
和损失 ｜ ６｜ ｜７．其他应收款
｜５７｜
　　｜ ｜ ｜８．存货 ｜５８｜
　　小 计 ｜１０｜ ｜９．待
摊费用 ｜５９｜２．其他来源：
｜ ｜ ｜１０．待处理流动资产净损失
｜６０｜（１）固定资产清理收入（减清理费用） ｜１１
｜ ｜１１．一年内到期的长期债券投资 ｜６１｜（２）增加长期负
债 ｜１２｜ ｜１２．其他流动资产
｜６２｜（３）收回长期投资
｜１３｜ ｜ 流动资产增加净额 ｜６６｜－－
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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