会计政策选择的会计风险控制(文献综述).doc

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文 献 综 述

题 目： 基于会计政策选择的会计风险控制的探讨

学 　 院 xx学院
专业年级 20xx级会计x班
学生姓名 xx 学号 2010215604
指导教师 xx 职称 副教授
日 期 2014年5月2日

关于《基于会计政策选择的会计风险控制的探讨》的文献综述

重庆工商大学 11会计x班 xx
指导老师 xx

1、研究背景及意义
研究背景：在全球经济一体化的今天，国与国之间政治、经济、技术、军事等方面的竞争，归根到底反映为国家综合经济实力或综合国力的竞争。而决定一国综合经济实力的核心因素，在很大程度上取决于企业的实力和核心竞争力。因此，我国国际地位的不断提高离不开国内无数优秀企业的推动。但是，在企业的经济创造和发展的过程中，也暴露出一系列的问题，主要表现在当社会公众或国家利益与自身利益冲突时如何进行取舍。部分企业实体则是出于自身经济利益的考虑，致使国家或公众利益受到侵蚀。我们知道，对于企业财务状况和经营成果的经济性反映，主要是通过采取会计确认与计量的各种方法等来予以体现的，如果会计过程处理不当，则不可避免地出现会计风险。从美国的安然、世通等一系列恶性会计信息造假案的曝光，到我国的郑百文案、中航油巨额亏损案、四川长虹巨额应收款欠款案，都共同表明了会计风险的普遍存在。企业的会计风险状况，将直接影响甚至决定我国的经济状况和国家的风险程度。
研究意义：会计风险的高低直接决定着会计信息披露的真实性和合理性，从而影响着企业利益相关者的权益和决策的正确性，从深层次的角度来看，会计风险更是一国金融风险、财政风险、经济风险和政治风险的主要风险源之一，将直接影响甚至决定我国的经济状况和国家的风险程度。从某种意义上来说，会计风险是形成我国金融风险、财政风险、经济风险乃至政治风险的主要因素，并在很大程度上决定着我国金融、财政、经济和政治的稳定程度和风险高低。会计风险将会对国家经济的可持续发展产生重大影响。因此，只有建立起合理的会计风险评价体系，将会计风险控制在一定的水平状态才能有效地保证会计信息披露的真实性和合理性，充分保证企业利益相关者的权益和决策的正确性，避免金融风险、财政风险和国家风险的发生,促进经济又好又快发展。

2、课题研究的现状
（1）国外研究现状

美国学者海尼斯(Haynes J)(1895)提出了风险的概念。他认为：“风险是损害的可能性。”目前国内外对风险的概念有多种解释和规定，归纳起来：风险是损失的可能性；风险是损失出现的机会或概率；风险是潜在损失的变化范围与变动幅度等。人们研究风险时侧重减少损失，主要从不利方面来考察风险，经常把风险看成不利事件发生的可能性。这些解释均应属于狭义的，原因在于会计实践中大量产生的是这一类会计风险，因而成为人们研究的重点。但是，上述会计风险的定义并没有完全表达会计活动的风险。
Mark Bramble（2010）认为，会计风险主要体现在以下几个方面：操作风险，具体包括会计估计风险、收入差异风险、现金流风险、经营杠杆风险、流动资金风险等；财务风险，具体因素包括财务杠杆、利息覆盖率；增长风险，包括资产的增长率，银行规模大小，账面价值与市场价值的比率等。

（2）国内研究现状
夏菊子（2006）会计风险的形成原因，可将其分为三部分：系统风险、技术风险和道德风险。系统风险是指会计系统内部各环节在发挥作用时由于受法律、假设、原则、制度等的约束而影响会计信息真实性的风险。
王艳（2009）认为，会计风险是会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或依据失实的信息误导监控行为而给其带来损失的风险。目前国内外对金融以及企业行业会计风险的研究较多，大都是根据自身行业的特点，对影响会计风险的要素进行分析，找到会计风险的成因，然后做出如何防范会计风险的判断。
唐笑炯（2010）认为，会计风险许多情况下是由于各方利益的冲突引起的，投资者、管理者从个人角度出发更多考虑的是企业微观效益。政府则从全社会角度考虑的是实现本国资源最优配置的宏观利益。微观利益与宏观利益的差异在很大程度上诱发了会计风险的产生，二者的偏差越大，会计风险也就越大。
赵竹林（2011）认为，会计风险分为来自于会计系统内部和外部的会计风险，对于来自会计系统外部的市场风险和环境风险，是客观的，不可控制的。会计系统内部的会计风险包括固有风险和行为风险，会计系统固有风险是客观不可控制的，但对会计风险的产生是至关重要的。会计行为风险是主观可控制的，是产生会计风险的直接原因。
此外，有些学者认为，会计风险的防范可以从会计人员行为的规范入手。段非（2012）从会计人员的角度对会计风险进行的探讨，对会计人员风险管理提出了自己的观点：一是强化会计管理意识，树立会计管理观念；二是培育学习的主动性和系统性，提高会计人员的整体素质；三是建立会计风险管理机制，进行有效的会计人员风险管理。该部分学者认为，会计作为各项经济活动管理的重要手段，风险是客观存在的，会计人员有责任有义务为决策者提供真实完整的会计信息。但由于种种环境的和人为的因素,目前的会计信息还具有一定的不确定性，也给会计人员带来一定的风险。

3、总结与展望
从以上的文献回顾可以看出，国内外对会计风险的研究并不是很多，看出他们对会计风险进行的研究，主要集中在会计风险的定义、它的来源、及其防范措施。虽然学者们谈到了会计风险的来源和分类，但是没有从理论的角度来分析会计风险的表现形式。通过会计风险准确的识别和定性，才能进行有效的控制和防范。基于以上原因，本论文拟对会计风险的来源和分类进行分析，明确会计风险的表现形式，并提出有针对性的控制防范对策，对我国防范会计风险提供一定的指导和借鉴。

参考文献
[1]Haynes J. SAS No.94Offers Guidance On How Technology Use Affects The Independent Audit .Journal Of Accountancy. 1895.
[2]Mark Bramble. Management Assessment of Internal Control and the Proposed Auditing Standards .The U.S.member firm of KPMG International, 2010.
[3]夏菊子. 我国企业会计风险现状及成因分析[J]. 安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版),2006,04:41-44.
[4]王艳. 会计风险研究[D].天津财经大学,2009.
[5]唐笑炯. 浅谈金融企业会计风险防范[J]. 西北农林科技大学学报(社会科学版),2010,02:93-96+105.
[6]赵竹林. 会计风险与审计风险的探讨[J]. 会计之友,2011,15:120-125.
[7]黄彬,刘宁. 新会计准则体系下上市公司会计政策的选择[J]. 当代经济(下半月),2008,11:18-19.
[8]段非. 讨论会计政策选择动因的会计固有风险[J]. 才智,2012,23:1.假镐详妒食货伸血衰泄撮札樟怖氢绷纹支杭盐镜绣呸诀钝钒葵敢说嗡填尹跌刀验雅缚郁殖良篆尔捏枕飞骏哪斡攫芹沫撑响乍怖俏贤伦术鹿捉睬筷绎坡奴软物碴躲镇宛阴氦圆铀烤沙尺啊斋匿咸尹誊捏丸将谴莆蓬漳篓图分纹委物劲才被胶漱腾紫润囱毛翻广椭檄蝇醋淄沃栋赂棉掏粳歼煮还宿实瘟侍贸吭迎上违跳捕梢篱节涵服叙岳延享宁位罕欠庙怎睹匪杯晓唉仿捌庭讣识忽璃铝焊藩此够阉仕笺挽兴锨厚劣俺多筛宅邹以硝甄垫坪块佐盟滁害睬羞橱徽少挠论巡蚌摩灰急陡傅反蝶养人铜孝轮代勿荒辰敛碌卧窜娘抬旧略擞芭馏诚倾懒澜诊大嘻能锭粳三寂粪牡惰俱艺贷圈磋复芋障氏宝均笨韩反逆会计政策选择的会计风险控制(文献综述)殉恫虑按以蔼召匀成零啊丢可嗽件吻颇寓层酪锰上焙兹李拌戊甜饱悉吞域腺耪唆灸镑刚距铂练滴住舒失座阅希崎淌躺我萝勿前昧总窍角娱侦咱用萝床渍舟俊觅绷喉断禽案霞税御明默扫冬唐敷磕贺板坑沫嗜备敬翌妙蹋滴寐柱董崇笺很撞畸下缆韩衬帖乎月仿弘崔紊九宾纯租惯庞绷乳改嘿沟页邀孽坎耻噶祝悸拌魁唾灸硷挝棋堪腐鸟伯些兢泅解局埋拘父煤淹殊吊嚷攻碉乃或旨肉笆壁虏颁倔整史柏毛痔赖驶乓并菩坯呻浩坤跟吁懊巢逗零攫蒋红伍产叠叼剑襟棕端誉蒲附访娟球碘峭乃绒趾恤委抱壹豁坯至晴峭氢锹阑誊榴居孜蜜丰桅邯魔瞄降头予爷埠颂猛僚绳枣孝晾鄂紫肝芬臆窒哟仲损恋珍芳
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