税务行政处罚流程图附表.doc

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税务行政处罚流程图附表

对税收违法行为处罚依据和标准
序号
项目名称
实施依据
处罚标准
实施
单位
承办
权限
1
对违反税务登记日常管理行为的处罚
《征管法》第六十条第一款：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的行为
责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
税务所
稽查局
县局以上税务机关
罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
《征管法实施细则》第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的行为
《征管法》第六十条第二款：纳税人不办理税务登记的行为
责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照
《征管法》第六十条第三款：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的行为
处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
2
对未按规定登录税务登记证件号码行为的处罚
《征管法》第六十条第一款：纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的行为
责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
《征管法实施细则》第九十二条：银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的行为
责令其限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款
3
对违反帐簿、凭证制度行为的处罚
《征管法》第六十条第一款：纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的行为
责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
税务所
稽查局
县局以上税务机关

罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
《征管法》第六十一条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的行为
责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款
《征管法实施细则》第九十一条：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的行为
处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
4
对未按照规定报送税务机关备查行为的处罚
《征管法》第六十条第一款：纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的行为
责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
5
对未按规定安装使用税控装置行为的处罚
《征管法》第六十条第一款：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的行为
责令限期改正， 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
6
对违反纳税申报管理制度行为的处罚
《征管法》第六十四条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款
《征管法》第六十四条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款
7
对偷税行为的处罚
《征管法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

7
对偷税行为的处罚
《征管法》第六十三条：扣缴义务人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款的行为
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税务所
稽查局
县局以上税务机关

罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
8
对不履行扣缴义务行为的处罚
《征管法》第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴税款的行为
经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
《征管法实施细则》第九十四条：纳税人拒绝代扣、代收税款，经追缴据不缴纳的行为
除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
《征管法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为
向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款
9
对妨害税务检查违法行为的处罚
《征管法》第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的行为
责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款
《征管法实施细则》第九十六条：
(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的行为；
(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的行为；
(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的行为；
(四)有不依法接受税务检查的其他情形的行为
10
对有税收违法行为，但拒不接受税务机关处理行为的处罚
《征管法》第七十二条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的
可以收缴其发票或者停止向其发售发票
税务所
稽查局
县局以上税务机关
罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
11
对税务代理人违反法律、法规行为
的处罚
《征管法实施细则》第九十八条：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的行为
除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款
12
对第三人对抗税务机关行为的处罚
《征管法实施细则》第九十五条：税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的行为
责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
《征管法》第七十三条：纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的行为
处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款
《征管法实施细则》第九十三条：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的行为
除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款
13
对编造虚假计税依据行为的处罚
《征管法》第六十四条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为
责令限期改正，
并处五万元以下罚款
14
对逃避追缴欠税行为的处罚
《征管法》第六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为
追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上五倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任
15
对抗税行为的处罚
《征管法》第六十七条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税行为
追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
税务所
稽查局
县局以上税务机关

罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
16
对违反发票管理行为的处罚
《征管法》第七十一条：违反《征管法》第二十二条规定，非法印制发票的行为
销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款
县局以上税务机关

《发票管理办法》第三十六条：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的行为；
（二）未按照规定领购发票的行为；
（三）未按照规定开具发票的行为；
（四）未按照规定取得发票的行为；
（五）未按照规定保管发票的行为；
（六）未按照规定接受税务机关检查的行为。
责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款；有所列两种或者两种以上行为的，分别处罚。
罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
《发票管理办法》第三十七条：非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的行为
由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。
《发票管理办法》第三十八条：私自印制、伪造、变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的行为
由税务机关依法查封、扣押或销毁。没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任
县局以上税务机关
《发票管理办法》第三十九条：对违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款行为的处罚
由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款
罚款金额2000元以下由税务所所长批准；2000元以上的由县局以上局长批准
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