财政总预算会计.ppt
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1、财政总预算会计讲座财政总预算会计讲座.第一章 会计术语.什么是会计n传统会计的定义:n会:加总计算,岁会n计:零星计算,日计n现代会计的定义:n是经济管理的组成部分,是以货币为主要计量单位,对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督,并运用会计方法以及提供的会计信息,对经济活动进行价值管理,其目的是为了提高经济效益。.会计的特点n以货币为主要计量单位n对经济活动要进行连续、完整、系统和综合的计算和记录n完整:对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录,不得遗漏n连续:对各经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录。n系统而综合:对各种经济活动,既要进行相互联系的记录,又要进行必要的科学分类
2、。n以价值管理为基本内容n以提高经济效益为终极目的。.会计对象与会计要素n会计对象:会计所反映和控制的内容。n一般对象:社会再生产过程中的资金运动。n企事业单位的会计对象:每一独立核算单位的资金运动。n会计要素:(财务报表要素)n会计对象的基本分类(资金运动有静态和动态两种表现形式)n 静态三要素:资产、负债、所有者权益n 动态三要素:收入、费用、利润.静态三要素以及静态恒等式n静态表现:相对静止,具体表现为时点数。n静态三要素:n资产(Asset)n负债(Liability)n所有者权益(Owners Equity)n静态方程式(恒等式):n资产=负债+所有者权益.资产(Asset)n定义:
3、过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期将会给企业带来经济利益n特点:n能给企业带来经济利益最重要的特征n都是为企业所拥有的,或即使不为企业所拥有,但也是企业所控制的。n都是企业过去发生的交易、事项中获得(不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产)n资产分类:n按流动性分 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产.负债(Liability)n定义:是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。n特点:n是由于过去交易、事项引起的企业当前所承担的义务。n将要由企业在未来某个时日加以清偿n为了清偿该债务,企业往往需要在将来转移资产,或提供劳务来偿还,也有可
4、能将债务转为所有者权益。n分类:n按流动性分:流动负债流动负债 长期负债长期负债.所有者权益(Owners Equity)n定义:是所有者在企业资产中享有的经济利益,金额为资产负债。n特点:n除非发生减资、清算,企业不需要偿还。n企业清算时,所有者权益只有在清偿所有负债后才能返还n能够分享利润,而负债不能参与利润的分配。n分类:实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润.动态三要素以及动态恒等式n动态:相对运动,周而复始的资金循环。具体表现为时期数。n收入(Revenue)n费用(Expense)n利润(Profit)n动态恒等式:收入费用利润n动静相结合恒等式
5、:n资产+费用=收入+所有者权益+负债.收入(Revenue)n定义:企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。n特征:n是从企业日常经营活动中产生的n可能表现为企业资产的增加、负债的减少。n将引起企业所有者权益的增加n分类:n按日常生活在企业所处地位不同 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入.费用(费用(Expense)n定义:是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的经济利益的流出n特点:n是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的。非日常经营活动的经济利益的流出为损失n可以表现为资产下降、负债增加等。n将引起所有者权益的减少n分类
6、:n与收入的关系 营业成本营业成本 期间费用期间费用 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用.利润(利润(Profit)n定义:指企业在一定会计期间的经营成果,包括:营业利润、利润总额、净利润。利润收入费用.账户和会计科目账户和会计科目2.2.会计科目会计科目会计科目会计科目对会计对象的具体内容进行分类的标志,确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容,即给账户一个名称1.1.账账账账户户户户是对会计对象的静态内容进行的日常分类分类分类分类、反反反反映映映映和监督监督监督监督所使用的一种方法,即将经济业务的内容进行分类,然后将其变
7、化过程及其内容在账户中反映出来账户和会计科目的关系(1)都是对会计对象具体内容的分类,且口径一致;(2)账户是根据会计科目开设的,有多少个会计科目就要开设多少个账户;.各级总预算会计适用的会计科目:n会计科目表n编码科目名称n一、资产类n国库存款n其他财政存款n有价证券n在途款n暂付款n与下级往来n预拨经费n基建拨款n财政周转金放款n借出财政周转金n待处理财政周转金n二、负债类n暂存款n与上级往来n借入款n借入财政周转金n三、净资产n预算结余n基金预算结余n专用基金结余n预算周转金n财政周转基金n四、收入类n一般预算收入n基金预算收入n专用基金收入n补助收入n上解收入n调入资金n财政周转金收入
8、n五、支出类n一般预算支出n基金预算支出n专用基金支出n补助支出n上解支出n调出资金n财政周转金支出.复式记账复式记账复式记账复式记账对每一笔经济业务,同时在两个或两个以上的账户中,以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。特点特点有完整的账户体系;所有的经济业务都要在账户中反映;对每一笔经济业务,都要全面、相互联系地反映;能进行综合试算平衡。.会计凭证会计凭证按会计凭证的填制程序和用途不同,可分为原始凭证和按会计凭证的填制程序和用途不同,可分为原始凭证和记账凭证记账凭证:1.原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的,是经济业务发生或完成时所取得或填制
9、的,载明经济业务的具体内容,并且明确经济责任的具载明经济业务的具体内容,并且明确经济责任的具有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。2.记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证是指由财会部门根据审核无误的原始凭证填制的,载明经济业务的简要内容,确定会计分录,填制的,载明经济业务的简要内容,确定会计分录,并直接据以登记会计账簿的会计凭证。并直接据以登记会计账簿的会计凭证。.记账凭证参考格式如下:n 记账凭证记账凭证n 总号n 年月日 分号nnn摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额nn附n凭n证nnnn张nnnnn合计n
10、n会计主管记账稽核制单.复式记账方法n动静相结合恒等式:n资产+费用=收入+所有者权益+负债n复式记账方法:n资产、费用增加,记“借方”;减少,记“贷方”n收入、权益、负债增加,记“贷方”;减少,记“借方”n有借必有贷,借贷必相等.会计账簿会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的,以会计凭证为依据是指由各种专门格式的账页组成的,以会计凭证为依据的,用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会的,用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。计核算单位全部经济业务的簿籍。会计账簿的种类会计账簿的种类:1.1.1.1.序时账簿序时账簿序时账簿序时账簿 即日记账,是按经济业务发生时
11、间的先后即日记账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。2.2.2.2.分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿 是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。3.3.备查账簿备查账簿 对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。补充登记的账簿。.明细分类账格式如下:.会计报表会计报表(一)定义(一)定义 是综合反映企业一定时期财务状况、经营是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量的书面文件。成果以及现金流量的书面文件。(二)种类(二)种类1.1.按反映
12、的内容不同按反映的内容不同动态报表动态报表静态报表静态报表2.2.按反映的信息层次按反映的信息层次(1 1)主要报表:反映财务状况、经营成果和现金流量的)主要报表:反映财务状况、经营成果和现金流量的基本报表基本报表,如资产负债表、利润表、现金流量表如资产负债表、利润表、现金流量表(2 2)相关报表:是()相关报表:是(1 1)的补充报表,主要包括利润分配)的补充报表,主要包括利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。会计制度规定的其他附表。3.3.按编报时间不同按编报时间不同月度、季度、半年度和年度会计报
13、表,有时不定期编报。月度、季度、半年度和年度会计报表,有时不定期编报。.资产负债表格式如下:.会计循环会计循环 一、会计循环的概念一、会计循环的概念 是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间内内,从从取取得得或或填填制制反反映映经经济济业业务务发发生生的的原原始始凭凭证证起起,到到编编制制出出会会计计报报表表为为止止,全全面面、连连续续地地进进行行会会计计处处理理所所必必须须经经历历的的各各个个会会计计工工作作步骤。步骤。二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日银行存款日 记账记账分分类类账账总分类账总分
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