2015年CPA讲义《财管》第十八章短期预算03.doc
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4、(1000元的倍数)例中,该企业需要保留的现金余额为6000元,不足此数时需向银行借款。假设银行借款的金额要求是1000元的倍数,那么第二季度借款额为:借款额=最低现金余额+现金不足额=6000+4940=1094011000(元)运用:(1)运用后的期末余额大于或等于最低现金余额(2)支付利息(3)整数倍(已知)【提示】利息支付的处理第三季度现金多余,可用于偿还借款。一般按“每期期初借入,每期期末归还”来预计利息。(1)借款利息在还本时支付(本例假设短期借款):故本借款期为6个月。假设利率为10%,则应计利息为550元:利息=1100010%(6/12)=550(元)(2)利息分期支付本例假
5、设长期借款每年支付一次利息本例中长期借款余额为9000元,利率为12%,预计在第四季度支付利息1080元。【例题16计算题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下:(1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性,只在第二季度进行生产,而销售全年都会发生。(2)每季度的销售收入预计如下:第一季度750万元,第二季度1800万元,第三季度750万元,第四季度750万元。(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元,预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金,另外1/3于下一个季度收回。(4)采购
6、番茄原料预计支出912万元,第一季度需要预付50%,第二季度支付剩余的款项。(5)直接人工费用预计发生880万元,于第二季度支付。(6)付现的制造费用第二季度发生850万元,其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。(8)全年预计所得税160万元,分4个季度预交,每季度支付40万元。(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线,第三季度、第四季度各支付设备款200万元。(10)期初现金余额为15万元,没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款,超过最低现金余额时需偿还借款,借款和还
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