试论企业降低产品成本的意义和途径毕业论文.doc

阳泉学院——毕业论文

阳泉学院
毕 业 论 文

毕业生姓名
：

专业
：
会 计
学号
：

指导教师

所属系（部）
：
管理工程系

二〇一二年五月

40

阳泉学院
毕业论文评阅书
题目：试论企业降低产品成本的意义和途径

管理工程系　　 会计 专业 姓名　
设计时间： 2012年3月5日——2012 年 5 月 6 日

评阅意见：

成绩：

指导教师：　　　　　（签字）
　　　　　　　　　　　　　 职　　务：　　　　　　
201 年　月　日
阳泉学院
毕业论文答辩记录卡
管理工程系 　　 会计 　　 专业 姓名　 　　
答 辩 内 容
问 题 摘 要
评 议 情 况

　　　　　　　　　 记录员： （签名）
成 绩 评 定
指导教师评定成绩
答辩组评定成绩
综合成绩

注：评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。
专业答辩组组长：　　　　　（签名）
　　　　　　　　　 201 年　　月

前 言

谨慎性是会计对经营环境中不确定性因素所作出的一种反应，它要求对收入、费用或损失的确认持谨慎态度，凡是可能的费用和损失应予以充分估计，而对可能的收入或利得尽量少记或不记。但是由于谨慎性原则本身所具有的倾向性、不平衡性以及实务操作中存在的一些随意性，使得谨慎性原则在实际运用过程中存在着局限性，本文对此问题进行了一些探讨。
本文第一部分阐述了谨慎性的含义及其必要性，如谨慎性存在的基础是不确定性，所处理的是“可能发生”的事项；在企业的经营活动中存在着大量的不确定性因素的情况下，谨慎性有其存在的合理性和必要性。第二和第三部分论述了谨慎性在会计实务中的运用及存在的的问题。第四部分针对其存在的问题提出了几点合理运用谨慎性的建议。

目 录
一般部分
1.企业一般概况 8
1.1企业的管理体制和组织机构 8
1.2企业财务报表 8
2.企业资产与资本分析 10
2.1企业资产分析 10
2.1.1企业资产的构成分析 10
2.1.2固定资产分析 11
2.1.3流动资产分析 14
2.2企业资本分析 15
2.2.1权益资本分析 15
2.2.2负债资本分析 16
3.企业偿债能力分析 17
3.1短期偿债能力分析 17
3.1.1短期偿债能力的概念 17
3.1.2衡量短期偿债能力的指标分析： 17
3.2长期偿债能力分析 20
4. 企业获利能力分析 21
4.1与收入相关的获利能力指标分析 21
4.2与资产相关的获利能力指标分析 22
4.3与融资相关的获利能力指标分析 22
5. 企业资产周转能力分析 23
5.1总资产周转率分析 23
5.2流动资产周转率分析 23
5.3营业周期 24
5.4固定资产周转率分析 25
6. 企业风险分析 25
6.1筹资风险分析 25
6.2投资风险分析 26
6.3破产风险分析 27
6.3.1破产风险的概念 27
6.3.2破产风险的分类 27
7.杜邦风险分析 27
专题部分
摘 要 32
关键词 32
1运用谨慎性的含义及必要性 33
1.1谨慎性的含义 33
1.2运用谨慎性的必要性 33
2谨慎性在会计实务中的运用 33
2.1在收入确认时的体现 33
2.2在计提资产减值准备中的体现 34
2.3在计提固定资产折旧中的体现 34
3谨慎性在会计实务中存在的问题 35
3.1谨慎性在实务操作中带有主观随意性 35
3.2谨慎性与税法政策不能协调一致 35
3.3谨慎性导致企业的会计信息横向不可比 35
4谨慎性合理运用的建议 35
4.1规范会计准则中的相关条款 36
4.2加强会计准则与税法政策的协调一致 36
4.3将谨慎性的运用与会计信息的充分披露有机结合起来 36
4.4提高会计人员的职业道德及综合素质 36
4.5加强外部审计监督 37
结束语 38
参考文献 39
致谢 40

一

般

部

分

1.企业一般概况
1.1企业的管理体制和组织机构
该企业是一家专业螺丝线材生产厂家，具有严格的组织机构，设立了董事会、股东会、总经理室、生产部、销售部、人事部、财务部等。其中各部门之间互相配合，互相监督共同完成任务目标。在管理体制方面他有决策指挥制度、组织运行制度、生产设备管理制度、信息财务系统制度等，具备了基本的管理体制。下设太仓工厂、广州工厂，员工600名，年产螺丝线5000吨，自公司成立以来，一直致力于品质的不断提升，是以生产汽车零部件为主的制造工厂，如：汽车配件，五金工具等。
1.2企业财务报表
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
资产负债表
编制单位：太原安远实业有限公司 2011年12月31日 单位：元
资 产
年初数
期末数
负债和所有者权益（或股东权益）
年初数
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金
499,975.13
15,644,259.43
短期借款
2,000,000.00
8,000,000.00
短期投资

应付票据

应收票据

879,955.00
应付账款
509,026.52
684,587.67
应收股利

预收账款
149,853.40
797,953.40
应收利息

其他应付款
5,943,634.59
7,756,469.13
应收账款
1,512,504.10
1,533,473.11
应付工资
0.00
1,202,700.00
减:坏账准备

应付福利费
1,065,302.93
954,326.73
应收账款净额
1,512,504.10
1,533,473.11
应交税金
759,803.45
343,448.35
预付账款
693,624.39
1,653,449.51
应付股利

应收补贴款

其他应交款
675,480.29
460,953.44
其他应收款
4,038,632.20
3,884,852.67
预提费用

存货
715,164.88
491,350.54
一年内到期的长期负债

待摊费用
94,405.53
65,501.91
预计负债

应收出口退税

流动负债合计
11,103,101.18
20,200,438.72
流动资产合计
7,554,306.23
24,152,842.17
长期负债：

长期股权投资：
79,400.00
79,400.00
长期应付款
4,895,707.90
5,902,812.18
长期投资合计
79,400.00
79,400.00
其他长期负债

固定资产：

其中:专项应付款

固定资产原价
11,334,182.21
11,650,346.67

减：累计折旧
3,736,954.92
4,046,879.18
长期负债合计
4,895,707.90
5,902,812.18
固定资产净值
7,597,227.29
7,603,467.49
递延税项：

固定资产净额
7,597,227.29
7,603,467.49
负债合计
15,998,809.08
26,103,250.90
固定资产清理

所有者权益（或股东权益）：

在建工程
101,336.10
210,717.13
实收资本（或股本）
3,018,000.00
3,018,000.00
待处理固定资产净损失

减：已归还投资

固定资产合计
7,698,563.39
7,814,184.62
实收资本（或股本）净额

无形资产及其他资产：

资本公积
322,000.00
322,000.00
无形资产
4,350,000.00
4,050,000.00
盈余公积

长期待摊费用
5,881,227.03
5,501,816.55
其中：法定公益金

递延资产

未分配利润
6,224,687.57
12,154,992.44
无形资产及其他资产合计
10,231,227.03
9,551,816.55
所有者权益（或股东权益）合计
9,564,687.57
15,494,992.44
递延税项：

递延税款借项

资产合计
25,563,496.65
41,598,243.34
负债和所有者权益（或股东权益）合计
25,563,496.65
41,598,243.34

利润表
编制单位：太原安远实业有限公司 2011年12月 单位：元
项 目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
5,299,937.58
18,791,507.20
减：主营业务成本
2,040,713.72
9,244,521.25
产品销售费用
58,978.45
306,887.96
主营业务税金及附加
92,124.37
366,276.14
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）
3,108,121.04
8,873,821.85
加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）

减： 管理费用
1,147,791.82
2,484,095.57
财务费用
75,329.45
399,370.06
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
1,884,999.77
5,990,356.22
加：投资收益（损失以“-”号填列）
2,330.10
2,330.10
补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

22,464.34
四、利润总额（亏损总额以“-”填列）
1,887,329.87
5,970,221.98
减：所得税

五、净利润（净亏损以“-”号填列）
1,887,329.87
5,970,221.98
2.企业资产与资本分析
2.1企业资产分析
2.1.1企业资产的构成分析
企业的资产构成，根据企业的种类、规模、经营状况的不同具有很大的差别。研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态。通过资产负债表可以分析企业的资产构成。
资产负债表的左侧叫做资产部分，一般认为它表示企业的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。因资产负债表是根据企业的正规会计记录，为了测定企业的经营成果而编制的。它并没有把企业的全部财产表示出来。具体说资产负债表的资产部分反应了企业资金的运用状态。
企业的资产构成，从不同的角度出发，可分为以下几种：
流动资产、固定资产、无形资产和长期待摊费用
这是根据变现的期限长短（一年基准），以及在生产经营中价值周转的快慢进行区分的。这是编制资产负债表的一般的、习惯性的方法。通俗的理解既不属于流动资产也不属于固定资产合无形资产的资产称为长期待摊费用。在会计报表分析中，也可以把上述三种资产分成流动资产和固定资产两种，把长期待摊费用当做固定资产看待。把他并入固定资产中加以分析。
经营资产和经营外资产
这是根据企业的资产是否使用于自身的生产经营活动而加以区别的。经营资产是企业用于以生产经营活动为目的的营业活动资本，其货币形式称为经营资本。经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营以外的活动。例如，为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。
在总资产中，有多少经营资产及经营外资产，这主要由资产的使用目的而定。
2.1.2固定资产分析
（1）固定资产的内容
固定资产也可以称为设备资产，是为了持续地运用于企业的生产经营活动而拥有的资产。固定资产不谋求现金化，而是长期存在于企业中，从这个意义上讲，有时称为长期资产。 新准则称：凡使用年限一年以上，单位价值在2000元以上的资产，称为固定资产；符合下列条件之一者也应列为固定资产；属于整体之一部分, 不便或不宜划分, 而其整体总值符合固定资产标准者,应列为固定资产；凡相同种类、规格的设备、器具、使用年限在一年以上，虽然单位价值不足2000元，但数量较多，总值较大，而又集中管理者亦应列为固定资产；单台电动机其功率为30KW以上（含30KW）应列为固定资产。成套生产装置上的管道、阀门、仪器仪表、线路在竣工时应列为固定资产。
（2）固定资产的分析
固定资产构成分析
固定资产构成比率=固定资产/总资产×100%
在本企业中：2010年末固定资产比率=11334182.21/25563496.65×100%=44.34%
2011年末固定资产比率=11650346.67/41598243.34×100%=28.01%

固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产×100%
在该企业中：
2010年末固定资产对流动资产比率=11334182.21/7554306.23×100%=150%
2011年末固定资产对流动资产比率=11650346.67/24152842.17=48.24%

2010年
2011年
固定资产构成比率
44.34%
28.01%
固定资产对流动资产比率
150%
48.24%

一般来说，商业企业的固定资产比例比较小，工业企业的固定资产比例比较大，但是在工业企业内部也有差异，如化学工业或钢铁工业等企业中，固定资产数额就非常大，从总体上来看随着竞争的加剧，技术革新的飞速发展，设备的更新成为当务之急，设备投资的活跃使固定资产比率趋于增大，这几乎成为所有企业不可避免的倾向。可见，根据行业和设备投资程度的不同，固定资产比率大小的也不同。 但是从该单位来讲，因为是工业企业固定资产的构成比率数字较大是比较符合的，他在总资产中的比重没有超过30%说明总资产的流动性比较好，变现能力较强。在对流动资产的比率中与2010年相比2011年降低了很多，说明2011年的流动资产减少了很多。
固定资产投资规模分析
为了说明企业资产的构成与资本的关系，需要进行投资规模的分析：
固定比率=固定资产/权益资本×100%
所谓固定比率，就是固定资产和权益资本的比例，他表明资本的固化程度。由于投入到固定资产的资本长期被固化，所以要求投入到固定资产的资本和权益成本一样，原则上没有还债期限，能安心的用到固定资产中。如果将像流动负债一样还债期限短的资本投入到固定资产，那是危险的，研究固定比率，就是为了判断这种危险的程度，固定比率对多数企业来说，以低于100%为佳。
在安远公司中：2010年末固定比率=11334182.21/9564687.57×100%=118.5%
2011年末固定比率=11650346.67/15494992.44×100%=75.19%

固定资产
权益资本
固定比率
2010年
11334182.21
9564687.57
118.5%
2011年
11650346.67
15494992.44
75.19%

固定资产磨损情况分析
固定资产的磨损程度反映了一个企业固定资产的技术情况，通常使用一下2个指标：
固定资产磨损率=固定资产累计折旧额/固定资产原值×100%
固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值×100%
上述二个指标反应前者固定资产平均损耗程度，后者反应固定资产平均新旧程度。二者表现为互补关系，磨损率大，净值率小，磨损率小，净值率大。二者之和为100%，如果净值率大磨损率小说明固定资产较新，技术状况好，反之，说明固定资产较旧，技术状况较差，需要进行固定资产更新。

在本企业中：2010年末固定资产磨损率=3736954.92/11334182.21×100%=33%
2011年末固定资产磨损率=4046879.18/11650346.67×100%=34.7%
2010年末固定资产净值率=7597227.29/11334182.21×100%=67%
2011年末固定资产净值率=7603467.49/11650346.67×100%=65.3%

磨损率
净值率
2010年
33%
67%
2011年
34.7%
65.3%

通过上述的计算说明：该公司的磨损率与净值率互补，而且2年的净值率均大于磨损率说明现阶段固定资产较新，技术状况好
2.1.3流动资产分析
企业的流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资金，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性高的资产。与固定资产比较流动资产具有流动的特点，即变现所需时间短、速度快、变现金额多。另外，流动资产是企业持续性经营的必要地运转资产。流动资产多数为现金或能较快变成现金的资产。所以流动资产多，企业的健全性就越好。流动资产构成的分析常用一下比率：
（1）流动资产构成比率
流动资产构成比率=流动资产/总资产×100%
根据资产负债表可得安远公司的：
2010年末流动资产构成比率=7554306.23/25563496.65×100%=29.56%
2011年末流动资产构成比率=24152842.17/41598243.34×100%=58.06%

流动资产
总资产
流动资产构成比率
2010年
7554306.23
25563496.65
29.56%
2011年
24152842.17
41598243.34
58.06%

通过计算可得2011年的流动资产比率相对于2010年来说有所提高，说明企业的流动资产增加了，企业的健全性较好，企业创造利润和发展的机会增多了。
（2）速动资产构成比率
速动资产构成比率=速动资产/总资产×100%
使用该比率的目的就是判断企业速动资产的多于或不足，如果企业有充足的速动资产，就会得到企业职工或交易对方的信任，生产经营活动就可以顺利的进行。同时金融机构也会在贷款上予以支持，但是，速动资产如果超过一定限度也会造成企业生产经营上的松散，以至于出现浪费等现象，甚至产生对资金的不法行为，有时也可能掩盖着有问题的贷款。
在安运公司中:
2010年末速冻资产构成比率=6744735.82/25563496.65×100%=26.4%
2011年末速冻资产构成比率=23595989.72/41598243.34×100%=56.72%

速动资产
总资产
速动资产构成比率
2010年
6744735.82
25563496.65
26.4%
2011年
23595989.72
41598243.34
56.72%

通过计算可以看出2011年末的速冻资产率比2010年末的提高了30%多，说明该企业有较充足的速动资产生产经营活动可以顺利的进行，可以取得交易对方的信任。但是与此同时提高数应该有个度以避免生产上的松散或浪费现象
简言之，流动资产构成的分析，实质上就是研究流动资产数额的大小，从企业健全性观点来看，希望流动资产，特别是速冻资产多，但从收益性观点来看，并不希望流动性资产过多，企业为了扩大收益，一定要使流动资产迅速周转，并尽量压缩器规模，如果流动资产的金额较少，就可以减少存货等的保管费和利息收益也就增大了。
2.2企业资本分析
由于资料有限，这里只能理论性的介绍一下：
2.2.1权益资本分析
企业权益资本就是投资人或股东向企业投入的资金。企业的投资者对企业投入的资本金越多，形成的权益资本就越大，拥有的权益越多，对企业的经营管理权就越大，它决定着投资者享有企业利润分配的多少，企业经营效益好权益资本分得的利润就越多，如果企业亏损还要承担亏损，同时在企业生产经营期间，除依法转让外，是不允许随便收回的，除非企业经营终止。对于股份有限公司股票售出后具有不返还性，只能转让，不能退股，所以权益资本是企业可长期使用的资金。
一般来说，企业的权益资本越多负债资本越少，企业的财务状况越好。特别是从债权人的立场来看，可担保负债资本的就是权益资本。因此可以认为权益资本越多偿还负债资本以及支付利息的能力就越强。也就是说，当权益资本多的时候负债资本的安全性就越大，从企业的立场来看，权益资本越多说明企业的健全性就越好，因为权益资本没有偿还期限，可以安心利用。
（1）权益资本的内容
从资产负债表上观察，权益资本由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，四项构成。其中，实收资本即企业设立时在工商行政管理部门登记注册的资本，故也称资本金，投资人投入企业的资本，是用来决定投资者在企业中的地位，是投资获利后分配的依据，具有法定的稳定性，一般分为国家投资、法人投资、个人投资和外商投资等；资本公积是由于实收资本溢价增值、资本汇率折算差额及接受捐赠等形式形成的所有者权益，不具有实收资本的稳定性，它是投资者共同的权利，也不能成为利润分配的依据主要包括资本溢价、捐赠公积资本折算差额以及法定资产重估增值等，它按一定的程序可转增资本金；盈余公积是指企业按照有关规定从税后利润中提取的积累资金，是企业有指定用途的留存收益。盈余公积根据其用途的不同分为公益金和一般盈余公积二种。其中公益金是专门用于企业职工福利设施的准备。一旦职工集体福利设施构建完成后，应将公益金转为一般盈余公积。一般盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本金、分配股利等方面；未分配利润就是留存在企业并且没有分配的利润，以备应付未来市场风险。
（2）权益资本的分析
权益资本构成比率
1、权益资本构成比率=权益资本/总资本×100%
2、 权益资本负债比率=权益资本/负债资本×100%
一般来说，企业比较理想的状况是，权益资本构成比率为50%以上，权益资本负债比率为100%以上，但是根据具体情况，有时低于上述比率企业也未必有危险，这里涉及到如何进行负债经营的问题。
资本安全率
资本金构成比率=资本金/总资本×100%
一般来说，在企业总资本中，资本金所占比重越大，说明企业的财务状况越好，这对企业是有益的，但也不是绝对的。
2.2.2负债资本分析
（1）负债资本的内容
负债资本由以下二部分组成：流动负债和非流动负债
首先，流动负债也叫短期负债资本，通常需一年或一个周期以内偿还或支付。由短期投资、应付票据、应付款项、预收款项、应付职工薪酬组成。其中短期投资是指企业为了补充流动资本不足向银行或其他金融机构 借入的期限在一年以下用于生产经营的各种借款；应付票据是指企业根据购销合同进行延期付款的书面凭据。应付款项是指企业因购买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应付给供应单位的款项。在负债资本形成过程中占有一定地位。预收款项是指企业按照合同规定向购货单位或个人预收的部分货款和定金。包括企业出口商品预收国外的外汇货款和定金。应付职工薪酬是指企业应付未付给企业职工的各种工资、奖金、津贴等。应付职工薪酬在未付之前，客观上形成企业的一项资金来源，因此构成负债资本。
其次 ，非流动负债也叫长期负债或长期负债资本，是指企业在一个营业周期或一年以上以上到期必须偿还的负债。举借长期资本能够解决企业扩大生产经营规模所需资金，但同时也形成了现实的债务，企业必须于偿还期满时以资产或劳务偿还。由长期借款、应付债券、长期应付款、其他非流动资产组成。
（2）负债资本分析
负债构成比率=负债资本/总资本×100%
流动负债构成比率=流动负债/总资本×100%
负债资本比率=负债资本/权益资本×100%
一般认为，在企业的全部资本中，负债资本越少，企业状况越好，但是根据其构成内容负债资本就一定有危险，这主要取决于企业如何操作和市场的变化情况。
长期负债对负债资本比率=长期负债/负债资本×100%
该比率反应负债资本中长期负债所占的比重。如果流动负债少而长期负债多则说明企业的健全性好。，因此一般认为这个比率高为好。
3.企业偿债能力分析
3.1短期偿债能力分析
3.1.1短期偿债能力的概念
短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证限度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。
3.1.2衡量短期偿债能力的指标分析：
流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。其计算公式为：
流动比率=流动资产/流动负债×100%
一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。国际上通常认为，流动比率的下限为100%；而流动比率等于200%时较为适当， 它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期负债。比如比例过低，则表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。但是，流动比率也不可以过高，过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，进而影响获利能力。
在安远实业中：2010年末流动比率=7554306.23/11103101.18×100%=68.04%
2011年末流动比率=24152842.17/20200438.72×100%=119.57%

流动资产
流动负债
流动比率
2010年
7554306.23
11103101.18
68.04%
2011年
24152842.17
20200438.72
119.57%

由此可以得出在2010年该企业的流动比率低于100%，它的短期偿债能力不强，债权人的权益不能保障。而在2011年企业的流动比率大幅度的提高，接近200%说明企业的财务状况越来越稳定可靠，有足够的财力偿付到期的短期负债。
速动比率
速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产是流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。 其计算公式为：
速动比率=速动资产/流动负债×100%
一般情况下，速动比率较高，说明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适合，如果速动比率小于100%，必然使企业面临很大的偿债风险。如果速动比率大于100%，尽管企业偿还的安全性越高，但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。

在安远实业中：
2010年末速动比率=6744735.82/11103101.18×100%=61.02%
2011年末速动比率=23595989.72/20200438.72×100%=116.81%

速动资产
流动负债
速动比率
2010年
6744735.82
11103101.18
61.02%

2011年
23595989.72
20200438.72
116.81%

通过上述的计算可以看出本企业的速动比率不太适合，在2010年企业的速动比率较低，小于100%，企业面临偿债风险。而2011年企业的速动比率有所增加，而且幅度较大，超出了标准，说明企业的偿债能力强，但是有可能会增加企业的现金及应收账款的机会成本。
现金比率
现金比率是企业现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券（即资产负债表中的短期投资）。它是速动资产扣除应收账款后的余额，由于应收账款存在着发生坏账损失的可能，某些到期的账款也不一定能按时收回，因此速动资产扣除应收账款后计算出来的金额，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。
现金比率的计算公式为：现金比率=现金类资产÷流动负债 =（货币资金+有价证券或短期投资）÷流动负债 =（速动资产—应收账款）÷流动负债 　　
虽然现金比率最能反映企业直接偿付流动负债的能力，这个比率越高，说明企业偿债能力越强。但是，如果企业停留过多的现金类资产，现金比率过高，就意味着企业流动负债未能合理地运用，经常以获利能力低的现金类资产保持着，这会导致企业机会成本的增加。通常现金比率保持在30%左右为宜。
在本企业中：
2010年末的现金比率=（6744735.82-1512504.10）/11103101.18×100%=47.12%
2011年末的现金比率=（23595989.72-1533473.11）/20200438.72×100%=109.2%

流动资产与应收账款的差
流动负债
现金比率
2010年
5232231.72
11103101.18
47.12%

2011年
2358065516.6
20200438.72
109.2%

通过以上分析可得：企业在2010年末的现金比率比较合格，虽然在2011年末的现金比率很高，企业的偿债能力越强，但是如果现金比率过高，就意味着企业流动负债未能合理地运用，经常以获利能力低的现金类资产保持着，这会导致企业机会成本的增加。
3.2长期偿债能力分析
（1）长期偿债能力的概念
长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。他的主要衡量指标有二项：资产负债率和产权比率。
（2）指标分析
资产负债率
资产负债率又称负债比率，是指企业负债总额对资产总额的比率。它表明在企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障制度。其计算公式为：
资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额×100%
一般情况下，资产负债率越小，说明企业长期偿债能力越强，如果该指标过小则表明企业对财务杠杆利用不够。资产负债率大说明企业的债务负担重，企业资金实力不强，不仅对债权人不利，而且企业面临倒闭的危险。国际上通常认为等于60%时较为适当。
在安远实业中：2010年末资产负债率=15998809.08/25563496.65×100%=62.58%
2011年末资产负债率=26103250.90/41598243.34×100%=62.75%

资产总额
负债总额
资产负债率
2010年
25563496.65
15998809.08
62.58%

2011年
41598243.34
26103250.90
62.75%
通过上述计算可得2010年和2011年的资产负债率都接近60%较为适当，说明企业的长债能力挺强。
产权比率
产权比率是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。它反映企业所有者权益的保障程度，其计算公式为：
产权比率（资本负债率）=负债总额/所有者权益总额×100%
一般情况下，产权比率越低，说明企业的偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分发挥负债的财务杠杆效应。所以企业在评价产权比率适当与否时，应从获利能力越偿债能力2个方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。
在安远实业中：
2010年末的产权比率=15998809.08/9564687.57×100%=167.37%
2011年末的产权比率=26103250.90/15494992.44×100%=168.46%

负债总额
所有者权益总额
产权比率
2010年
15998809.08
9564687.57
167.37%
2011年
26103250.90
15494992.44
168.46%
通过上述计算可得二年的产权比率都较高，企业的偿债能力不高。
4. 企业获利能力分析
4.1与收入相关的获利能力指标分析
总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%
其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出
=净利润+所得税+利息支出
总资产报酬率全面反映了企