02-财务制度.doc

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标题：财务制度（试行）
文件编号

版 本
090501
密 级
普通

广东益民旅游休闲服务有限公司

财 务 制 度

（试行）

制订：财务部 复核：法务部 批准：
二〇〇九年五月一日起试行

目 录

1、 1.0财务管理基本准则………………………………………3
2、 2.0货币资金及票据管理……………………………………4
3、 3.0审批权、借款、费用开支及费用报销管理..........6
4、 4.0资产管理…………………………………………………10
5、 5.0负债管理…………………………………………………10
6、 6.0财务报告及分析的管理…………………………………10
7、 7.0财务盘点管理制度………………………………………11
8、 8.0电算化内部管理制度……………………………………12
9、 9.0内部稽核制度……………………………………………13
10、 10.0会计档案及会计移交制度………………….…………14
11、 11.0附则………………………………………….…………16

1.0 财务管理基本规范
1.1 总则
1、为了适应公司经营业务发展的需要，规范财务行为，强化财务管理,完善财务监督机制，促进公司整体经济效益的提高，根据公司实际以及有关会计核算与财务管理的法律和法规的规定，制定本制度。
2、本制度的修订：公司将根据国家相关政策、法律法规和公司发展情况、市场环境的变化对本制度进行相应的修订。
3、本制度经公司总裁审核通过并经公司董事会批准后开始执行。
4、本制度适用于广东益民旅游休闲服务有限公司及属下机构。
1.2 财务管理体系
1、公司计划财务部管理架构图（见附图一）
2、公司总裁是公司财务工作的最高领导和决策机构，审定公司的财务政策、规定、制度以及年度财务预算和决算，对集团的融资举债、资金调配、项目投资、分红派息等重大财务活动作出决策。
3、计划财务部统筹、策划和领导公司的财务管理和会计核算工作，拟订和审核公司的重大财务计划，协调及监控公司辖下各子公司和集团计划财务部的财务管理工作。
1.2.1 计划财务部负责管理公司的财务会计工作，在总裁的领导下履行如下职责：
1、拟订公司的财务管理政策、制度、规定及财务预算；
2、负责公司的资金管理、调配及监控工作；
3、参与公司的重大投资项目、经营业务、资产经营、收购合并、改造重组等决策，提出财务评估意见；
4、审核公司的年度财务预算、决算及财务报告；
5、汇编及分析公司的财务信息，按期向总裁报送公司财务报告；
6、负责公司经营业务的财务结算管理及日常财务管理；
7、负责管理公司的其他财务事项。
1.2.2 计划财务部下设三个部门，具体负责公司各项财务事项：
会计部是计划财务部的账务处理核算的具体实施部门：
1、负责组织全企业的经济核算工作，组织编制和审核会计、统计报表
2、编制公司的年度/季度/月份财务预算、会计决算，对预算执行情况进行检查和监督；
3、负责组织部门财会人员进行会计基础核算、实现会计监督，及时提供真实的会计核算资料；
4、负责对现行的结算流程及资金流程的监督与监控工作，及时发现问题，从财务核算及会计谨慎的原则来指导结算部与资金部的工作；
5、编制内部管理财务报表、财务报告及外部会计报表；
6、负责组织贯彻执行《会计法》等法规和相关企业财务制度财经纪律，建立健全财务管理的各项制度，发现财务管理问题及时纠正上报，协调解决；
7、负责审查各项开支、报销，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用水平；
8、负责计划财务部的公司税务工作
9、负责其他日常财务事项
结算部是计划财务部结算管理的具体实施部门：
1、负责公司业务财务结算的管理工作；
2、负责制订财务结算流程及监控管理工作
3、负责管理、指导、支持与监督各单位的财务结算流程
4、负责公司空白卡的入库、发放控制、销售结算、应付结算等管理
5、负责与商圈商家的销售对账及收款结算工作
6、负责持卡人的积分兑换的复核与审核工作；
7、负责公司其他与财务结算有关的结算工作；
8、负责整个公司结算支付手段的完善与结算制度流程的改进及健全工作
资金部是计划财务部资金管理的具体实施部门：
1、负责制定公司整体资金收支计划，做好公司的资金管理工作；
2、根据“收支两条线”原则，收集、汇总监督公司的流动资金，组织各级网点销售款项等所有收入的定时上缴；
3、负责公司资金的合理调度及资金按财务制度的规定进行使用；
4、负责公司筹资计划的制定和实施：包括筹资规模的规划、筹资方式的选择、资金成本的预测、筹资风险的预测、资本结构的预测和调整等内容
5、负责公司每日与银联的划款工作；
6、在遵循财务制度的情况下，负责公司各种款项的支付工作；
1.3 预算管理
1、预算管理的目标及原则
a、目标：明确公司发展目标,作为公司内部管理和发展的强有力工具；
b、原则：以公司业务发展为根本，合理控制成本及费用支出为目的，实现企业价值最大化。
2、纳入预算的内容及范围
a、纳入预算管理的内容：销售额、毛利、成本费用、经营利润、净利；
b、纳入预算管理的范围：公司所有部门
3、预算的编制程序
a、计划财务部根据公司要求向各部门发放预算表，各部门负责人根据以往经营情况及未来发展计划认真组织填写，在每月25日前将下月的预算表填写完毕后送交计划财务部会计部；
b、会计部根据以往年度或是月份预算实际执行情况，结合公司未来发展战略，对各部门所作的预算进行初步的可行性分析，并提出修改意见，汇总整理后编制公司整体预算草案,在每月28日前报送总裁；
c、总裁组织各相关部门对预算草案进行讨论研究后作出决定,在每月月底前下发到各预算单位执行,并同时将预算定稿程报董事会。
4、预算的监控和执行
a、预算通过后各部门负责人要负责各分部门业务规模及目标利润的实现和费用控制；
b、各部门要严格按照预算控制开支,按实列支,不得超支；
c、计划财务部会计部分别设置明细账或辅助登记薄,反映各部门各部门的计划指标完成情况,并将结果及时通报有关部门；
d、会计部对费用实行总额控制，各预算单位的工资、业务招待费、交通费、差旅费、通讯费不能超支，如有超支必须报公司计划财务部，经总裁签办讨论通过审批。
5、预算考核办法。
为保证计划目标的实现,公司必须建立一套科学有效的计划考核办法,设立科学合理的考核目标,对计划执行情况进行全年度跟踪考核,考核结果与个人业绩考核直接挂钩,具体考核办法见公司绩效考核制度。
2.0 货币资金及票据管理
2.1 货币资金的管理
2.1.1 出纳现金的管理
1、按《会计法》的规定正确及时地核算货币资金收付、结转情况，严格执行公司的财务收支计划，促进子公司合理节约使用货币资金；
2、现金的使用范围及使用规定。
⑴ 现金的使用范围
a、支付给个人的工资、奖金、津贴、补助、劳保福利、劳务报酬等；
b、出差人员必须随身携带的差旅费；
c、支付给客户的佣金、代理费、小费；
d、退回原收取现金的押金及预收款；
e、备用金；
f、零星报销的小额费用支出；
g、银行规定的结算起点以下的零星支出。
⑵ 现金使用的相关规定
a、不准擅自挪用或将现金借与他人；
b、不准利用工作之便为他人套取现金；
c、不准将公司收入的现金以个人储蓄方式存入银行；
d、不准白条抵库，也不允许借支单长期抵库；
e、不准私设“小金库”，任何部门和个人均不得转移、截留资金；
f、借支现金必须经计划财务部负责人同意并经公司总裁审批。
3、每天的营业款项应于当日送存指定的银行账户。现金、备用金必须每日盘点，及时登记现金日记账，每日结出余额，做到日清日结；
4、出纳月末必须编制现金盘点表，结出当月现金余额，并与会计现金账核对。必须账实相符、账账相符。出现现金溢余或短缺，必须马上报告资金部经理并报会计部查明原因，才可进行处理，出纳不得自行处理；
5、任何人违反现金使用规定，无论是否造成直接经济损失都必须给予相应的处罚，造成直接经济损失的，必须承担全部赔偿责任；
2.2.2 银行存款及支票的管理。
1、加强银行存款的管理，应当建立和健全银行存款管理的责任制，作好银行存款的管理和核算工作，合理调配资金；
2、严格执行内部牵制制度，支票的批准、签发加盖印签等工作分别由两个或两个以上人员办理，不得由一人统管；
3、严格遵守《银行结算制度》的相关规定和国家财经制度，不得出租出借银行帐户给其他单位及个人使用；不准签发空头支票和远期支票；不得套取银行信用；不准随便更改已签发的转帐支票；不准对外透露公司的银行帐户及帐户内的资金状况；
4、保管好银行空白票据和空白收据，设立空白票据和空白收据领用本，做好领用、核销的登记手续；
5、做好网上银行电子密钥的管理，网上资金划拔的审批权在计划财务部负责人；
6、每月必须核对银行日记帐与银行对帐单，编制余额调节表，加强对未达帐的监控。
2.2 休闲卡的管理
休闲卡中的储值充值卡做为有价证券保管及发放监督使用，通过系统来实现三级分权与监控管理。
2.3 发票、收据的领购及保管
2.3.1 发票的领购及保管及使用
1、办税人员购回发票交发票管理人员，发票管理人员将购回的发票作登记，设立《发票管理登记本》；
2、各会计和部门领用、交回存根，发票管理人员要做领用和交回的登记，明确责任，各会计和部门要在存根交回检查无误后，方可领用新的发票；
3、财务人员要携带已填写好发票客户联外出收款，要填写《借支单》，并按借支签名权限经部门经理或分管公司经理签章后方可借出，代收款交回后可冲销原《借支单》；
4、发票不得外借给公司以外的任何个人和公司使用；
5、发票不得拆本使用，必须按发票序号及开具时间顺序使用。
6、手写发票的作废必须是三联齐全且标明“作废”字样；
7、严格按规定填写发票及妥善保管发票。
2.3.2 收据的管理及使用
1、收据的领用与发票的领用一样，必须做好领用的登记，各会计和部门要在存根交回检查无误后，方可领用新的收据；
2、领取收据的部门或个人必须保管好所领用的收据，且不得转借他人使用，作废的收据必须是三联齐全且标明“作废”字样；
3、收据必须按照公司的规定开具，收据的填写必须是金额的大小写正确，内容齐全，内容包括付款单位或交款人姓名、交款时间、单价、数量、金额、款项的性质、收款人姓名等。
2.3.3 发票、收据遗失的处理
1、如属本公司人员责任遗失收据而需重开的，作违规处理，每次罚款20—200元。标准为遗失票面金额的5%，最高上线为200元，最低下限为20元，每次遗失票据由责任人作书面说明，最终扣罚由计划财务部计算为准；
2、如属本公司人员责任遗失发票而需重开的，作违规处理，每次罚款100元以上。标准为遗失票面金额的5%，最低下限为100元，不设上限，每次遗失票据由责任人作书面说明，按规定交纳罚款；
3、如业务人员遗失正式发票的，除按上述标准扣罚外，因重开正式发票而造成税款损失而罚款不足以弥补的，追扣责任人工资；
4、如属客人责任遗失发票、收据的，需提供客人的亲笔说明书、签名或公司证明，我公司只复印原件存根并加盖公章作证明，不再重开。
2.4 应收帐款的管理
1、公司的应收帐款含其他应收款原则上由计划财务部会计，每月对应收帐款的账龄、余额、客户信誉等相关信息汇编成表，报送计划财务部负责人、各部门负责人，特殊情况金额较大的报送公司总裁；
2、业务经办部门是应收账款追收的第一负责人；
3、因业务原因与客户签定合同、协议而产生的应收款，以及客户挂帐资格、信用等级、信用期限、金额必须与合同、协议中规定的结算期一致，并按合同、协议中的时间进行结算处理；
4、超过结算期未收回的应收款，在次月计入当事人的其他应收款，未收回应收账款或公司未处理前暂缓发工资，待款项收再一次进行补发；
5、根据企业会计制度的规定，并结合公司实际情况，按应收账款的余额的0.5%计提坏账准备金。在年度内发生的坏账损失必须由董事会进行审批，发生坏账损失必须对相关责任人作出经济处罚。
3.0 审批权、借款、费用开支及费用报销管理
3.1 借款管理
为了加强资金的管理，加速资金的周转，节约资金成本，对各项借款作如下规定：
3.1.1 借款范围的规定
1、因公出差借款
2、物资采购借款
3、装修、维修、改造项目借款
4、缴交房租、水电费等
5、各项押金（预付款）
6、业务借款
3.1.2 借款手续、审批权限、报销或还款时限的规定
1、借支的审批权限：借支的权限原则上必须借款人填写借支单，经过员工部门负责人审核、总裁审批，计划财务部负责人复核，计划财务部出纳付款。具体的审批权限遵照公司各时期的财务审批权限。
2、借支的归还：员工在所经办的业务结束后一周内必须到财务部门报销、还款，无特殊理由逾期的借款，由计划财务部通知人力资源部在该员工当月或次月的工资中扣回。
3、借支原则：借一笔清一笔，未还清前一笔借支，不允许借支第二笔借支，有特殊理由的，必须写情况说明，经部门负责人签名后报计划财务部备案，方可借支下一笔款项。
4、借支单的填写规范：
1)、因公出差借款：填制借支单，写明出差事由、路线、往返天数、预计出差车船或票费、住宿费等为所需借款金额，借支单后必须附出差审批单；
2)、物资采购借款：填制借支单，借支单垢附编制物资采购计划明细表，注明品名、数量、预计单价、预计金额（分别注明含税或不含税价，有合同的一定要附合同复印件）、需要使用的部门。计划表由使用部门申请，需行政部负责人签名、计划财务部审核
3)、装修、维修、改造项目借款：填制借支单，借支单后附
a、总经理或总裁签名同意的装修、维修、改造计划书；
b、施工单位的合同；
c、经总经理或总裁同意的施工单位的预算方案；
4)、交纳水电费、房租借款：借支单，凭租赁合同及水电费单申请借支；
5)、各项押金借款：填制资金申请单，附与公司签订的合同复本；
6)、业务借款：填制借支单，写清借款业务原因，有合同的附合同复本
7)、借款严格按现金使用规范来进行借支，除必须支付现金的款项外，公司的对外支付，原则上均应以票据支付(票据是特指支票、汇票、电汇、银行承兑等银行票据)；
3.2 费用开支、审批、报销管理
3.2.1 业务招待费
1、业务接待费范围：因公司业务需要而发生的招待、应酬餐费、娱乐、礼品等费用。
2、业务接待费审批流程：
a、经办人向该部门的负责人提出申请。
b、经办人填制业务招待费审批单，报销单上列示宴请单位、宴请人员、宴请人数、接待地点的清单。
c、该部门的负责人审核签字，分管副总裁核准。
d、董事长审批
e、经办人填制费用报销单，将业务扫待费审批单与业务招待费发票贴在报销单后面，计划财务部会计审核，分管副总裁核准。
f、董事长签名
g、出纳付款
3、报销时限及其他规定：
a、当月发生的招待费原则上当月报销，最晚不得超过次月5日，过期不予受理。
b、单次接待的费用不得有不同种类的票据，否则以作废处理。
c、报销票据必须是规范的、符合财务及税法规定的餐饮发票。
d、业务招待费只能用于接待外来客人，严禁使用授权内的指标数做内部聚餐等活动，一经发现将给予所开支的费用三倍的罚款。
e、公司所属外地分支机构不得报销总部人员下访的餐费。
3.2.2 办公用品费
1、办公用品费范围：办公用品包括、传真纸、复印纸、凭证纸（财务部门使用）、 费用报销单，借支单、支付证明单、墨盒、墨水、计算器、复印机租赁费、其他零星办公用品（包括回型针、大头针、笔、笔心、笔记本、复写纸等）。
2、开支标准：办公费的开支分为集体使用和个人使用两部分。
a、个人使用部分控制在人均5元/月以内。
b、集体使用部分：公司所有办公用品均由行政部门统一购买，部门每月25日前给行政部报出下月计划表，月初统一按计划到行政部领取，部门无权私自购买。
c、凡是领用计算器等价值较高的物品，由行政部单独建立领用档案，领用人离开公司时，必须如数交还行政部，并办理退库手续，有遗失的，由行政部报向财务部，按原购置价从领用人工资中扣回。
3.2.3 人工费(人员工资)
1、人力资源部根据考勤记录、员工录用表、员工调动表、员工调薪表等基础信息确定劳动用工时间。
2、人力资源部根据员工工资标准、绩效考核方案、计划财务部提供的损益表、业务部门提供的部门考核数据、计划财务部出示的扣款明细表制定工资表（个人应扣款项无条件扣除）。
3、计划财务部负责人（或授权人）审核。
4、总裁（或授权人）审批。
3.2.4 综合补贴
1、综合补贴的范围：
享受综合补贴待遇的员工，公司给予报销的费用单据包括：
a、交通补贴：出租车发票、公共汽车发票、汽油费发票、路桥费发票、停车费发票、保管费发票、修理费发票、车辆保险费发票、汽车年审费发票、养路费发票。
b、通讯补贴：本人使用的移动电话电话费发票，包括移动充值卡发票
c、餐费补贴：凭有效餐费发票
2、综合补贴的报销流程：
a、享受综合补贴待遇的员工填制费用报销单粘贴发票，费用报销单用途栏分开填写交通费和通讯费金额，办公用品等发票，备注栏用铅笔标注综合补贴的月份。
b、计划财务部根据人力资源部提供享受综合补贴的员工名单(有公司总裁签名)及金额标准进行审核，由会计核对发票的有效性，单据所示时间原则上不能超过报销日三个月。
c、出纳付款。
3.2.5 广告费
1、广告费的范围：广告费包括通过报纸、电视、电台、广告公司等媒体发放的广告，公司报刊、宣传单张、插页等印刷品的印刷费，会员卡制作费等业务宣传费。
2、广告费的报销流程：
a、广告费经办部门向分管副总裁提出申请，报送可行性分析报告和预算。
b、分管副总裁审核后，报总裁审批，总裁审批后广告费经办部门方可办理。
c、广告费必须与对方单位签订正式合同，发票必须由合同签约单位开出，广告费经办部门凭发票和报纸复印件或广告的照片在计划财务部办理报销手续。
d、印刷品由行政部统一在公司指定的印刷厂印刷，行政部凭入库单和有效票据在计划财务部办理报销手续。
e、分管副总裁审核。
f、总裁审批。
3.2.6 交通费
1、有外出工作事宜的员工，凭有效票据报销。
2、原则上不得报销出租车费，特殊情况需部门负责人特许。
3、报销的士费单必须填写应急出租车
3.2.7 租赁费、水电费、通讯费、物业管理费
1、行政部按照已签定的有效书面合同、协议办理借款手续，
2、行政部根据公司各时期的实际使用情况，制订费用分摊办法，由办公室出具相关文件。费用分摊兼顾“谁收益谁分摊”和“谁控制谁分摊”的原则。
3、行政部凭有效票据在计划财务部报销，列明费用分摊明细。凡属于员工负担的费用部分，必须在报销单中列明。
4、计划财务部月末通知人力资源部在工资中扣回公司已代垫的房租、水电费和其他支出。
3.2.8 费用报销流程
费用报销流程:报销人按规定填写费用报销单贴报销单证并在报销人处签名→部门第一负责人签名→计划财务部会计审核→副董事长签名→董事长签名→财务发给报销人→报销人员在领款人处签名根据财务规定的报销时间报销→出纳付款→会计审核并做账务处理
注意事项：
1、所有费用报销单由计划财务部会计审核后统一汇总报公司领导批准；
2、特殊情况的(指急需处理否则会影响公司正常运作的事项)，由计划财务部会计审核签名后经办人自己找公司领导批准，但报销单上必须注明付款时间；
3、费用报销单填写规定
a、收据与发票必须分开填写报销单；
b、有发票的费用报销，须填写费用报销单，发票的抬头：广东益民旅游休闲服务有限公司
c、报销物料用品、低值易耗等必须同时附有进仓单；
d、差旅费报销单必须附出差报批单
e、出租车费报销必须附应急出租车单；
f、业务招待费的报销必须附业务招待费申请单并填写清楚，业务招待费申请单必须有董事长审批签名。
g、无发票的费用必须填写支付证明单，并附收据
h、报销单上的大小写金额要写清楚，经手人必须签名；
i、报销单上的签名规范： 部门负责人签名在备注栏或是部门主管栏，领导审批栏是总裁或董事长签名处，经手人在报销人处签名
j、如果有借支单未冲的，费用报销单在报销时先抵减借支金额后，进行余额的报销。冲借支的费用报销单必须在报销单上注明；
4、费用报销时间：
a、凡涉及报销和借款冲账的各种款项，只在周一(收单)、周四(报销)集中办理；
b、借款，可在周一至周五全天办理。
4.0 资产管理
4.1 固定资产的管理
1、固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。计划财务部负责固定资产的价值核算与管理，计划财务部应建立固定资产明细帐。
2、行政部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，设台账明确，登记使用部门、地点，将管理责任具体落实到各个部门；
3、固定资产清查制度；公司必须对固定资产进行每年不少于两次的盘点清查，做到账账相符，账实相符；
4、建立固定资产调拨的管理制度，由行政对固定资产的调拨进行登记；
5、资产的报废或出售必须报总裁进行审核批准。
6、固定资产的管理详见公司的<<固定资产管理规定>>
4.2 无形资产的管理
1、各公司无形资产的管理要求
a、正确评估无形资产的价值；
b、不断提高无形资产的利用效果；
c、按照规定在有效的使用期内平均摊销已使用的无形资产。
2、无形资产的摊销管理。
无形资产应从开始使用之月起，在有效的使用期限内摊入管理费用。
5.0 负债管理
1、公司负债分为流动负债及长期负债，根据公司实际情况，主要针对流动负债进行严格管理
a、公司对外的流动负债主要有应付帐款、预收帐款、短期借款、应付税金等，应严格审核与供应商订立的协议合同条款，并依据对方开具的有关票据据实入帐，杜绝漏洞和疏忽引起的损失；
b、公司内部形成的流动负债如应付工资、应付福利费、应付股利、应付利息等，必须从维护员工、股东合法权益的角度出发，并按照会计制度的有关规定进行分配发放；
2、负债的日常管理
a、各公司的对外负债，应本着注意商业信誉及信守合同的原则，并结合有利于本公司利益的原则灵活调配资金，合理地提高资金周转能力及使用量；
b、必须每月对应付帐款进行统计，清晰列明未到期及逾期的应付款明细，作好帐龄分析工作；
3、预收帐款管理
a、根据合同（协议）的规定，及时收取预收款，开具有效的预收款收据，并建立客户资料档案；
b、对预收款进行跟踪，及时按合同规定确认收入，结转预收款，避免长期挂帐。
6.0 财务报告及分析的管理
6.1 财务报告
1、编制财务报告必须遵守国家有关财务会计制度，必须及时准确；
2、财务报告的组成部分
a、对外财务报告包括：资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、财务状况说明书。
b、内部管理报表包括：公司合并资产负债表及各公司资产负债表、公司合并损益表及各公司损益表、利润分配表、现金流量表、资金调配表、营业费用（管理费用）明细表、财务报告分析、应收帐款明细及分析表、应付帐款明细表、往来明细款、借款明细表、库存明细表。
6.2 财务分析
财务分析指标体系总体说明
建立财务分析体系是为了更科学合理地评价公司的运营情况盈利水平及未来持续发展能力。
1、盈利能力分析
包括指标：净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率
2、偿债能力分析
包括指标：流动比率、速动比率、资产负债率
3、营运能力分析
包括指标：总资产周转率及周转天数、流动资产周转率及周转天数、应收账款周转率及周转天数、现金比率
4、持续发展能力预测分析。根据以往数据建立预测模式,预测公司未来发展情况，为决策者提供参考信息。
7.0 财务盘点管理制度
为求存货及财产盘点的正确性，加强经管人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本制度。
7.1 盘点范围：
包括现金、票据，有价证券、固定资产、低值易耗品、物料用品等。
7.2 盘点人员与责职：
盘点人：由经管部门派员，负责点计工作；
盘点固定资产、低值易耗品、物料用品时，行政部为“盘点人”
盘点现金、票据、有价证券等，财务部为“盘点人”，
7.3 盘点前准备工作：
1、行使部门将所管的低值易耗品、材料物品的堆置作好整理，以求整齐、集中和分类，盘点表格由财务部门准备；
2、财务部将现金、票据、有价证券及租赁契约，应按类别整理并列出清单；
3、各类财物帐应于盘点前登记完毕，如因特殊原因无法完成时，应由计划财务部将尚未入帐的有关单据如领用单，收料单等，利用“结存调整表”（见附表）一式两份，将帐面数调至整正确的帐面结存数；一份计划财务部门自存，另一份送经管部门。
4、盘点进行时刚到料尚未办理手续的，应另行分开。
7.4 盘点方式及要求：
1、期末盘点：
a、现金、票据、有价证券、租赁契约等，由计划财务部每月末例行盘点行一次；
b、低值易耗品、物料用品，每月末行政部保管员应结算数量、金额的实物帐，然后核对库存是否相符；计划财务部也须结帐后与保管员核对会计帐与保管实物帐是否相符，如不符应查明原因并作处理。
2、年终大盘点：
a、年终大盘点要有会点人，即有财务人员监督盘点
b、低值易耗品、物料用品的盘点时，会点人均应依据盘点人点计的实物盘点数，详实记录于“盘点表”（见附表），并每小段应核对一次。无误后于该表相互签名确认外，将该表编制同一流水号码，各自存一份，以备查用，如有出入号，须重点；盘点完毕，盘点人应将“盘点表”汇总编制“盘存表”（见附表）一式二份，一份由行政部自存，另一份送计划财务部核对盘点的盈亏金额。
c、现金、票据、租赁契约的盘点，应于盘点基准日当时下午结帐扣办理，盘点前应先将存放现金的保险箱封锁，并核对帐册开启，由会点人与出纳员共同盘点，会点人依据实际盘点数，详实填制“现金（票据）盘点表”一式三份，经双方签名确认后呈核，出纳员、会计部、总裁公各存一份；有价证券、租赁契约等应正确核对认定动态，会点人依实际盘点数详实填制“有价证券盘点表”一式三份，经双方签名确认后呈核，出纳员、会计部、总裁公室各存一份。如有出入，应即呈总裁批示。
3、不定期抽点：由公司根据视实现需要，随时批派人员抽点；可由总裁填具抽点通知书，呈总裁批准后办理；
4、盘点表格式
5、盘点日期及项目，以不预先通知有关部门为原则：盘点时先由财务部门利用“结存调整表”将由面先行调整至盘点的确实帐面结存数，再行盘点；
6、不定期抽点，也应填制“盘点表”。
7.5 盘点报告：
1、计划财务部门应将“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”（见附表），送经管部门填制差异原因的说明及处理方案后，送呈总裁审批处理结果，做为帐务调整的依据；
2、盘点结束，如有盈亏应由计划财务部在盘点后二周内将“盘点盈亏报表”报呈总裁批示；
3、盘盈盘亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时将以转入本期“营业外收入”的盘点盈余或“营业外支出”的盘点亏损。
8.0 电算化内部管理制度
8.1 电算化会计岗位权限设定
1、电算化主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。可由会计部负责人或指定的人兼任；
2、软件操作：负责原始凭证的录入，输出记帐凭证、会计帐簿、报表和进行部分会计数据处理工作，由会计人员担任；
3、审核记帐：负责对输入计算机的会计数据进行审核，对打印输出的帐簿、报表进行确认。由会计部负责人指定相关人员兼任；
4、电算维护：负责保证计算机软硬件的正常运行，管理机内会计数据，由会计部负责人指定相关人员负责跟踪。
8.2 会计电算化操作管理
1、系统管理员（MANAGER）密码由电算化管一人掌握，定期更换，其他上机操作人员对会计软件的操作内容和权限由电算主管授权，杜绝未经授权人员操作会计软件；
2、预防已输入计算机的原始数据和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；
3、操作人员离开计算机时应执行相应命令退出会计软件；
4、由电算化主管保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。
8.3 计算机软件和数据管理
1、未经电算化主管允许，任何人都不能在电算化计算机上安装其他应用软件；如确属工作需要，经允许安装须在安装前备份最近的财务数据。
2、每周未和月未需要对会计数据进行备份，进软盘存放的数据要保存双备份。
3、电算计算机硬件和软件出现故障时，需由专业人员进行排除，并保证会计数据的完整性。其他非专业人员不能擅自打开机箱进行维护。
4、电算化计算机须安装防病毒软件并定期升级，由电算主管定期进行查毒、杀毒等处理，规定每三个月一次。
8.4 电算化会计档案管理制度
1、电算化会计档案：包括存储在硬盘和软盘，以及计算机打印出来记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括格式和公式）等数据。
2、电算化会计档案要严格按以上有关规定的要求进行管理，由专人负责。
3、采用磁性介质保存的会计档案，要定期理行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而致使会计档案丢失。
9.0 内部稽核制度
9.1 稽核总则
1、稽核范围：
内部稽核的业务范围，包括记帐凭证、帐簿、报表、库存现金、有价证券、费用以及物品等项。
2、稽核人员的工作责任与权限：
a、稽核人员除按规定稽核各单位所送报表等之外，还应定期或不定期地分赴各单位进行实地稽察，每年稽核的次数视实际需要而定。
b、稽核人员有保守稽核秘密的责任，除呈报外，不得泄露或预先透露予检查的单位。
c、稽核人对所稽核的事项应负责任，必要时应在有关帐册簿据上签字；于稽核事务完妥后，应据实缮写稽核报告并呈核。
d、稽核人员在对各单位进行稽核时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅其帐册，报表及有关资料。
e、稽核人员执行工作时，工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。
9.2 稽核内容
9.2.1 稽核记帐凭证：
1、对每一经济业务发生是否按规定在当期内及时填制记帐凭证，如有拖延或提前者，应查明原因；
2、会计科目（含一级科目和二级科目）是否按集团公司统一规定开设，有无随意增加、减少和撤并，有无误用；
3、记帐凭证摘要内容是否恰当，有无遗漏、错误；数字计算是否正确；借贷方金额是否相符；有关人员的签字是否齐全；编号是否相贯，有无重号、缺号；装订是否完整；
4、记帐凭证所属原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备。
9.2.2 稽核帐簿：
1、各种帐的记载是否与记帐凭证相符，每日应记的帐，是否每日记载完结；
2、现金日记帐和银行存款日记是否有结出每日余额，期未是否与总帐核对相符；
3、各类科目明细分类帐，各户或子目之和是否与总分类帐各该科目余额相等，是否定期核对，相对科目之余额是否相符，有无漏记漏转；
4、各种帐簿记载错误的纠正划线，结转下页，承接上页等手续，是否依规定办理；误漏的空白帐页有否划“×”形红线注销，并由记帐员或主管会计人员在“×”处盖章证明，各种帐簿启用，移交登记手续是否完备。
9.2.3 稽核报表：
1、各种会计报表是否按规定期限编送及有无漏缺；
2、各种报表内容是否与帐簿上的记载相符；
3、数字计算是否正确，签字是否齐全；
4、报表的装订是否完整及符合规定。
9.2.4 稽核库存现金：
1、稽核库存现金应随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载日库存数目查点；如在营业时间之后，应根据现金簿中的今日库数目现金款查点；如在营业时间之内，应根据前一日现金簿中的今日库存数目加减本日收支查点；
2、现金是否存放库内，如另有他处者，应查明原因；
3、库存现金有无以不符号公司规定的单据抵充；
4、检查备用金，应注意期限额是否适当，有无零星付款的记录，有无现金款与未转帐的单据合计数，是否与备用金相符，有无不当的垫付或已付款。
9.2.5 稽核有证券：
1、购入及出售有无核准，手续是否齐备；
2、证券种类，面值及号码，是否与帐簿记载相符；
3、本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符；
4、各种房地产契约及租情况是否妥善。
9.2.6 稽核费用：
1、各项费用支付中是否按照规定呈核批准；
2、费用是否在预算范围内，或经核准的范围内，是否有浪费业务上不需要的开支；
3、各种费用单据是否齐全，手续是否齐备；
4、各项费用的列支是否按会计科目核算内容办理。
9.2.7 稽核物品：
稽核物品应当同行政部经管物品人员办理。
1、物品的种类、数量、价格是否与帐簿记载相符，有无遗漏或缺少；
2、物品的质量、规格是否与采购合同约定相符；
3、物品领用凭证，是否经有关人员签章核发；
4、已领用物品未结转者，与储存物品合计表，是否与帐面存量相符；
5、有无损坏待报废物品，帐簿是否注明，所有应报废物品，数量是否与帐簿记载相符。
10.0 会计档案及会计移交制度
10.1 会计档案
10.1.1 公司的会计档案包括：
会计凭证、会计帐薄、会