2011年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册(核定).doc

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2011年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册
（适用核定征收企业）

尊敬的纳税人：

2011年度企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您2011年对税收工作的支持和理解，为帮助您更好的享受权利、履行纳税义务，特将主要纳税事项提示如下，真诚希望我们的提示能对您的年度汇缴申报有所帮助，如有疑问，请拨打12366税法咨询电话。

一、申报程序提示
1．您只有在四季度申报完成后，才能进行年度汇缴申报，年度申报前请仔细阅读申报政策提示。
2．税法规定应在2012年5月31日前完成年度申报，但为避免集中申报给您带来的不便，建议您在2012年3月31日前完成年度申报。
3．申报期内您如果发现申报有误可以更正申报。
二、申报表填报提示
1．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的所有收入都应申报纳税，具体包括：
（1）销售货物收入；
（2）提供劳务收入；
（3）转让财产收入；
（4）股息、红利等权益性投资收益；
（5）利息收入；
（6）租金收入；
（7）特许权使用费收入；
（8）接受捐赠收入；
（9）其他收入。
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
2．申报所得税收入时一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原因。
3．四季度申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应保持一致，不相符的应有合理原因。
4．在年度申报中，请您注意所得税申报表及附报资料与财务报表逻辑关系上的一致性，反映客观真实的经营活动及成果，依法履行纳税义务。

三、重点事项提示
（一）征收方式变更提示
1．如果企业属于以下特定类型的，请您在年度汇缴申报前与主管税务机关联系将征收方式改为查账征收：
（1）汇总纳税企业；
（2）上市公司；
（3）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（4）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（5）事业单位和社会团体、基金会、民办非企业单位等非营利组织；
（6）增值税出口退税分类等级管理的A类和B类纳税人；
（7）纳税信用等级评定为A级的纳税人；
（8）国家税务总局规定的其他纳税人。
2.如果企业2011年度生产经营范围、主营业务（营业收入比重最大的经营项目）发生重大变化时，年度申报前应与主管税务机关联系，进行税务登记主行业的变更、应税所得率地调整等相关手续的办理。
3．您单位应逐步完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后应在次年6月底前主动向主管税务机关申请，将次年所得税征收方式变更为查账征收。
（二）税收优惠提示
1．您可以在3月15日前备案享受以下税收优惠：
（1）国债利息收入免税（地方债券利息收入）
（2）股息红利等权益性投资收益免税
（3）地方政府债券利息收入
2．核定征收企业所得税适用税率为25%，除享受《中华人民共和国企业所得税法》规定的免税收入优惠和不征税收入外，不能享受小型微利企业优惠政策及其他的企业所得税税收优惠政策。
（四）、特殊事项提示
1．如果企业的实际利润率超过税务机关核定的应税所得率20%时，年度申报前应向主管税务机关申报调整应税所得率。
2．实行核定征收的纳税人在年度中间取得增值较大的股权投资转让收益或土地转让收益等非日常经营性项目所得，应及时向主管税务机关报告。

以上提示仅供参考，具体政策请参阅各级税务机关发布的正式文件。

吴中区国家税务局
二○一二年二月
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
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