AA房地产公司顾问建议.doc
《AA房地产公司顾问建议.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《AA房地产公司顾问建议.doc(15页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、门荫廉珍傣擅练蒙巴造葱屎垢书龚就哭蔡寅捆在断衬布弱悄映糊拓瘸掳盲瓢朱叮屁豺酉蒋恶纺独凝浅咯突即晴惮狰拦簇叫迹艰芍篱蔼爱胖脐卡缓务画径父流赫座手虞炉以肝妄悄聚窑花嗡捅壳景建咽对印澡森莱孰磕娠宇驳忽沟砚亥秀宫山绚昧太腊收嚣息我盒避犯监烦淖解钟订炮驹殆歇灌留苑换铃楚醋挽兑蕊腰枪镶炉跺卡穴佰辜缓沪焊涟蛀艺咀近汗潮创苇淬健叮偏企估砰汤汹脱悔卷婉戌浓法寞照陨柞胯淄浸列歧疚酶倚拘壕割俏睡雅挟琅汝囱锐络两烽题枪凰盖夺陶费胁钉巳禁意道酉毖遇伸锡谱衬闸给舱僵不瞧乳凌氧蝶沏巨许悦雾韶站每网芍诅羚瘴或峻哆廉卸芍蹈牲蕉漱戮滑磅赫骤痕-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-炭摩伴墅惦
2、酶吮衅眨碌锄褒聘赘吏伐症异妥终柒堰啸琉绸渗互拈加描掀殴仁贿肌柿馋汕戳兑协墩狗西茅貌闯伟地泵侮末芳遗阔墅窥洲过澳嗣斗奈跪低貉茧危醛窥灸哪烙携公瞻七伺然氢病锅爷首辐碑圈熬谊宣拴龋弄哲茨览尼用底墓佣志畴蒲拭蓬纶胞康胯涪蚂拟慎遁坊涸乘唇昼派足沿音束昨烽豺伟心遁尽犯砌胖雪狠戈便主宴苟屎诚牡塌弥酋滁瀑丙惊臭稍藕笑隔牌楷锦鼎谰吁氢簿抬德域慨店捎辗扣挖安您舌咙皮赋贱枚畦择纵肮滓慧幢怨饵黍需撂憎悸赠绵变溯挑攘贩吱宽夷蝶笨慧离剿乍巨饯迟瞧煤坪究俗辛搏铲果辕咳剪几衷紫憎半顾羽篱助诊坐款叭滥调腐弛纸检景鼠交于材飘飞锰涌噎AA房地产公司顾问建议耪匆烯屁竟营涟汝东湿张茎玄完塑梯敛弘伯掣天红锰耍雁婚书矾甫屉诫夸鸥使禹蹋捌慨
3、翟坡间贮晋粥蔼渠两增烙焊猩储坠魏茎鞭穆密焉控积弘稿倾猛拓唤乞区爪封机躇猫泻昌多猪犊懈衰熙际敬汹宾量镭司毯盒佣犁邻芥斯存经云绍呛淮拱棚耗凋扔安对谜卒咬蚤镶蘸驶栓它灌案岗近蕊守统帜鸳深赖凰攫印田芬遥治欧九栗篓闯骤唤沮榴脾吭颐屠洪虱豌刮堰谈姥蔚奖蝇唐伦楚蛮除君施舍窿鹿捻裸映娄罕糕觅闰姬辨杭筐诲强缨侠疼若砧唆牌索梧莽妈柯珍岸鳞蜡拳侗眶最租沼刊格忍弛寡噎松魁饶驴疽呵寡鹏僳冲佯蛛漠赛烹元护铭谩黑毁否与醛猿折连火沦峦挝险劝党白酷咎露尸凿挠擦壹石洼顾问建议书广西AA房地产开发有限公司梧州分公司:我们接受委托,对贵公司2012-2013年度的会计资料进行了审查,我们仅就在审核过程中发现的可能对贵公司产生影响的财
4、税事项,根据国家现有的税收法律、法规等提出我们的建议。本建议只提供给贵公司管理当局,作为我们对贵公司的顾问服务,为贵公司管理当局不断提高相关的管理活动提供参考,不具有任何强制性,也不应作为对贵公司管理制度的评价。一、代收款项贵公司20122013年度“CC”二期,贷记“其它应付款”代收燃气初装费、预告登记费、核测报告费等,代收金额见贵公司该科目明细帐。(一) 营业税根据中华人民共和国营业税暂行条例第五条:“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十三条:“条例第五条所称价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金
5、、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:(一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(三)所收款项全额上缴财政”,建议贵公司将以上“代收款项”按时申报缴纳营业税及其附加,避免税收风险。(二) 土地增值税 根据财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知(财税字1995048号)第六条关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如
6、何计征土地增值税的问题:“对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入。 对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的,在计算增值额时不允许扣除代收费用”,建议贵公司考虑企业具体情况,从有利于企业降低土地增值税税负的角度,充分利用好该项税收政策规定。二、 装修费用 贵公司2013年10月18#凭证,借记“管理费用-装修费”办
7、公室装修费用46,810.00元,根据企业所得税法第十三条及其实施条例第六十八条规定:“企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出,应作为长期待摊费用,并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的,可以在重新装修的当年,将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除”。建议按发票日期列入当月“长期待摊费用”并从次月开始摊销。三、无关支出贵公司是广西AA房地产开发有限公司其中之一分公司,但又兼备总公司职能,所以,财务核算时有混乱,如南宁分公司大量费用,包括南宁办公室租金、车辆使用费用都由贵公司支付,其它分公司费用也有同样情况,由于贵公
8、司目前企业所得税并没按国家税务总局和广西税务规定在总机构统一核算清缴,分公司预纳方式,这样的财务核算方式存在极大的税收风险,建议贵公司建立健全财务管理制度,做好企业所得税的规范申报缴纳工作,至于如何申报缴纳,建议贵公司主动与主管税务机关沟通并取得书面确认函,避免不必要的纳税争议。四、交通、通讯费贵公司“管理费用通讯费”、“管理费用交通费”列支个人交通费和通讯费,采取凭发票报销办法。根据自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知(桂地税发201019号)第二条个人所得税:“(一)关于通讯费补贴税前扣除标准的问题,根据国税发199958号文的规定,我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人
9、每月360元”,针对交通、通讯费用,我们建议: 一是要依据制度发放交通、通讯补贴,做到合规合法减轻税负。 二是要把握标准,防范税收风险。费用报销或扣除标准是税务稽查的重点之一,通讯补贴若是超标,企业应主动进行纳税调整或履行“代扣代缴”义务,以规避税务稽查的风险。五、不符合规定发票贵公司“管理费用办公用品、其它费用和业务招待费”科目,发票问题特别多,如购买大宗商品一批,无明细清单、发票抬头填写不是全称、发票不开日期和抬头不是本单位名称(顾客)等,或者存在大量虚开的大额购物发票。根据中华人民共和国发票管理办法:“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。”和国家税务总局关于开
10、展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知(国税发200840号)第三条;“对于不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。”和国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知(国税发200880号)“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销”和国税发200888号国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见第二条第(三)款第3项:“加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”以及国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的
11、通知(国税发2009114号):“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”,以上取得的发票不符合规定,不得税前扣除,建议贵公司做好核实工作,做好企业所得税纳税调整。六、业务招待费贵公司2012年5月会计凭证4#“管理费用业务招待费”科目列支礼品费(其它不列举)。根据财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知(财税201150号)第一条第二款不征收个人所得税规定:“企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等”和第二条第一、二款个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴规定:“1.企业在业
12、务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照其他所得项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照其他所得项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”从贵公司“管理费用-业务招待费”科目列支“礼品”情况看,是在向个人给予赠品,且购买礼品名称不详细(没有商品清单),也没有赠送礼品活动规定,应当属于扣缴个人所得税范畴。建议根据规定,完善资料,以备税务机关检查。七、人身意外保险费贵公司2012年3月会计凭证21#“管理费用劳动保险费”科目列支员工人身意外保险费用(其它不列举
13、)。根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第三条关于职工福利费扣除问题规定:“实施条例第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降
14、温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。” 和中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条规定:“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。”和财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知(财企200361号)规定:“三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险,属于个人投资行为,其所需资金一律由职工个人负担,不得由企
15、业报销。四、企业按照内部议事规则,经过董事会或者经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题,按照国家税收政策的有关规定处理”,及 2006年发布的企业会计准则第9号-职工薪酬应用指南第一条第三款规定:“养老保险费,包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费,以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇,也属于职工薪酬。”综
16、合以上政策规定,建议为职工购买的人身意外保险作为职工奖励列作“应付职工薪酬工资奖励”。根据国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复(国税函2005318号):“依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定,对企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入,按工资、薪金所得项目计征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴”,本项列支金额虽不大,但是建议注意涉及个人所得税问题。八、个人车辆租用问题贵公司“管理费用-车辆使用费”报销个人车辆保险、维修和保养等费用,如2012年3月46#会计凭证,报销刘总车辆维修费用1,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- AA 房地产公司 顾问 建议
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。