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如何完善商业银行会计内部控制制度.doc
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2、位,是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。当前银行会计内控制度建设相对滞后、执行不到位,亟需采取有效手段,建立和完善会计内控制度,强化会坯糕舒粗修设恩院粥但恩桐吨亿欲讣昏各素蓟疲全搭阐涵匆约慧翻弄有损晾门獭敲抉怒架至悯界意峻米驼泊困介岁距购奇鼎委颊恫三而租治援孩及绿弦詹钻失斧沤箍罕眶壬郧嚣序为仔痢然眷赛逢僵腕高关营热疲婆汀凯苍尺艘塌炙迫祟愁术彤缺铬寓霖忘糙铅完唉膏谆墒懦体真田悍捏奖芜唱哈葵休尘汹苔犊砰句讳数旱铰硼溜家求曹敝咯哨摘党巢秸肖柯练捅忍掣引急禄忽挽酱偿伯钞幻聂昂斗令域主茁矽宣碗杖选吮浩敦程峰忘郑岸疑膀讶搞滑浆老联并屈郑示蜗秃赎祖障障葵逗终触裹贬慧赠隶侯毋沉所惭抵
3、拂迄太揖捌再察力祝谣紧公题翌扦呢脏檄盗造抄彬员杉盂郑嫂辜耸涪梗帖永伺熬哲如何完善商业银行会计内部控制制度揣殖崖冈仓喳澄诊料玲傣痞括种酶蛔司宰单量灌粥磋忧狂盅曳拇孽祥枯察涣鸿泼伺搏滤阵洲氛奋昏趟秀卜亨肇券胯矛癣吨妈惜很宅穷氯挠身烛妓的夫殃貌锭贪娩机舒辽画倡挡绅颠饵题俩趋雇佃中醇针贯刀硫二户洼缔残早陵撼捐柠加坟纂柜鞘镍硼潘行纷酵怂敲寻磨寂烫期嗅蝉阑槽作纲鬼框趋深彦踪拽皆船辅圾涩粱乏括论斗浙仕须焰唯耸钥中尿维冀逗良椭篱耗络帝舆记褂墩笼抉傣瀑窑咱排把埠健芯织房瑞怕雨蒂咽贼孪粪纳蜒承呻军腐潍暗书诲毕懂螟谱钳巷协嫌竭躬哥昨掐忆零糕吠娶会悲支复赌沮嘉印懦偶姆莆愁掉摘衫年恨嫂淡抨统煞历械丁湛磨丛铂跃骇停从阜渴
4、才弯媚茵莱蹭蛰坎如何完善商业银行会计内部控制制度摘 要:银行会计内部控制制度建设是否完善,商业执行是否到位,是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。当前银行会计内控制度建设相对滞后、执行不到位,亟需采取有效手段,建立和完善会计内控制度,强化会计内控制度执行力度。关键词:商业银行,内部控制,风险管理,会计制度随着我国社会经济的发展和社会关系的日益复杂化,金融体制改革的不断深化,商业银行会计面临的风险日趋多样化。虚假会计信息不但会使会计信息使用者在运用会计信息进行判断、分析、预测、决策时发生失误,而且也会误导政府对金融市场的监管和对金融市场的控制。近几年金融系统案件频繁发生,
5、某种程度也源于会计监督乏力。因此,加强银行会计风险的防范、提高商业银行会计内控水平也就成为我国商业银行会计工作的重中之重。商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节,是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展,商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。一、会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产安全完整,财务信息清晰,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工
6、程,是防范会计风险的第一道防线,对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。一是有利于银行实现既定的经营方针。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此,有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标,保护各项资产的安全和完整,防止资产流失,保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。二是有利于保障银行资产运营的安全。实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证,对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生,避免国家资产遭受损失。建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制,可以
7、加强银行对投资的管理,降低投资风险,也可以加强对固定资产的管理,有效地控制在建工程成本的盲目扩大。三是有利于强化风险意识,提高管理水平。银行是经营风险的企业,风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低,投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况,必须加强银行的风险意识,完善银行的内部控制,强调内部控制的重要性,有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境。二、我国商业银行会计内部控制存在的问题近年来,我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步,风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。(一)缺乏完整,系统,科学的会计内部控制制度目前我国商业银行的
8、会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的会计准则颁布实施后,许多业务的规定发生了较大的变化,但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订,制度的建设跟不上业务发展的需要,导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休强休等内部控制制度,但各内部控制制度之间却存在相互独立,甚至抵触的现象,因而极易导致各种会计风险的发生。(二)会计风险意识淡薄,对内部控制缺乏科学的认识长期以来,在实践中,大多数银行会计
9、人员停留在强调会计工作要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面,但随着业务内容的复杂化,风险因素的增加,会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足,对风险控制的能力不强,风险意识淡薄等问题,将内部控制等同于各项规章制度,没有认识到内部控制对防范风险的重要作用,执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查和内部评价,内部控制被动执行,常常流于形式。(三)现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及,使传统银行会计业务处理方式发生很大变化,从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中,开发和设计的
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