宁夏国税地税公告2012年第3号-深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法.docx
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局公 告2012年第3号宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局关于发布深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法的公告现将宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法予以发布,自2011年1月1日起施行。特此公告。二一二年五月二十三日深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法第一章 总 则第一条 根据国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公
2、告(2012年第12号)的规定,结合我区实际,制定本办法。第二条 我区境内从事生产经营的居民企业及其分支机构,申请符合西部地区鼓励类产业目录项目,享受西部大开发企业所得税优惠;县级及县级以上主管税务机关(以下统称主管税务机关)受理享受西部大开发企业所得税优惠的申请、审核确认、备案和监督管理,均适用本办法。第三条 西部地区鼓励类产业目录包括两部分内容。一是国家产业结构调整指导目录、外商投资产业指导目录中的鼓励类产业和中西部地区外商投资优势产业目录中所列的宁夏地区产业。二是西部地区新增鼓励类产业(宁夏地区项目)。西部地区新增鼓励类产业为未列入国家产业结构调整指导目录鼓励类产业,但在宁夏地区具有比较
3、优势、需要国家政策重点支持的产业。第二章 纳税人第一年申请优惠的审核确认管理第四条 纳税人第一年向主管税务机关提交享受西部大开发税收优惠申请前,需经自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)界定并出具审核界定符合西部地区鼓励类产业目录的证明文件。纳税人可依据该证明文件,按15%优惠税率进行企业所得税预缴申报;纳税人未取得该证明文件前,应当按照法定税率申报预缴企业所得税。如主管税务机关对自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)出具的符合国家鼓励类产业证明文件存在异议,可将该证明文件报自治区级税务机关,由自治区级税务机关与自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公
4、室)协商重新进行界定,并将界定结果反馈主管税务机关。第五条 纳税人第一年向主管税务机关申请西部大开发税收优惠,由主管税务机关审核确认。纳税人应当在年度汇算清缴前,向其主管税务机关提出书面申请,同时提交以下相关资料,并对申请资料的真实性负责:(一)西部大开发税收优惠第一年申请表(可用企业所得税税收优惠申请审批表替代);(二)申请年度企业所得税年度申报表和会计报表;(三)自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件;(四)主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明;(五)主管税务机关需要提供的其他有关资料。第六条 对纳税人已经按照国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知(国
5、税发200247号)享受企业所得税优惠的,其继续申报享受企业所得税优惠项目的主营业务在产业结构调整指导目录(2011年版)中仍然属于鼓励类的项目,且主营业务收入占企业收入总额70以上的,对自治区有关部门按照产业结构调整指导目录(2005年版)及其他产业目录做出的界定,可以不再重新提交自治区有权界定部门的证明文件。如主管税务机关认为难以界定,可要求纳税人重新提交自治区有权界定部门出具的证明文件。第七条 主管税务机关办税服务厅(室)负责受理纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请。经办人员根据以下情况分别作出处理:(一)申请资料不齐全的,应及时制作补正资料告知书一次性告知纳税人需要补正的全部内容,逾
6、期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理期间。(二)申请材料齐全的,或者纳税人按照主管税务机关的要求提交全部补正申请资料的,应按纳税人报送的资料填写税务资料受理回执。办税服务厅(室)受理纳税人申请应在当日内将申请资料移送税政业务主管部门。第八条 税政业务主管部门应对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请资料的真实性、关联性、完整性进行审核,包括:(一)企业主营业务是否属于鼓励类的项目;(二)核实自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件是否与国家鼓励类产业目录相一致;(三)申报的项目主营业务收入是否占企业收入总额的70%以上。税政业务经办人员根据以下情况,在5个工作日内分别作出处理:(
7、一)申请资料符合法定条件和标准的,应当受理税收优惠申请,制作涉税文书受理回执受理税收优惠申请;(二)申请资料不符合法定条件和标准的,应当出具不受理回执。第九条 税政业务主管部门对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠审核确认事项,需要进行实地核实的,主管税务机关应指派2名以上工作人员进行实地核查,制作实地核查情况工作底稿。第十条 主管税务机关对纳税人享受西部大开发企业所得税的申请,应当自受理申请之日起10个工作日内(不含资料补正时间,下同)作出审核确认意见:(一)对纳税人申请符合法定条件、标准的,主管税务机关应制作税收优惠批准通知书,告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税,并在作出决定
8、之日起5个工作日内向纳税人送达。(二)在规定期限内不能做出认定的,经主管税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人。(三)对纳税人申请不符合法定条件、标准的,依法不予减免税的,应当制作不同意税收优惠通知书,说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税,告知其可以依法申请行政复议的权利。第三章 西部大开发税收优惠的备案管理第十一条 第二年及以后年度向主管税务机关申请西部大开发税收优惠时,实行事后备案管理制。纳税人应当在年度预缴申报时,按15%优惠税率预缴企业所得税;年度汇算清缴前,到主管税务机关办理备案登记,并提交以下相关资料:(一)企业所得税税收优惠项目备案
9、报告表;(二)主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明;(三)主管税务机关需要的其他资料。第十二条 主管税务机关的办税服务厅(室)负责受理纳税人的西部大开发企业所得税优惠第二年及以后年度备案申请,具体受理程序按照本办法第七条的规定处理。第十三条 主管税务机关应当对纳税人提供的西部大开发企业所得税优惠备案申请资料与符合税收优惠条件的相关性进行审核,但不改变纳税人真实申报的责任。对备案资料审核,主办人员制作企业所得税税收优惠事项审核报告,提出税收优惠审核情况和审核意见,并在5个工作日内办理审核程序。第十四条 对纳税人第二年及以后年度向主管税务机关申请西部大开发企业所得税优惠备案的,主管税务机关应在
10、受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作,同时在汇算清缴期间:(一)对备案资料审核符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的,制作税收优惠事项备案通知书,告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税。(二)对备案资料审核不符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的,制作税收优惠事项不予备案通知书,说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税,同时告知其可以依法申请行政复议的权利。第四章 西部大开发税收优惠的监督管理第十五条 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的,应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告,主管税务机关审核后制作税务事项通知
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