加强国有企业内部会计控制的探讨.doc
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4、企业经济效益最大化的重要保障。目前我国企业内部会计控制存在着一系列的问题,严重影响了企业内部会计控制作用的发挥,因此企业应从多方面采取措施予以纠正和完善。 企业内部会计控制是企业管理的重要组成部分,它是指企业为保护财产的安全和完整、确保会计数据真实可靠、提高工作效率和质量、保证经营方针和目标的实现、从而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项经济业务活动,由企业内部组织运行财务会计方法与其它方法对企业所进行的控制。一、建立会计内部控制的必要性近年来,特别是在新旧体制转换过程中,出现了一些新型的经济犯罪案例。例如,挪用公款炒股;得用改制、拍卖等产权
5、变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案例,原因是多方面的,单位内部监督不健全,管理和控制弱化,是一个重要因素。这些案例的出现往往是由于单位内部控制不健全。因此,加强内部控制,对于治理腐败、标本兼治具有重大意义。二、企业内部会计控制存在的问题1、企业的会计信息失真近年来,企业由于会计基础工作不规范、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。2、企业内各岗位职能越权使用 内部会计控制执行中,最为重要的是按照内部会计控制程序、职责权限正确行使岗位
6、控制职能。但在许多企业中,内部会计控制各程序上的工作人员,不能正确履行自己职能,会计人员分工中的“内部牵制制度”失效,高层管理人员超越岗位职能,不履行正常审批程序、滥用职权、蓄意营私舞弊,给企业造成了重大的经济损失。3、现有内部会计控制制度滞后企业的发展 现代市场经济活动中,企业处在竞争十分激烈的市场环境中,为了生存和发展,必然要经常调整经营策略、收购其它企业、或异地开办分支机构,增设生产管理部门、增加生产线等。这就导致原有的控制程序、控制环节、控制措施、控制岗位设置等对新增经济业务或会计事项失去控制作用,从而导致因内部会计控制失效而产生的错误和舞弊行为,而给企业带来损失。4、企业费用支出失控
7、、潜在亏损增加一些企业为了搞活经济,允许有关人员开支一定比例的业务费用,但对这部分费用无约束监督机制、导致有关人员大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损、本来亏损的企业雪上加霜;有的企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛、存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按照规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等存货不作处理,致使巨款潜亏隐藏在库存中;有的企业销售款项的收回及监督管理机制不严密,导致销售收入转移帐外;对对外投资、担保的申请、论证、审批程序控制不健全再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。5、监督
8、不力、考核奖惩力度不够企业内部审计工作得不到必要的重视和支持,有相当一部分企业没有建立内部审计制度,已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用。内部会计控制制度的执行、监督检查流于形式,稽核的范围十分有限,缺乏完整性和全面性。有的企业虽然也设有一些奖惩制度,但制度的设计缺乏检查的科学性与合理性,并且没有完全制度化,而且缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。同时,少数内部审计人员业务素质低,不适应工作的需要,也造成了企业内部监督不力。 三、完善内部会计控制的方法作为约束和调节企业经济活动的内部会计控制制度,在企业内部管理系统中且有举足轻重的作用。科学设立内控制度应充分考虑五项原则,即:相互牵制与相互分离
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