会计制度期末作业.doc

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YY宾馆在货币资金管理中的可取之处在于：
建立了岗位责任制度，明确了相关部门和岗位的职责权限，确保了不相容岗位相互分离，制药，和监督。货币资金岗位制度的设计的宗旨是不得由一个人办理货币资金业务的全过程，YY公司建立了出纳人员保管现金，重大资金申领由领导审批，专用人员保管印章，会计专职人员记账编制报表，每日营业终了对现金进行实地的盘点。

YY宾馆在货币资金管理中的不足之处在于：
每日营业终了应该及时的结出现金日记账的余额，并进行实地盘点。认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。

本单位的现金,银行存款管理及帐务处理如下:

货币资金日常管理
货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其它货币资金。一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定。对货币资金必须有效控制，单位不得将生产经营资金挪作他用、不得以任何理由为外单位垫付资金和货款。
一. 现金管理
( 一 ) 现金使用范围包括：
1.支付职工工资、津贴、奖金；
2.支付个人劳务报酬，包括讲课费、稿费、咨询费及其他各项劳务报酬；
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4.支付各种劳动保护费、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；
5.向不用银行结算的个人或单位收购农副产品和其它物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点以下的零星支出；
8.人民银行规定的需要支付现金的其它支出。
9.现金库存限额。根据的远近和交通便利与否等具体情况，依据三至五天的正常开支的需要量，由银行核定库存限额。现金库存限额一经核定，必须严格遵守。超过库存限额的现金，必须立即送存开户银行。需大额支付现金时，提前与开户行联系，取款当日将现金支付完毕。
财务部设立订本式“现金日记帐”，由出纳人员按日登记；同时由其他专职人员将有关业务录入电脑记帐。月末“现金日记帐”余额应与电脑记录的“现金总帐”余额和库存现金数额相符，做到帐帐、帐实相符。
( 二 ) 出纳人员工作职责
1.出纳人员必须根据会计人员填制的内容完整、手续齐全的现金收付凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记“现金日记帐”；
2.现金收付款凭证必须大小写金额相符，原始单据齐备，且审签手续齐全，收款人在收支凭证上签字后，出纳人员才能收付款项，并当面点清；
3.收付款项办理完毕，出纳人员在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”及出纳员名章戳记，对报销的附件加盖“附件”戳记；
4..对内容不完整、手续不完善、原始单据不齐备的现金收付业务，出纳人员有权拒绝办理；
5.每日终了，出纳人员应计算当日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金实存额核对，做到帐实相符，日清月结；
6.在实现电算化条件下，现金日记帐与总帐的核对，收支凭证与帐簿的核对，帐存与实存的核对，仍由出纳人员负责。
7.出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。
8.不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。
9.发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。
10.现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。
11.现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。
12.出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。
13.支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。
14.每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。
15.任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按《职工借款管理制度》规定办理。
16.出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务，不得私自委托
17.非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。
18.严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。
19.因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。否则，发生损失由责任人赔偿。
20.因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金的，由使用部门向财务部提出申请，经财务负责人及总经理同意后，准予支付现金。
21.财务部长应定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。
（ 三 ）现金内部控制
1.出纳人员无权进行现金帐务的处理，不得先收或付款后，才将单据交会计人员制单；
2.收付款事项，必须有人经手、有人验收、有人批准，做到凭证规范、手续齐全。原始凭证不得涂改；不得超过国家规定范围和限额使用现金；不得超过银行核定的库存限额留存现金；不得坐支现金；不得以“白条”充抵库存现金；不得保留帐外现金（公款）；
3.审核人员要定期或不定期对库存现金进行抽查、核实，确保现金帐帐相符、帐实相符。
4.职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。
a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据工会审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新工会打印正确的金额，予以报销。
b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。
5.全公司各项费用的报销程序。
a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。
b．各部门、实体司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。
6.差旅费报销程序。各部门、实体报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据公司差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。
7.采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。
8.借款单借款程序。各部门、实体填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。

二. 银行存款管理
严格执行《银行帐户管理办法》和《银行结算制度》，保证银行结算业务的正常进行。根据工作需要，在银行开立（人民币）基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户。但只能在银行开立一个基本存款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户。开立基本存款帐户必须凭人民银行核发的开户许可证办理。其余存款帐户的开立，也必须按照银行帐户管理办法规定进行。
( 一 )银行存款内部控制
1 财务部设置“银行存款”科目进行银行存款总分类核算。并设立订本式“银行存款日记帐”，对银行存款的收付结存进行序时登记。出纳人员根据银行存款收付凭证，按业务发生顺序逐笔登记入帐。“银行存款日记帐”的月末余额必须与“银行存款”总帐的月末余额相符；
2. 月份终了，“银行存款日记帐”应与“银行存款对帐单”核对。如有未达帐项需将已经入帐而银行未入帐的项目和银行已入帐而未入帐的项目编制“银行存款余额调节表”。经过调整后，银行存款帐面余额应与银行对帐单余额相符；
3. 公司需要支付的款项，超过国家规定的现金使用限额以上的，应通过银行办理转帐结算。单位在请款时，必须提供对方单位名称、开户银行、帐号、税务登记号以及请款的用途、金额，按程序履行各级审签手续后，财务部方得付款；
4. 财务部不得签发空白支票，不准签发远期或空头支票；
5. 空白支票由出纳人员保管。签发支票必须凭审签手续齐全、审核无误的原始单据或请款单作为依据。签发支票，必须有两人或两人以上办理；支票有效图章，必须由两人或两人以上分管；签发时，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行付款有效凭证（支票）。严禁在空白支票上预先盖上印鉴。填写错误的作废支票，要加盖“作废”戳记，并与存根一并保存。发生支票遗失，要立即向银行办理挂失，在挂失前已造成损失的，应由丢失支票人负责；
6. 财务部负责人及审计人员要定期或不定期对“银行存款”、“银行存款日记帐”、“银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整；
7. 银行存款日记帐、银行对帐单、银行存款余额调节表、凭证及帐目要妥善保管，按时归档，不得丢失或毁损。
三．适合于本企业的账务处理流程图
适合于本企业的账务处理程序是记账凭证账务处理程序，其具体内容为：
1.根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；
2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
3.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，
4.根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账户的余额与有关部分类账户的余额 相核对；
7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表．
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