小企业会计核算制度.doc
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4、可以设置多个核算项目例如:“管理费用开办费工商注册费”、“ 管理费用开办费差旅费”等。例如1:2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立,发生相关费用如下:验资费2000元,代办费2000元,差旅费3000元,做出会计处理?借:管理费用开办费验资费2000借:管理费用开办费代办费2000借:管理费用开办费差旅费3000贷:库存现金7000二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理(1)对于小企业来说,房租都是按年一次性支付,租赁期基本都是一年以内,按照税法的相关规定,企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间,均匀扣除,由于一般都是一年期租赁期,所以我们可以设置“预付账款待摊费用租赁费”
5、这个科目,因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目,所以必须换种科目使用方式,因为待摊费用本身就是一种预付的性质,属于先花钱后消费,计入预付账款是合理的。例如:2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议,协议约定如下:租赁期为3年,房租每年12万元,按年支付,房租自签订合同之日一次性支付,首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元,费用都是银行存款支付,请做出会计处理?1、押金的会计处理:借:其他应收款押金万达有限公司 5贷:银行存款 52、房租的会计处理:借:预付账款待摊费用租赁费 12贷:银行存款 123、每月摊销房租会计处理每月摊销金额为
6、:房租总额除以12个月借:管理费用房租费 1贷:预付账款待摊费用租赁费 1(2)如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款,必须通过“长期待摊费用租赁费”科目核算。1、支付房租的会计处理:借:长期待摊费用租赁费贷:银行存款2、摊销的时候借:管理费用租赁费贷:长期待摊费用租赁费注意:税法规定,企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间,均匀扣除,不管你是一年的还是一次性支付多年的,都要均匀扣除,体现了权责发生制核算原则。三、员工借款的会计处理 这个问题其实有很大的灵活性,不是所有员工一旦借款都要做出会计处理,例如:2月5日,王小三外出公关经批准借支2万元,同时公司规定除特殊情况之外,
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