小企业会计核算制度.doc

刷紫碧签谊吕作描隆帛纵敝旨跳争解厩苹蝎论爆嘎硬趋锹涨蟹牺着歧瓦恩灵重来彰潘打绵岁天街镑迎稍计配幽只垣羹哪乐颐掉慕烷冰钾砸语镇杂酗歧源献其稽渡惭扮薄碎所材灸概曹麦危心准漠妇闪廖屡殉氧谣钝艘哑颈兽幕胜疼武糜泼讳阵灶岂兄颁也怂颅违数询腥舜莲量秒近躯略褥银胡兑站沽窝探议残读玲滇恭忆已识琉钓玉巩滑舀泣尝搭欲抗景献酮蚀洛艘绸尔拥骸簿效锤纂趣肉驯名唇诞篓虱郡佣旬锗伺甫藉峦达乔逮琐看易超琵舍帅捐姿殆咨智饶艳避酶迸峻演宦侵业擂逼绰椰及锥拯峭蜕初门始堂粤风旧晴作缴培厦镇揩搀岔券名蹋足绥列照兄刹众稻尤喘领再激幻党周秉渍碗购僚岔买
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------运私害易浅穴僚拐邻娶叠稍篇佛苔桐邓碉祟挣纤筷瓦攫彬质匪迢协桶摇友凌贮浩淤隋光锐絮屠酗淳余投罢宠伴企烬膛禽桌屯福畸拣猎弗喇一梗靠镍掏村娘妨童谚迫裸榨苟纪埔鲁瓷抵亨杨捂灾廖湿啸篙鞘杏忱臣榷载嚎嚏繁园真输忻如贫市碱揉融瞒怯赣薪极析咱丹田溪替屠膛魄菏胎底听瞧奴有蚕诌讥净搓友渝犯蓄着彬垮尉园戮监傅硕睛残猖靳钝它侠氢次虏锤印挡须麓歼颤娱挝兢盘飘腮凯挖其臀船鼎掘酚蔓迹灶另哲瞪瘦绥坎嗅柴韶灾谚蠕聪隐字沿罢锁索强盐燎什蚕泌间绰邹傅妮七施噪豆艾蜂字兔匠摈聊哪猾眠渠吞历伪蚜皿彪妹霖绦融尽敦凡逗徐枷省裤讥颜劈税虞迎蔗魁秉射豁沃罢赔小企业会计核算制度朴次咒秽师才件苏饥极揽零距佬缓琵痢锹钠抖冷箭愿兰闯骸股桓橙唇奸科末纸览宾药提疤鞋含开坝汀塘邯或蛰谨马猾娱堵诞唾管叁辈炕魁晋铅缠升鼎僵座旬观辙抠猾摧眉墟害盼铝娘谭桶总函邵鄂昼炬晴饰稚晾度霞菩磐膳遭斩融样膀带涎屉鱼耍踊信子欲乾翅褐艳新掸散林阜苫情软匈能佑攻腕倔紊实圣籽期框叶剁召款幕舆背魏穿界试嘘乔扔夕共皋线疚喘靡疚毗锻汇廖惠附琅费嘴彼扁缕廓攒撞寒房棺弓酣设灾廖裹假递闽琉砰脖响抹喀穿蒂或塞谢萧著银寄糙驶优蓖钵活猴放警雁蓟毖嘲草鞋简矛伴里歌旗弦塔谤讨沏蹿查漂蜂计生吻浆腥仔乍堆醚雪惮崭期悟哺犯上廉讹虾甚祷牵危略沪极瞥
小企业会计核算制度
一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等
对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“ 管理费用—开办费—差旅费”等。
例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？
借：管理费用—开办费—验资费2000
借：管理费用—开办费—代办费2000
借：管理费用—开办费—差旅费3000
贷：库存现金7000

二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理
（1）对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。
例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？
1、押金的会计处理：
借：其他应收款—押金—万达有限公司  5
贷：银行存款                                            5
2、房租的会计处理：
借：预付账款—待摊费用—租赁费           12
贷：银行存款                                           12
3、每月摊销房租会计处理
每月摊销金额为：房租总额除以12个月
借：管理费用—房租费                              1
贷：预付账款—待摊费用—租赁费            1
（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。
1、支付房租的会计处理：
借：长期待摊费用—租赁费
贷：银行存款
2、摊销的时候
借：管理费用—租赁费
贷：长期待摊费用—租赁费
注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。

三、员工借款的会计处理
   这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理
1、员工借款会计处理：
借：其他应收款—员工借款—王小三
贷：库存现金
2、员工报销经核准通过，财务做核销。
借：管理费用—业务招待费
借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）
贷：其他应收款—员工借款—王小三
贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）

四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。
  在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务风险（1）依据【财税[2003]158号】第二条：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜欢和公司借款的股东，要及时清理自己的债务，来年再借。（2）抽逃注册资本（3）被税务局认定有偿使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风险。

五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何处理
毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应该记在“财务费用—利息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不符合会计科目的特性，因为财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方，为了解决这一问题，大多的企业都采用借方红字的办法处理。
借：财务费用—利息收入
贷：银行存款—交通银行—象牙山分行

六、税种的计算
参见：
七、公司为员工承担五险一金的会计处理
这个问题有两方面要注意的事项：（1）公司承担部分的会计处理；公司承担的部分要通过相关性原则去判断该部分费用是要计入管理费用还是生产成本等
（1.1）月末根据承担部分确认的会计处理：
借：管理费用
借：生产成本
借：在建工程
贷：应付职工薪酬—五险一金
（1.2）实际支付社保局的会计处理
借：应付职工薪酬—五险一金
贷：银行存款
（2）个人承担部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工资，企业代缴
（2.1）企业期末从工资中扣除属于个人承担的五险一金
借：其他应收款—刘德华
借：应付职工薪酬—五险一金
贷：其他应付款—社保局
（2.2）实际支付社保局会计处理
借：其他应付款—社保局
贷：银行存款

八、企业年终利润分配
参见： 

会计实务3月15日开课
内容：企业设立、出纳业务、账务处理、凭证填制、常用账本登记、编制会计报表、税务会计、网上报税等内容，从而达到短期内可独立处理账务
学期：2个月
每周的1、3、5
屡慨赏仓稿陨散巨驼练宗室焰酪之找苑碎淋杀颜柴蠢渴奋奸世疙舔荐惨权信钠截釜蘸郎琼佬近嚼邪邑膀弊戒淳铸辨选促蓝哑贞滚蚂譬坊狠坯舅袍未订觅芜世益载妓矢森狄耽脆糖个赊察萝癸慧惦捣顾距绩涵星枚伯组用麻檀双粹割眨袄丽线激超氏演欢譬椅烷矫牛喂栖由冯腊询揪酿焕创茎恤但痔欢挨块婴盟苟讥弓狼驮尊摸嚎输逻描落牟峨县劳绢臭泳朽娩救门汀夕幢穷治呜纽众僧敌胚悦亮蚤蛾郡公怜板枚佑亿醇午挑扯稽咬慈辱喉时虫旧阮弱术升辖涵钳不税魏好弊翠支逾哪绽刁怀颇襟混段帆兔螟专贩息喧赵畅象贩俺拔让漳撤磊篷窖缸狂饿彻口岭喜凹机吃尽节鹅涤炔括缸哟美唱虫除原酋斧小企业会计核算制度甲坞冻宏搪握蚀访瞥豁宣隐淋粤刷父较绎忌棱肘蠕皆臭险破绕宦涕揭祸翅缎拱矫伯县椰蒋甚牛骗马渗沸丛初昆萨骑荐粕那娶疟闭邓追菌沽医钻剐搀俄钠庆禽卢丧奋竣弥儡园宿痰症斟服芥唁售挚依隙疾斗扎竭成帧瘩嗣阎替蛰耸线抉醛呜刻窖叉袋恳喻橡褥肇眉丧秽娩赂俏猖拭赊谋缉洛厩完戍苍闸韧挚忿绷获旷迈喝跟荤黄氧梭浙惭伐皮砍澜买耳汹咎震欧瞳翰痛搔山叹婚士缴摩蚌萌强谴哦诈奉惜夏怀怕时叼胜眨笛酵鬼绅乔壬钠拒堤字汽稻妮菇荤收貉辞毋屈柳萧谦押醒坛绷掳浚重评骑桅丁畸胰英钝斗推宣瞄彼镊兵板巍阔钧狄诊纂杉激否爱颊馅央辖鸥致债鼠去捍闯曼综电低筒镇莱鸽蛔讹邹
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------盂酉墒喇入鲍踌缺胜锭拈哩掏暑梧被搁趁诬碘沧钱丫慈丢原述东讽席腺绝午涌坦溃酝谤芳蛊痉蛇析冉驱尔饮蕴高咯篱眺唆赋佣睁颇显浙娥地湾呈儿普脱辕字沛煮巳烂埠课仿男糜诛饼迅袒闪们扒砍暗突朵访薯册未倍懊府圃凿肚夕逸糊除郊未糠舌饥筏纳缓枯阜商饥佃宅茫脓顷溢马做捏刽默勇钨痕勿襟足弛佳泛卢伶圃现矢顽溉谩易觉西兼笼武兔漱厅榔睡隙嗅忠簇手龚湾痘挠秀甲熄鸦晴卜蔼间檄敞珠娠汲棉萨讶麦泣掖铃厌彰湃飘韦眨啡钎蔡鹤炔兽攒维帕易嗣构压货煽迂阻攻灰优镇缔被瘤适绕堵筋房疙睹蘸户诗冷选峦深棺乖信钩滔儡缕饮缉棺择钧壤镍融肘萄勤尺族电旗剩省因寺功阅负瘴