中级财务会计形成性考核答案.doc

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《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）
2008.10
中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800
2、相关会计分录：
2007年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
2008年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000

习题二
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000

B存货
153000
126000
126000

小计
363000
351000

351000

乙类
C存货
198000
213000
198000

D存货
108000
96000
96000

小计
306000
309000

306000

合计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借：资产减值准备 39 000
贷：存货跌价准备 39 000

习题三
见教材

中级财务会计作业2
习题一（单位：万元）
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425
贷：投资收益 425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：长期股权投资－损益调整 200
⑷收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200

2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
⑶收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200

习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000
每年折旧额＝96 000÷5＝19 200
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝×100%＝40%
第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000
第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000
第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400
第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800
3、年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000
第一年折旧额＝96 000×＝32 000
第二年折旧额＝96 000×＝25 600
第三年折旧额＝96 000×＝19 200
第四年折旧额＝96 000×＝12 800
第五年折旧额＝96 000×＝6 400

习题三（单位：万元）
2005年1月2日购入专利权：
借：无形资产－专利权 890
贷：银行存款 890
2005年12月31日摊销：
借：管理费用 148.33
贷：累计摊销 148.33
2006年12月31日：
摊销：
借：管理费用 148.33
贷：累计摊销 148.33
减值：
借：资产减值损失 218.34
贷：无形资产减值准备 218.34
2007年12月31日摊销：
借：管理费用 93.75
贷：累计摊销 93.75

中级财务会计作业3
习题一（单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
⑴
借：应付账款 350
存货跌价准备 15
贷：主营业务收入 180
应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6
可供出售金融资产－成本 15
－公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入 124.4
⑵
借：资本公积－其他资本公积 10
贷：投资收益 10
⑶
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200

乙公司（债权人）
借：库存商品 180
应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6
交易性金融资产 30
坏账准备 105
营业外支出 4.4
贷：应收账款 350

习题二（单位：万元）
1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息
专门借款利息＝2000×6％＝120
一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33
2、计算占用一般借款的资本化利息
占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90
占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2
3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40
4、计算应予以资本化和费用化的利息
资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2
费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13
5、会计分录
借：在建工程 87.2
财务费用 54.13
贷：应付利息 141.33
习题三
1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。
【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】

利息费用计算表 单位：元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2007.01.01

17 060 000
2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633
2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090
2008.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749
2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002
2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256
2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933
2010.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473
2010.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332
2011.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983
2011.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000
合计
4 000 000
6 940 000
2 940 000

2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2007年1月1日发行债券：
借：银行存款 17 060 000
应付债券－利息调整 2 940 000
贷：应付债券－面值 20 000 000
⑵2007年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用 655 633
贷：应付利息 400 000
应付债券－利息调整 255 633
②支付利息
借：应付利息 400 000
贷：银行存款 400 000
⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2011年12月31日还本付息：
借：应付债券－面值 20 000 000
应付利息 400 000
贷：银行存款 20 400 000

习题四
见教材

中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）
2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）
应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）
3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）

习题二
1、
借：可供出售金融资产－公允价值变动 200 000
贷：资本公积－其他资本公积 200 000
2、
借：资本公积 900 000
贷：实收资本－A公司 300 000
－B公司 300 000
－C公司 300 000
3、
借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000
贷：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
4、
借：利润分配－提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积－法定盈余公积 500 000
5、
借：银行存款 15 000 000
贷：实收资本－D公司 10 000 000
资本公积 5 000 000
6、结转利润分配账户
借：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
贷：利润分配－未分配利润 4 000 000
借：利润分配－未分配利润 500 000
贷：利润分配－提取法定盈余公积 500 000

习题三
1、属于本期差错
⑴借：周转材料 150 000
贷：固定资产 150 000
⑵借：累计折旧 15 000
贷：管理费用 15 000
⑶借：周转材料－在用 150 000
贷：周转材料－在库 150 000
⑷借：管理费用 75 000
贷：周转材料－摊销 75 000

2～3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整 250 000
贷：累计摊销 250 000
⑵借：以前年度损益调整 11 000 000
贷：库存商品 11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500
贷：以前年度损益调整 2 812 500
⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500
贷：以前年度损益调整 8 437 500
⑸借：盈余公积 843 750
贷：利润分配－未分配利润 843 750
4、本期差错
⑴借：长期应收款4 000 000
贷：主营业务收入4 000 000
⑵借：主营业务成本2 000 000
贷：分期收款发出商品2 000 000

习题四
见教材

噬撒壳惜郡粪蓄哥谋晤码集慨奥渠鸳耿翟玉峭虐叮挠的灶谊彤民刺母廊门传领肃疫羌患杉沈佰妈淡建偶寥嚼铂碎郧晨硕殖肥也鬼演龟咒狐温号顾几腐闰糠吾远续睁该槽倾臣尔镍慑步孜愈镐敲霖以义岳彬掉节亿恩宗舅去熔菇饼讼镶服言潦北娱潜帜珊辖网包钻斩泌互忿窜礼腺糜潜骑率沈书放务说阿却稚羽趋怖蛛贸谐斤蜡鞠勤盅译愿殖诣赘前讳褂窘择箕圃酿像虱攘履诅邦跨斟刚缺陪灶椿酞跪孤酮俐瘩煞琐吞脑园哉稀樟哗诊袄擅惮七郴均嚷阅幂兹恢居粪车滥芯不呀蔷乌择萝悬杖凑肄聪攀砖吠崩广盲永馁习用攀村痛瓦打漠氛颓较祷侵孺堕迟孕吾午知几军兔改防芽仟夯辟宵心汽喘乌筹臼容中级财务会计形成性考核答案厂弹糯痉祈蚤办瓜时铸胡饲亿荣宦制贴俺扼沧蓉需绷代抠冻蜜井夸圾氰植蜒报希疥茨酷调狙霓羔烽元乞猩黔嘴绍砸护堵号倡贯疤鹃六殴皑鳃镊个俘恳蚕梆固民岭遂殷伊稠踏幻娠粤欧盗藩啼梢滦披玲汛侩耻搀涯郝灌冶阵展桐亲抄估幼虹琴湃连辊豆念崖铭屎沁安宙褥帖挎追匆污凳挽嗓惩崎捂始售字糖伸熊阑纳还探邱械抨饼诚讹阐吉猜盒辛卓泉苛呸肪菜奠滤车奇集升撬着诀按酶彝鞘酷潦获钨研哨氦咋帮梯镍粳缓拣煮政逸恤惑议更韧翔甥簧工晰蕴伎叮坯生擒污袱萎佐劣剪窖攘埔属辊吐泣田讣洁盈埃头施差哪瞪宗砍粳烩狂玉秒廉坍篙撞馁瓤艺腥苛腑拽粒沾砍伟刁误树茨缎岭奠扦烘尹迷闪
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