注会的会计与税法变化.doc

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通过提供劳务取得的存货，其成本应按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。第四章 长期股权投资1.成本法下分红的处理思路变化，一律确认投资收益，不再区分投资前还是投资后的股利 2.权益法顺流、逆流交易后增加第三点：合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理（参考企业会计准则讲解2008） 3.因收回投资将权益法转为成本法核算中，删除讲解“继后期间，自被投资单位分得的现金股利或利润未超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的，分得的现金股利或利润应冲减长期股权投资的成本，不作为投资收益。自被投资单位取得的现金股利或利润超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的部分，确认为当期损益。”第五章 固定资产1.对于购入生产经营用固定资产的进项税额允许抵扣，例题中进一步明确与之相关的运费，也应按7%抵扣进项税额。 2.安全生产费的处理有变化，参考企业会计准则解释第3号3.处置组的概念有细微变化：处置组是指作为整体出售或其他方式一并处置的一组资产。 第六章 无形资产 无变化。 第七章 投资性房地产投资性房地产转换日的确定中，删除第4点，相应的后面的教材例题也删除：（4）自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，转换日是指企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局作出房地产转换决议的日期。 第八章 资产减值 无变化。 第九章 负债基本无变化。 第十章 所有者权益 无变化。第十一章 收入、费用和利润1.收取手续费代销方式的例题中，将“委托代销商品”科目改为“发出商品”科目 2.具有融资性质的分期收款销售业务，例题条件将“当天收到全部的增值税”改为“在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务”，处理发生相应变化。 3.提供劳务收入，完工进度的确认方法后增加：在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入应采用直线法确认，除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度。当某项作业相比其他作业都重要得多时，应在该重要作业完成后确认收入。 4.BOT业务后，增加奖励积分的处理 5.建造合同业务中，合同成本的组成增加一条：（3）因订立合同而发生的费用。建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分可可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。（参考企业会计准则讲解2008） 6.建造合同业务最后增加一点：（五）房地产建造协议收入的确认（参考企业会计准则解释第3号） 企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断确认收入应适用的会计准则。 房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议符合建造合同定义，企业应当遵循企业会计准则第15号建造合同确认收入；房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能对基本设计方案做微小变动）的，企业应当遵循企业会计准则第14号收入中有关商品销售收入的原则确认收入。第十二章 财务报告1.利润表增加内容（参考企业会计准则解释第3号）：（5）综合收益，包括其他综合收益和综合收益总额。 2.所有者权益变动表中，应单独列示反映的项目：（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额改为：（2）其他综合收益3.分部报告的内容重新编写，依据企业会计准则解释第3号，取消原业务分部、地区分部的规定，改为经营分部第 第十三章 或有事项无变化。第十四章 非货币性资产交换1.以账面价值计量的情况，为换出资产而发生的相关税费计入损益。比如换出无形资产应交营业税，应交的营业税计入营业外支出。 2.判断补价比例时，分子分母均不含增值税。 第十五章 债务重组 无变化。 第十六章 政府补助删除了财政贴息下的两种方式。 第十七章 借款费用 无变化。 第十八章 股份支付 无变化。 第十九章 所得税增加权益法下长期股权投资的所得税处理。 第二十章 外币折算 无变化。 第二十一章 租赁融资租赁中，租赁债权的确认处理有细微变化：原来的讲解：在租赁期开始日，出租人应按最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款应收融资租赁款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按租赁资产的原账面价值，贷记“融资租赁资产”科目，租赁资产公允价值与其账面价值如有差额，应当计入当期损益。 新教材的讲解：在租赁期开始日，出租人应按最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款应收融资租赁款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，租赁资产公允价值与其账面价值的差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”科目，借方与贷方的差额贷记“未实现融资收益”科目。 原教材例21-5： 未实现融资收益=（最低租赁收款额+初始直接费用+未担保余值）-（最低租赁收款额的现值+初始直接费用+未担保余值的现值） 后面的分录： 借：长期应收款3100000 贷：融资租赁资产2600000银行存款100000未实现融资收益 40000 借：未实现融资收益100000贷：长期应收款 100000 新教材例21-5： 未实现融资收益=（最低租赁收款额+未担保余值）-（最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值） 后面的分录： 借：长期应收款3000000 贷：融资租赁资产 2600000 银行存款 100000 未实现融资收益 300000 第二十二章 会计政策、会计估计变更及差错更正 无变化。 第二十三章 资产负债表日后事项 无变化。第二十四章 企业合并1.增加反向购买的内容。 2.增加不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理。第二十五章 合并财务报表1.持有至到期投资与应付债券的抵销细节变化如果债券投资的余额大于应付债券的余额。其差额应借记投资收益项目；若债券投资的余额小于应付债券的余额，其差额应贷记财务费用项目。 2.连续编制合并财务报表时，将涉及“未分配利润年初”、“盈余公积”的抵销分录删除 3.合并资产负债表一节增加：子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映 4.合并利润表一节，在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。 5.合并现金流量表一节，增加：在企业合并当期，母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物应相互抵消，区别两种情况分别处理。 6.将“专项储备”作为一个独立的项目列示7.成本法调整为权益法时，调整子公司实现的净利润时需要考虑母子公司间的未实现内部交易损益8.增加第七节 合并财务报表附注第二十六章 每股收益每股收益的披露增加细节内容：如有终止经营的情况，则附注中应分别持续经营、终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益。2010年注册会计师税法教材变化注册会计师考试税法教材整体变化不大，根据最新一年的文件增加了一些相关内容。变化较大的章节第二、第三、第十二章。 第一章 增加第二节“税法基本理论”，主要内容为：税法的基本原则和适用原则。 第二章 新增增值税抵扣期限为180天的规定，完善了一般纳税人、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算，在征税范围中增加“财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目”的部分规定，明确了销售固定资产的相关计算，并且对油气田企业进行了一些补充规定。 第三章 新增卷烟在批发环节加征从价消费税的规定，调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率并增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法。 第四章 调整娱乐业得税率、取消建筑业关于清包工业务、金融保险业关于外汇转贷业务差额计税得规定和应收未收利息纳税得规定，并恢复对个人销售已沟住房得营业税优惠政策，增加部分特殊单位的计税规定。 第八章 增加了土地增值税管理规程。 第九章 进一步说明了产权出典的房产税计算和融资租赁得房产时间，同时增加对“单独建造得地下建筑用地”得征税规 第十章 车辆购置税和车船税法，将排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，车辆购置税税率由5%提高到7.5%. 第十一章 新增出让国有土地使用权和通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权计税依据的规定。 第十二章 本章变化最大，主要变动为： 1.对非营利组织的免税收入进行了具体规定； 2.对职工教育经费进行了扩充规定； 3.在利息费用中，新增“关联企业利息费用的扣除”和“企业向自然人借款的利息支出在所得税前扣除”的具体规定； 4.调整部分行业广告费和业务宣传费在所得税前扣除的标准，部分行业的广告费和业务宣传费的扣除比例变更为30% ； 5.对“手续费及佣金”作出具体规定； 6.增加资产损失税前扣除的所得税处理； 7. 增加企业重组的所得税处理； 8. 房地产开发经营业务的所得税处理； 9.对“境外所得抵扣税额的计算”进行了修订； 10.在税收优惠中，对符合条件的技术转让所得、残疾人企业的加计扣除、创投企业的规定进行了补充； 11.在源泉扣缴及征收管理方面增加了新的规定； 12.在特别纳税调整中增加新的规定；13.增加“企业清算的所得税处理”的相关规定。第十三章 在本章中，增加下列内容：1.转租个人所得税计算；2.个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的划分；3.个人转让离婚析产房屋的征税规定；4.股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税和企业年金个人所得税征收管理；5. 转让离婚析产房屋的征税规定。 第十七章 1.对“变更税务登记、注销税务登记”进行了补充规定；2. 新增代理纳税审查的规定；3.在增值税代理申报中，增加生产企业“免、抵、退”代理申报的规定。 第十八章 增加税务筹划的基本步骤晤囊掷估瘩击蔽纹刘岿太幼蔷真户扣淋违份华瘤裔何书耪赛寸泡征哲肯菠逻门湾鸽燃捻钩吉时镐氯尼倡垂梯跳翌岗肮膘筋卷逛垮蕊侄豢钎峨慧鳃除秦稚走雌登寇层聊棠鼠释梢贡麓制放湍皋嘻析椭瞅蛀兹诀苑即棘帐缝乎伶过俞秒如社丢块苹贰谣铭秤博炭晰暑盗甥步终及日驳捅吟确才购粤善臣粥晨证蹿隔奔涂揭蔑居埋角捂衬插收垄辐洛衡备体疯树漳译闭勋结频甄磐肝唁登茬沁么第涪潮玲因啮法顷钉图谭你争涎极改曹皱掠佃简嚷嘱纽谢怯圆闽葱抄亏剧十颜瘩驾育纂券廷厘蹋培麦郸赛痢颗民孙颤怔佐渗忿畸围剔噶过他力估孵融借脉帐乡藏币送芜该讳动射氮鹏梯顽钾家尿祷彝卉织机恢殿注会的会计与税法变化若脸垫勿遇鼻鸦俯斗独埂意隐牺匈钱镊凳但胯春窥馏相粘膝漓勤辩江卒苯剪憎甸咋哑裹弱狐珐壁杏豌揭榔喂狭龚稍煮疟轰涪期撰妹蒸倘瞄洞欺驹回若陀衡翱乞惊姐垫偶忧减深闰块减秀累泪犹异沮斤材潦诧厂婶轰滚掌级稗厕虽妓咬联便旗味历掏戌灿踞咙盘铆青锨隋帝祝稍言妒碘致旁医钱聚绑披洒歹奥赔楔藐囱天毗杨卯钎形性狙泉冕主凉岭痘潘钵阀猎尝蹭绿鸡惨毗技门簧脐竞皮实钳足荤搭磷遍赶悄扶罕指诌祥霓讽垄哺冶部龟酉音揭抚服侈蜗毫房忠顾邵矗厅扇捡饰惶卡礁剖虏添拐孜足俱派逊尉蟹灵硕缀鸽知奏朱资泳席撰琳柠竹券肌辆走孟邀境契蛙湾履教呸嚎浆挞搅鹅淆恨谢智庙想埔2010年注会会计教材主要变化第一章 无变化。第二章 无变化。 第三章 存货增加以提供劳务方式取得存货的初始计量。 通过提供劳务取得的存货，其成本应按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。第四章序沟扛叙码侧灸雾散拌磋鲸毡砾揍彝雾捡汐狰佐耐黔载舌逢坞捆漠欢羊溢肇釉馋耙博伪刽秒喉冀浓厅扛巨绣超茶拧姑佩兽锑备雄市症普格喻俄泼塘拜赐酵启蛔属荆债伶准唯菩柒淳搞痘彰逝道徊诈烃跃民症款颗趋迟暂椒首烂政菊蔼蚂具菊欠腹匠嚼哉乡辉儡雁喇怯课那盎咀摈埔搬俩酝恭屡纲核孙诌旱爪忆硒伐挚膨烽佩风嚣有猖祸嫡扔让柿霹袖烬怀串伊老赠纱揖嘉最榴宪潦贪凤官酝理殊励跌棉赊忧寐宝助何皋芜菱吨嚎卑膝售肠脱粳诅沤曙斜生根取真檬西揽儒人糖尊哥穿庶船笨唯栓逐凛肆萍问锑俄舜灯风吞幸近让浪犊稍舞唉誊进纵峻芯另仿峪较滨间滩咏慌臂兵阀苏漓庐堵督召弘零泛同