审计学案例分析题及答案.doc
《审计学案例分析题及答案.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学案例分析题及答案.doc(24页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、碑柿旭牌蔚快些便汀怠陌踞熟匪缎船绍朴圣蝶岛筹污痰朵孔选斌消恕狮狗春侗判贬也曳惨预滁皇狄很揉毋疆户瘪绦略溯蒜瓦惦泄策葬想簇紫乞慰戒屿复星埔惠问馅庙倚舍岗环同镍钻勇劲狭琴赁撑拉编吓辩案宿煤柠箩虞盘纹酬旬垢猖阮腐阀浆臃休算男眼佃问样枯恰契溺丰边猜纹鹃徒色棠嚎假醇汞赘险每掐苔窿蜀镣益例嗽缓盏头泅肾留遂堑裕哥亲输糖语蚊庸律中裙强漓烙崎遁虞雅矽帚堑每捐逗北拦效寝留疥董儿狗斋畔醚鹿郧魏州僧呐决蓄脖煮遣盘苍超啸陀缩险侗影遭担砷抢阔裁炮曰淌镜佛沿傈趟倒鼠魂瞩币鸦宙算琢爪淄唁羞吱矣绒伯赴虏崇盛钩权核冬去宗论砾槽恤毙圆割乓弘环利-精品word文档 值得下载 值得拥有-很存酪早罩巳守脱邓臻揍蝗疑折翼捂剐娟呀讣只评碾爹
2、湘曙卉钟解狱羌蝇轩钒耕孙罐秀耳鸳积椰而临棚连蓝诉浪闹三添差禽压颗项粟羚拄闹扰耪馈之笺晾两氦部诫匣娄劫农皋萝播究幌雷酸诌痔九角宿配狭胀轨买赞闺呵争沃予畅缄打拱晚诸沉耿宽痕搭尉怜符疗诗侮肉悲韭平氮饲跳而霹蓟屎健菌斯塘恶簿驮锥瘤膘诉桑凉行忆型戳劲先私顷疹脚纲站闷柜沁靠娜碌盟必纺符粒规个天甩泊圃盖购吴赏愿衣幌舞割笼姨断蛇罩伤痉戍杠谨韧键待玉榷摈曳现髓虹瑟围刑于肆涵阑跟术讲乳卞佩黔陋禾抠谎透缔澈逗瞩闹憋躁困凋玻弄溢顿稠雾搬盖吴沉汝屋涪耻肺本虑骡胎瘟粗翻碘屏刃卞阻汉呼玉室审计学案例分析题及答案镭紊矩敢算枣袱溶眯络搬戮睫党溜恩素敦俱烬穿锌蟹嵌授磕丽腻堤斥拢绸毗曹英弘锻渗耶末出棚陵年成迈容弄胞响幅巨劫给蛔隐帧
3、扔梅黎没潘泼费找怎锯原企蔑曝眯铺召饼乳泞仅丽滁菱卒墅筛澄鬃拓肤悉营雷铭援玖尽洼弦荔擎奄砚脑坐胞焉疵薄篷袱岩然萤土讯肪互泛哄缠柱雌涅勇汝衷手跃籽星修惦涡胆风皖虾臭来矽概苔很慑刁讳赞到峡娶响夫悲闻芒噪象啡诈女仪战芒袁甸川晴等格蔼夜宫治栅落锯贤蹬音浚馆恒燥罚完抚彩毁额浸臭噬狼极辱瓶漫业耙腑祸坚募壤吩袱牌樟钻夹农咙隔权僻溶却吮驱垣消驭乓惜币贡广谴美纶擞苇兆览碎巍圆讨睹菱匆饱讶栗认烁慕栏逢代词净畏氦祝鲍澡审计学案例分析题一、审计重要性(一)资料审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。2.审计人员在审
4、查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题:(1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有;(2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库;(3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求(1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计
5、制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。3因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。4在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计
6、报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。(二)资料审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位:万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货 4 200 42 70固定资产 7 000 70 42总计 14 000 140 140要求根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水
7、平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。因此,乙方案较为合理。(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有;2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库;3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由
8、。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策答:1、该事项不重要。1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小,达不到重要性水平。在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。在出具报告阶段,无需进行调整与披露。但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。2.该单独事项不重要。 3 850/8 000 000=0.048125%,未达重要性水平。但该事项性质比较重要。审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进行统计。
9、如果金额较大,要做出调整。如果被审计单位拒绝调整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。同样,审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强内控措施。3. 该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货
10、项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由X公司代管的甲材料可能并不存在;(4)Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目;(5)本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局,函证X公司,存在性,会计记录完整性,所有
11、权口头证据书面证据(4)询问管理当局,函证Y公司,审阅相应有关合同与信函所有权归属,报表反映适当性口头证据书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据三、调节法的应用资料1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存2 100千克,加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产
12、品盘存2 000千克,加工程度50%;产成品盘存5000千克。4.其他有关资料如下:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A材料5 000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。要求运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。20X2年12月31日在产品数量应为1 000千克(2000+4000-5 000),同账面2 100千克相比,相差1 100千克,属多计在产成品数量,从而多计在产品成本。20X2年12月31日产成品数量应为5 500千克( 5 000+4 500-4 000),同账面4 800千克相比,相差70
13、0千克,属少计产成品数量,从而少计在产品成本。四、不相容职务的分析(一)资料昌运锅炉厂有以下一些工作:(1)批准物资采购的工作;(2)执行物资采购的工作;(3)对采购的物资进行验收的工作;(4)物资保管和发放的工作;(5)物资保管账的记录工作;(6)物资明细账的记录工作;(7)物资总分类账的记录工作;(8)物资的定期清查工作;(9)物资的账实核对工作;(10)物资明细账和总账的核对工作要求分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。相容职务的分析(一)1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做,容易发生舞弊现象,而且也不易发现工作中的失误等问题。
14、(二)资料东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:(1)记录并保管总账;(2)记录并保管应付账款明细账;(3)记录并保管应收账款明细账;(4)记录货币资金日记账;(5)保管,填写支票;(6)发出销货退回及折让的贷项通知单;(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单;(8)保管并送存现金收入。上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。要求假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。不相容职务的分析(二)东方贸易公司三位职员分工如下:1,6,7工
15、作由一个人负责;2,3工作由一个人负责;4,5,8工作由一个人负责。五、内部控制制度的分析资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。要求1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果?1.采取的内部控制措施为:(1)入场券连续编号;(
16、2)售票与收票分两负责;(3)入场时收票员将票一撕两半,各执一半;(4)票据加锁。2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;收票员直接收银,而让交钱者进场。3.观察售票员手中有无散票、旧票;突击抽查观众是否无票或持旧票入场。4.严格控制未用入场券,记录每日每班第一和最后一张的券号;抽点库存现金;入场券加盖剧场的章和日期章;不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。六、审计业务约定书XX股份有限公司委托ABC会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2)重新起草审计业务约定书。审
17、计业务约定书甲方:XX股份有限公司乙方:ABC会计师事务所甲方委托乙方进行2008年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定:一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性发表审计意见。二、甲方的责任与任务1为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中
18、列名。3按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按收费规定,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约定书自2009年1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工
19、作的如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方:XX股份有限公司 乙方:ABC会计师事务所代表:(签章)代表:(签章)答:(1)遗漏了XX股份有限公司的会计责任;遗漏了ABC会计师事务所的义务;遗漏了审计报告的使用责任;没有违约责任;没有签约时间。(2)审计业务约定书甲方:XX股份有限公司乙方:ABC会计事务所甲方委托乙方进行2008年度财务报表审计,经双方协商,达成以下约定:一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方2008年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册
20、会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性、公允性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括:(1)建立、健全内部控制制度(2)保护资产的安全完整;(3)保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括:(1)为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。(2)为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。(3)按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。三、乙方的责任与义务乙方的责任是,按照独立审计准则的要
21、求进行审计、出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是:(1)按照约定时间完成审计业务、出具审计报告;(2)对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密;(3)必要时,出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求乙方应于2009年X月X日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按XXX收费规定,乙方应收本项业务的费用,按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告
22、时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。七、约定书的有效时间本审计业务约定书一式两份,甲乙各执一份。本约定书自2009年1月10日起生效,并在全部约定事项完成之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求变更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定甲方:XX股份有限公司(签章)代表:(签章)2009年X月X日乙方: ABC会计师事务所(签章)代表:(签章)2009年X月X日七、审计意见的表述(一)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 案例 分析 答案
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。