全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题05答案版.doc

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全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题05答案版
1 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ABCD）。
A．固定资产原价 B．固定资产的预计使用寿命
C．固定资产预计净残值 D．已计提的固定资产减值准备
解析：影响固定资产计提折旧的因素有：固定资产原价，固定资产的预计使用寿命，固定资产预计净残值已计提的固定资产减值准备
2.2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ B ）元。
A.20000 B.23400 C.24000 D.28000
解析：领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：
借：在建工程23 400
　　贷：原材料 20 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400
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一.大地公司是深圳福田区一家一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该公司2011年12月发生如下经济业务：
（1）11日该公司购买了一台需要安装的生产性设备，该设备不含税价款为14000元，增值税为2380元，另安装时支付安装费250元，支付安装人员工资250元，支付其他费用500元。以上款项除了工资未支付外其他的全部通过外埠存款支付。
（2）23日该设备安装完毕，该公司当天验收合格，预计的残值率为5%，使用年限为5年。根据以上经济业务请做如下会计分录：

①2011年12月11日购买时的会计分录；
②请做2011年12月23日验收合格并投入使用的会计分录；
③假如该公司对生产设备采用直线法计提折旧，请计算2012年-2016年的年折旧额并作出会计分录；
④假如该公司对生产设备采用年数总和法计提折旧，计算2012年-2016年的年折旧额并作出会计分录；

⑤假如该公司对生产设备采用双倍余额计提折旧，计算2012年-2014年的年折旧额并作出会计分录；

①2011年12月11日购买时：
借 在建工程 14000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2380
贷 其他货币资金-外埠存款 16380
安装时：
借 在建工程 1 000
贷 其他货币资金-外埠存款 750
应付职工薪酬 250
②2011年12月23日安装完毕并投入使用时：
借 固定资产 15000
贷 在建工程 15000
③直线法计提折旧：
2012年折旧额=15000*(1-5%)/5
=2850元；
则2013年年折旧额=2014年年折旧额=2015年年折旧额2016年年折旧额=2012年年折旧额=2850元
2012、2013、2014、2015、2016年的会计分录为：
借 制造费用 2850
贷 累计折旧 2850
④年数总和法计提折旧：
2012年年折旧额=15000*(1-5%)*5/(5+4+3+2+1)
=14250*5/15
=4750（元）；
2012年的会计分录为：
借 制造费用 4750
贷 累计折旧 4750
2013年的年折旧额=15000*（1-5%）*4/（5+4+3+2+1）
=14250*4/15
=3800元
2013年的会计分录为
借 制造费用 3800
贷 累计折旧 3800
2014年的年折旧额=15000*(1-5%)*3/(5+4+3+2+1)
=14250*3/15
=2850元
则2014年的会计分录为：
借 制造费用 2850
贷 累计折旧 2850
2015年的年折旧额=15000*(1-5%)*2/(5+4+3+2+1)
=14250*2/15
=1900元
则2015年的会计分录为：
借 制造费用 1900
贷 累计折旧 1900
2016年的年折旧额=15000*(1-5%)*1/(5+4+3+2+1)
=14250*1/15
=950元
则2016年的会计分录为：
借 制造费用 950
贷 累计折旧 950
⑤双倍余额递减法计算折旧：
折旧率=2/5*100%
=40%
2012年的年折旧额=15000*40%
=6000元；
则2012年的会计分录为：
借 制造费用 6000
贷 累计折旧 6000
2013年的年折旧额=（15000-6000）*40%
=9000*40%
=3600元
则2013年的会计分录为：
借 制造费用 3600
贷 累计折旧 3600
2014年的年折旧额=（9000—3600）*40%
=2160元
则2014年的会计分录为：
借 制造费用 2160
贷 累计折旧 2160
二.利青有限公司是深圳福田区一家一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该公司2012年5月份发生如下经济业务：
（1）.5月31日需要对一笔即将到期的固定资产进行处置，该固定资产的原值为140000元，截止到5月份的累计折旧为23000元。
（2）.5月31日处置发生清理费用15000元，通过银行存款支付；
（3）.5月31日固定出售时取得含税价款为140400元（增值税税率为17%），款项存入银行。
（4）.5与31日另外支付其他费用2100元，该款项通过库存现金支付。假如不考虑其他相关税费根据以上经济业务请回答如下：
1.做出固定资产清理时的会计分录；
借:固定资产清理 117 000
累计折旧 23 000
贷:固定资产 140 000
2.做出业务（2）的会计分录；
借:固定资产清理 15000
贷:银行存款 15000
3. 做出业务（3）的会计分录；
4.
借:银行存款 140 400
贷:固定资产清理 120 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 20 400

4.做出业务（4）的会计分录；
借:固定资产清理 2 100
贷:库存现金 2 100

5.做出结转处置固定资产的净收益或净损失会计分录；
“固定资产清理”累计的借方金额为：（117000+15000+2100）=134100元
“固定资产清理”累计的贷方金额为：120000元
则固定资产清理的期末余额：（134100—120000）=14100元
借:营业外支出 14 100
贷:固定资产清理 14 100

三. 利鹏公司是深圳宝安区一家一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该公司2012年10月份发生如下经济业务：
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（1）.10月31日需要对一笔即将到期的固定资产进行处置，该固定资产的原值为110000元，截止到10月份的累计折旧为23000元;
（2）.10月31日处置发生清理费用15000元，通过银行存款支付；
（3）.10月31日固定出售时取得含税价款为140400元（增值税税率为17%），款项存入银行;
（4）.10与31日另外支付其他费用2200元，该款项通过库存现金支付。假如不考虑其他相关税费根据以上经济业务请回答如下：
1.做出固定资产清理时的会计分录；
借:固定资产清理 87 000
累计折旧 23 000
贷:固定资产 110 000
2.做出业务（2）的会计分录；
借：固定资产清理 15 000
贷：银行存款 15 000
3.做出业务（3）的会计分录:
借:银行存款 140 400
贷:固定资产清理 120 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 20 400
4.做出业务（4）的会计分录；
借:固定资产清理 2200
贷:库存现金 2200
5.做出结转处置固定资产的净收益或净损失会计分录；
“固定资产清理”累计的借方金额为：（87000+15000+2200）=104200元
“固定资产清理”累计的贷方金额为：120000元
则固定资产清理的期末余额：（104200—120000）=-15800元
借:固定资产清理 15 800
贷:营业外收入 15 800
四．远光科技公司是一般纳税人的有限公司，位于深圳福田区华北强。该公司适用的增值税税率为17%，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为4%。该公司2012年7月份购买生产设备一台，含税价款为14040元，当日收到对方开具的可抵扣的增值税发票一张，金额为14040元，设备已验收合格，当月投入生产使用。款项通过商业承兑汇票支付。经有关部门的人员估测，该设备的残值率为5%，使用年限为5年。该公司采用直线法计提折旧。该公司当月赊销产品一批，不含税价款为17000元，开具的增值税专用发票同发货单一起寄出，该产品的成本为11050元。
根据以上经济业务请选择：
（1）.该公司2012年7月份固定资产的入账价值为（ B ）元
A 14 040 B 12 000 C 2 040 D 16 426.8
（2）.该公司2012年7月份可抵扣的进项税应为（ A ）元
A2040 B 14040 C 2386.8 D 12000
（3）.购入固定资产的会计分录准确的是( C )
A借：固定资产 14 040 B借：固定资产 12 000
贷：银行存款 14 040 应交税费-应交增值税（进项税）2 040 贷：应付票据 14 040
C借：固定资产 12 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 040
贷：应付票据 14 040
D借：固定资产 12 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 040
贷：银行存款 14 040
（4）.则2012年7月份固定资产计提的金额应为（ C ）元
A 190 B 2280 C 0 D 以上数字都不对
（5）.有关固定资产计提折旧的说法表达准确的是（AC ）
A固定资产的增加，当月不用计提折旧，下月开始计提折旧，所以该公司7月份折旧额为0元；
B固定资产的增加，当月要计提折旧，所以该公司7月份的折旧额为190元；
C固定资产的增加，当月不用计提折旧，下月开始计提折旧，所以该公司8月份折旧额为190元；
D固定资产的增加，当月不用计提折旧，下月开始计提折旧，所以该公司8月份折旧额为2280元
（6）.有关销售时的会计分录准确的有（ AC ）、
A借：应收账款 19 890
贷：主营业务收入 17 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 2 890
B借：应收账款 19 890
贷：主营业务收入 17 000
应交税费-应交增值税（销项税） 2 890
C借：主营业务成本 11 050
贷：库存商品 11 050
D借：库存商品 11 050
贷：主营业务成本 11 050
（7）.本月应纳增值税为（ A ）元
A 850 B 503.2 C 2960 D 5850
（8）.本月应纳城市维护建设税为（ B ）元
A 35.22 B 59.5 C 207.2 D 409.5
（9）.计提城市维护建设税的借方科目应为（ A ）
A营业税金及附加 B 应交税费-应交城市维护建设税 C 银行存款 D 管理费用
（10）.本月应纳教育费附加为（ D ）
A20.13 B 118.4 C 234 D34
（11）.本月计提教育费附加的借方科目为（ C ）
A管理费用 B应交税费-应交教育费附加 C 营业税金及附加 D银行存款
（12）.以上经济业务期末需要结转到本年利润贷方的科目有（ A ）
A主营业务收入 B 主营业务成本 C营业税金及附加 D 固定资产
（13）.以上经济业务期末需要结转到本年利润借方的科目有（ BD ）
A主营业务收入 B 主业务成本 C 固定资产 D营业税金及附加
（14）.期末结转到本年利润的余额是（ B ）元
A借方金额为5 856.50 B 贷方金额为5 856.50
C借方金额为5 950 D贷方金额为5 950
五.（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1—6小题。
1. 根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ BD ）
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
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解析：固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
2. 根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的事（ BCD ）
A．A设备的入账价值为1612万元
B．B设备的入账价值为1450.8万元
C．C设备的入账价值为967.2万元
D．A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%
解析：设备A的入账价值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；
设备B的入账价值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）；
设备C的入账价值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）。
A设备的购买价款和运输费等1612/4030=40%。
3. 根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（ BD ）
A．“银行存款”减少4050万元
B．“管理费用”增加2万元
C．“制造费用”增加2万元
D．“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加680万元
解析：借：固定资产—A 1630
　　　　　 　—B 1450.8
　　　　　　 —C 967.2
　　 应交税费—应交增值税（进项税额）680
　　 管理费用 2
　　贷：银行存款 4730
4. 根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（ ABCD）
A．前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B．A设备2011年度应计提折旧额为652万元
C．B设备2011年度应计提折旧额为580.32.万元
D．计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
解析：2011年A设备应计提的折旧额=1630×2/5=652（万元）；
2011年B设备应计提的折旧额=1450.8×2/5=580.32（万元）；
双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%；前三年不考虑残值。
5. 根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（ B ）
A．“固定资产”增加2万 B．“管理费用”增加2万
C．“在建工程”增加2万 D．“营业外支出”增加2万
解析：日常维修计入管理费用。
6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（ ABCD ）
A．资产减值损失增加120万元 B．营业利润减少120万元
C．利润总额减少120万元 D．净利润减少120万元
解析：借：资产减值损失 120
　　贷：固定资产减值准备 120
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