成本会计工作流程.doc

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成本会计工作流程

一、基本流程：
1、 收集材料出入库单据以及成品的出入库单据，与仓库材料会计或数据统计员接口，做好协调工作；
2、 确定最适合你公司的材料成本计价方法：先进先出法、加权平均法；
3、 建立材料收发明细账、确定产品分类；
4、 月底根据发出材料及材料采购单，汇总合计，与仓库数据统计员核对；
5、 根据计算方法确定单位成本及结存成本；
二、其他说明：
1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60%以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库及车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份，车间留存一份，仓库一份以及财务一份。在实际工作中，月末三方要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。或者是建立材料收发存报表，期初材料成本+本月采购材料成本-本月领料成本=期末材料成本（当然涉及到材料成本暂估问题）。
2、财务制度规定，要划分产成品及在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重较大，那么期末在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。
3、正确核算当月的产成品数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品仓库及车间核对当月的入库单，三方要把产成品入库数量对齐。
以上三点是成本会计和材料仓库、成品仓库和生产车间要协调好工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。
成本会计、出纳、应收会计、应付会计都是会计工作的基础岗位。现金流循环中从现金变存货，再有存货变为现金。一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是成本会计。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成本为产成品的所有财税处理。成本会计可能是会计工作中最繁琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一个个料去查。每天就在做表，查差异原因。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。
成本会计主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础之上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一个是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步就是小批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。如返修率过高。应按相关工程人员的分析报告，将因为返修引起的所有成本做出分析，将工程人员估计的正常返修去除，按工程人员分析引起返修的工位分到部门或个人等。简而言之就是用数据来反映出返修的原因，提出分摊相关成本到相关责任部门或建议有权的管理人员出台相应的措施来实现返修率的正常。返修率高看来只是个小问题，但因为分工精细化的今天，因为返工需要时间，客户对产品有交货期限的要求，可能会不能及时交货，客户就会撤走订单。因为返修可能要用到相应的原料，但企业没有库存，要向供应商要货。但供应商的货一样有交货期限，不可能马上就到，一样会引起企业相关成本的增加。这是一个不良的现金循环，会造成销量的下降，相关材料的积压。对于现金循环来说，就会让企业的现金永久性的减少。从以上例子可以看出企业的成本会计是现金流回转的关键，只有企业生产出最优成本的产品，才可以从客户处取得现金，用于新的现金循环。
成本会计应具备的相关知识和能力：
1、 财税方面知识和能力：掌握会计准则和会计制度中所有与成本核算有关的知识。掌握增值税、营业税、所得税等相关税法中与成本有关的知识。掌握财务分析的日常在成本中的运用。掌握现金流相关知识。掌握数据库的运用。财务软件中成本相关的知识。精通电子表格等相关工具。
2、 业务方面的知识和能力：产品设计、生产的相关知识。生产工艺相关知识。财务分析能力，可以及时提供高质量的成本分析。
3、 沟通能力相关知识和能力：成本与内部相关部门的沟通，如与研发部门沟通BOM中用料的成本分析，建议由综合成本最低的料。与生产部门沟通某产品的超定额用量问题等。
如何成为“成本会计经理“
当你对企业的成本了如指掌时，并可以按从企业的全局高度为成本管理提出有建设性的意见并带来实际的效益。可以解决一切非正常的业务。如新的税法政策规定的相关规定。可以根据相关产品的生产工艺变化结合业务实质，事前及时的更新和制定企业的成本流程。并可以很好的与内部部门等进行有效沟通。有能力激励和领导成本团队时，不论你的抬头是什么，你已经是一个“成本经理“了。举例说明如有企业通过网络、软件等为销售部门制定销售价格的策略等提供决策的依据。
成本会计的工作本来就是跟生产紧密联系着的啊，想想看：
成本会计的采购就是原材料验收入库，对应入库单和应付账款；
成本会计的领料就是原材料投入生产，对应出库单和生产成本；
成本会计的折旧就是车间里中日轰轰作响的设备，对应固定资产台账和生产成本；
成本会计的人工就是那些工人三班倒汗流浃背的劳动，对应人事考勤和生产成本；
成本会计的其他费用就是车间水电煤、小工具等等，你的盘点就是车间期末库存
可以说成本会计的一切都跟生产直接对应，紧密相连，而成本会计的价值就在于将这些过程以具体的金额归类汇总反映出来，上报领导参考。
成本会计的意义：领导经常开会，通报说“同志们，我们这个月生产工作做的不错，废品率降低了3%，产品的成本有效下降了7%，供货速度提高了15%，奖励，值得奖励！”这些数字就是从你上报的数据中提炼出来的，用以指导领导们的决策。
所以成本会计的工作基础，是前提，是一切的源头——假设哪天你抽筋，乱报一通，公司马上就会跟着抽筋中风，这就是你对于企业的意义。
成本会计想与生产更紧密地结合，那就多跑跑仓库和车间，多想想自己的工作如何提高效率和准确度，甚至整理总结出一套工作流程，那就说明你的工作已经熟能生巧了。
成本会计首先应当建立起所有产品的档案资料备查，包括产品的品番、进价、拟定售价等，这些对之后开展工作是必须的，至于在财务软件里建立，还是用EXCEL做备查表格，这可以视单位条件来做。
然后自己设计一个或一套成本核算的体系，用什么方法核算成本？（品种法？分批法？分步法？），用什么方法核算库存和发出产品单价（先进先出法？个别计价法？加权平均法？），是单笔结转成本，还是月末一次结转？用EXCEL还是直接用软件进行成本核算？这些需要有成文的规则事先定下来。
日常的工作中，要注意及时把采购入库的商品核算入库成本并登记入账，销售的产品可以单笔结转成本，也可以平时只记数量，到月末一次性计算结转销售成本。工业企业需要先核算出制造成本，分配转入各产品的生产成本，依照完工情况结转完工产品成本到“库存商品”科目，并再做“销售成本”的结转。
如果公司比较小，可以在年末可以一次性计算存货跌价损失，大公司可以每月末依照公司制度计提，可以根据产品的可变现净值计提，但一般都是依据货龄来计提。
成本会计应当关注商品的盘点，亲身参与乃至组织，跟踪盘盈盘亏情况，及时调整账面的存货金额，进行与之相关的账务处理。
成本会计工作流程设置：
工作职责与职务：
1、 负责公司的成本核算
A、 整理各项费用并进行归集和分配；
B、 制作记账凭证并登记入账；
C、 月末对费用进行核算；
D、 统计各项费用的指标考核结果并上报领导
2、 进行公司的成本分析：
A、 根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行对比分析；
B、 撰写成本分析报告；
3、 负责公司的固定资产账实管理：
A、 负责每月计提折旧；
B、 负责固定资产报废、清理的账务登记处理；
C、 新购固定资产的入账
D、 年终汇总（盘点及相关处理）
4、 负责总账的一部分：
A、 汇总总账，进行试算平衡；
B、 与明细账核对
5、 负责应付账款的往来核算：
A、 接收原材料入库单、采购发票，核算、审核付款申请单及各种应付账款，审核各项记录；
B、 审核各业务部门转交的发票及报销单据；
C、 登账、记账
6、 负责国内销售应收账款的往来核算：
A、 核算国内各销售客户应收账款和记录；
B、 凭发票登账、记账；
C、 定期与销售人员核对销售明细及监督汇款
7、 负责有关报表的报送工作：
A、 月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用明细、罚息明细给销售部门；
B、 月底报外销回款统计
工作绩效标准：
1、 成本核算方法科学合理；
2、 成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错；
3、 存货及固定资产账登记准确，无差错；
4、 应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效；
5、 提供的销售考核数据准确；
6、 对销售回款的状态监督有力，无差错；
7、 想管理层提供内容真实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题；

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