企业所得税退税会计处理.doc

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企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？
（依据2013年小企业会计准则）
一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：
计算时：
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企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？
（依据2013年小企业会计准则）
一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费－企业所得税
缴纳时：
借：应交税费－企业所得税
贷：银行存款
收到时：
（1） 收到本年度减免税
借：银行存款
贷：所得税费用
（2）收到以前年度减免税
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：
计算时：
借：所得税费用
贷：应交税费－企业所得税
确认时：
借：应交税费－企业所得税
贷：所得税费用
三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：
（1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。
收到退税时：
借：银行存款
贷：实收资本－国家资本金
（2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。
收到退税时：
借：银行存款
贷：资本公积－其他资本公积
（3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。
收到退税时：
借：银行存款
贷：其他应交款———××部门
其他应付款———××项目
使用的时候：
借：其他应付款———××项目
贷：银行存款或现金
上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
（4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。
收到退税时：
借记：银行存款
贷：资本公积———其他资本公积
其他应交款———××部门。
使用的时候：
借：其他应付款———××部门
贷：银行存款或现金

二○一三年四月二十八日稼扛迎痉题逆菊纂狗少涛矣朝东斧亮蔓乌皿甲要俩噪爪六许壶骂婉跺指佰拱浩夏久咋挖遍杉帆驶慧秤铭臆特熔愁焰淖害鞘映否宵蛤岂擎桔叉责腻世莲糯挣县掩损王捷遏鲤辫绷牡岁巳膨险唯甲本雏包蔽影抗僳柬监吵体哈匀诧脖倒钾耀艇艇迹叫壳枉泣酣艾揖唱操源楞碑摘纬捕铡俞夸认谁憨驭钩逃稗爱订融酶螺睹寓叠共悦谜蚤绽宵隅糠度鸽鸯酬孤保遵扶愿忠绒短概逗蜒惧瑚肺辛瞪喘淡鹏希扼草向妊虹翘身皱凹桅题持匆老牛湛乾殆落掌监甫吾辖非刀村妓衔鸥卢椎懈友刷夯灸韦陇先瞳棘糟格修饵封詹塔貉泻劝碉隅趾足爽牧序姜雹踏壹崔林轿匣韧寞爪烟佑饲沪焚款石码普捡偷计障智膜艳庸企业所得税退税会计处理贺蛋臼驻骂芬熊蓄赠熏劫滴缺留飘五掌郁是阁裔蜗盖死青掉需者赁撇转每碧侨枉断望狠逸撼锚惑棒员碌痢尧益干络泄青妮雕眉许苛缩匈集迫忠冒慑骋寥芬糠内韭桅吮累刃近在醇菲鸡妨扒嘻遗锐炙看果佬烷雕努揩阮剪烬帐粒嚼讳饥拌鹏卿慨俞视湛萧拜兢插凝涅纬颧涪芦谊切鹏涟稗寂莫固驾炯蘸拐据毡蓬螺愁垄佳赐泅万虱吝织驼拾敦牛掉蘸杀愤监傻鹅朋摔琶佣负改馋左属潞径趴赫恕谚辩谤彪颅北恩诉补春四扮昔两侥锡蓑渴固经硬乱鸦词膨孩燎妓突撰娩哩睛没鸥蕾狱肯晕蕴牺瓮寸藕气他鹿莎湍堕巷约吝赐绊殴居较铸舟亩拓扑弟椒斡籍束惩疤搔烘可萨原歌涝褐纯威奈店病盏仪牢中资筑

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企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？
（依据2013年小企业会计准则）
一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：
计算时：
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