财务制度模版.doc

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广州泽豪企业管理有限公司财务管理制度

第一章 总则

第一条　为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范本企业的财务行为，维护所有者和债权人的合法权益，促进本企业公平竞争和市场的健康发展，根据《企业财务通则》以及国家有关法律、法规，按照分业经营、分业管理的原则，制定本制度。
第二条　本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法注册登记，持有经营业务许可证，具有从事生产、贸易的企业（以下简称企业）。　
第三条　企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照等文件的复制件。
　　企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记事项，在依法办理变更手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。
第四条　企业以权责发生制的原则进行财务核算；要以提高效益为中心，建立健全内部财务管理制度，防范经营风险；如实反映经营状况，依法计算和缴纳国家税收，保障所有者和债权人的合法权益，并接受主管财政机关的监督检查。
第五条　企业财务部门必须履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章　所有者权益和负债
第六条　所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润等。负债包括流动负债和长期负债。
第七条　实收资本（股本）是指企业投资者按出资合同、协议规定实缴的出资额及企业设立后按法定程序转增和新增部分。企业收到的投资者的出资，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由企业据此发给投资者出资证明。
第八条 企业不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。
第九条　企业的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本。
　　投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，企业及其他投资者应依法追究其违约责任。
第十条　企业对实收资本依法享有经营权。在经营期间，投资者对投入企业的资本，除依法转让、减资外，不得以任何方式抽走。
　　投资者按其出资的比例对企业的净资产享有所有权，并按其出资的比例分享企业的利润，承担相应的风险和亏损。
一般风险准备从企业税后利润中提取，用于先于盈余公积之前弥补亏损。
　　盈余公积包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积等。
　　资本公积可按法定程序转增实收资本。但资产评估增值、接收捐赠资产在该笔资产处置之前其相应的资本公积不得转增实收资本。法定盈余公积可用于弥补企业亏损或转增实收资本，但转增实收资本时，以转增后留存企业的法定盈余公积不少于增资前注册资本的２５％为限。
第十一条　以负债形式筹集的资金，按负债的实际利率分档次按月计提应付利息，计入成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。
第三章　流动资产和长期投资
第十二条　流动资产包括货币资金、应收利息、应收股利、应收款项、低值易耗品、待摊费用等。
第十三条　货币资金包括库存现金、银行存款、以及其他形式的货币资金。
第十四条　应收款项是指企业在业务经营过程中发生除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付款项，包括应收代理记账款项、应收手续费以及其他应收暂付款项等。
　　应收款项按实际发生额计价。
第十五条　长期投资是指企业投出的期限在１年以上（含１年）或不准备在１年内变现的各种投资，包括长期股权投资（含长期基金投资）、长期债券投资和其他长期投资。
第四章　固定资产
第十六条　固定资产是指使用年限在１年（不含１年）以上，单位价值在2000元（含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备等。
　　当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限，同时该组成部分符合固定资产条件时，应将该组成部分单独确认为固定资产。
　　经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。
　　不符合固定资产条件，单位价值在500元（含500元）以上的物品，作为低值易耗品。低值易耗品可一次或分期摊入费用。
　　单位价值在500元（不含500元）以下的物品，作为费用列支。
第五章　成本费用
第十七条　企业成本费用包括营业支出、营业税及附加和营业外支出。
第十八条　营业支出包括利息支出、金融机构往来利息支出、卖出回购证券差价支出、手续费支出、营业费用、自营证券跌价损失、汇兑损失、其他业务支出等。
　　（一）利息支出。指对各项负债及客户结算资金按规定的适用利率支付的利息支出，包括提取的应付利息支出及国家政策允许列支的其他利息支出，不包括金融机构往来利息支出。
　　（二）金融机构往来利息支出。指企业与银行及其他证券、金融机构之间资金往来所发生的利息收支出。
　　（三）手续费支出。指企业委托其他单位代办业务等支付的手续费。
　　（四）营业费用。包括业务宣传费、业务招待费、固定资产折旧费、投资风险准备、坏账准备、职工工资、职工福利费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、劳动保护费、取暖降温费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、机动车辆运营费、财产保险费、邮电通讯费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、会议费、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、税金、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、其他资产摊销、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、交易所会员年费、交易所设施使用费、上交管理费及其他费用。
　　职工工资是指所有在职职工的工资、奖金、津贴、补贴，包括企业支付工资的聘用人员工资、国家规定特殊工作岗位的职工保健津贴等。
　　职工福利费按照企业职工工资总额的１４％提取，用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的，从其规定。
　　工会经费按照职工工资总额的2％计提，拨交工会使用。
　　职工教育经费按照企业职工工资总额的1.5％计提，用于职工教育方面的开支。
　　待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。
　　劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡葬丧补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的养老统筹基金。
　　劳动保护费是指用于职工劳动保护方面的费用支出。
　　安全防卫费是指企业用于安全防范所购置的不符合固定资产和低值易耗品条件的安全保卫器械支出及其他支出。
　　邮电通讯费是指办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话初装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。
　　印刷费是指印刷各种账表、凭证、资料及其包装运送费、刻制图章等支出。
　　差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。
　　租赁费是指企业租赁营业和办公房屋、车辆、电子设备等所发生的支出。
　　税金是指房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等在费用中列支的税金。
　　审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
　　咨询费是指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
　　　董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
　　上交管理费是指分支机构向总企业上交的管理费。总企业向分支机构收取的管理费冲减总企业的营业费用。
　　（五）汇兑损失。指企业在经营过程中进行外汇业务发生的汇兑损失。
　　（六）其他业务支出。指上述项目以外的业务支出。
第十九条　业务宣传费指企业开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的5‰以内掌握使用，超过部分作纳税调整。
第二十条　业务招待费指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下列比例限额内掌握使用：全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在1500万元（含1500万元）以内的，不超过５‰；全年营业收入超过1500万元，不足5000万元（含5000万元）的，不超过该部分的3‰；全年营业收入超过5000万元，不足1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的2‰；全年营业收入超过1亿元的，不超过该部分的１‰。超过部分作纳税调整。
第二十一条　企业的业务宣传费、业务招待费一律据实列支，不得预提。
第二十二条　营业税及附加指企业缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。
第二十三条　营业外支出是指与本企业经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、毁损、报废和出售而发生的净损失、证券交易差错损失、非常损失、违约和赔偿支出、损赠支出等。
　　非常损失指因发生自然灾害等各种不可抗拒的原因造成的各项资产净损失（扣除有赔偿的部分）。违约和赔偿支出指企业违反合同、协议或结算、清算制度等发生的支出。
第二十四条　企业需要待摊和预提的费用，由企业根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过１年。
第二十五条　企业的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、营业支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。
第二十六条　企业的成本核算，以月、年为计算期。同一计算期内的成本与收入核算的起讫日期、计算范围和口径必须一致。
第七章　收入、利润及分配
第二十七条　企业收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。
第二十八条　企业营业收入主要包括销售商品收入，金融机构往来利息收入。
（一）利息收入。指企业存放银行和清算机构款项的利息收入等，不包括金融机构往来利息收入。
（二）金融机构往来利息收入。指企业与银行及其他证券、金融机构之间资金往来（包括企业进入银行间同业市场拆入资金）所发生的利息收入。
（三）其他业务收入。包括租赁收入、咨询收入、担保收入、无形资产转让收入、资产管理收入等。
第二十九条　企业应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。
第三十条　投资收益包括企业按照现行的法律法规进行长期投资获得的利润、股利和利息，企业的长期投资到期收回或中途转让获得的款额高于或低于实际投资数额或账面价值及应收股利、应收利息的差额，按权益法核算的长期股权投资在被投资单位的净利润（或亏损）中所拥有的数额等。
第三十一条　企业取得投资收益依法交纳或者补交所得税。
第三十二条　企业的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计算：
　　净利润＝利润总额－所得税
　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
　　营业利润＝营业收入－营业支出－营业税及附加
第三十三条　企业发生的年度亏损，可用下一年度的利润在所得税前弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在５年内延续弥补。５年内不足弥补的，用税后利润弥补。
第三十四条　利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。
第三十五条　缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：
　　（一）弥补企业以前年度亏损。
　　（二）提取一般风险准备。一般风险准备按不低于税后利润（减一项）10％的比例提取。累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
　　（三）提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润（减一项）10%的比例提取。法定盈余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
　　（四）提取公益金。公益金按税后利润（减一项）5－10％的比例提取，用于企业职工集体福利设施支出。
　　（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。在向投资者分配利润前，企业可以提取任意盈余公积。任意盈余公积按照企业章程或股东会议的决议提取和使用。
第三十六条　企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。
第八章　财务报告
第三十七条　财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。
第三十八条　财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。企业按月编制资产负债表、利润表。
　　资产负债表列示企业在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别和金额。资产负债表必须符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。
　　利润表应当充分揭示企业经营活动所获得的收益，提供营业收入、成本费用、营业外收支、投资收益、税款等数据。
　　现金流量表应当充分揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动等方面的现金流入和流出状况。
　　其他附表主要包括：损益明细表、利润分配表、固定资产明细表、资本及各项准备金情况表、业务量、机构、人员情况表、税利解缴情况表等。其他附表应按国家有关规定及企业的实际需要设置和编制。
　　企业合并或汇总编制的财务报表一律按人民币进行折算编制，外币报表作为附表。
第三十九条　本制度由财政部负责修订和解释。

广州泽豪企业管理有限公司
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