2010年管理会计形成性考核册及答案.doc

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2010年管理会计形成性考核册

作者：佚名 广州会计来源：不详 点击数：127 更新时间：2010-12-3

作业一 　　四、计算分析题 　　1、某电器公司上半年各月的产销量与成本水平如下： 项目 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 产量（台） 4100 4400 4200 5100 4300 4800 总成本（元） 230000 250000 240000 270000 230000 250000 要求：（1）采用高低点发对总成本进行成本性态分析并建立相应的成本模型。 　　(2)7月份预计产量5500台，用高低点法预计7月的总成本是多少。 　　解：（1）高点（5100,270000）低点（4100,230000） 　　b=（270000-230000）/（5100-4100)=40(元/台） 　　将b=40元/台代入高点或低点 　　a=270000-5100*40=66000（元） 　　或a=230000-4100*40=66000（元） 　　答：成本模型为y=66000+40x 　　（2）当x=5500台时，则y=66000+40*5500=286000（元） 　　答：预计7月份总成本为286000元。 　　2、某家电企业生产A产品，该产品单价60元，单位变动成本35元，固定生产成本总额30000元，推销及管理费用总额18000元，均为固定性的。该产品期初无存货，本期生产5000件，销售3000件。 　　要求：用变动成本法计算期末存货成本、本期销售成本、贡献边际、营业利润。 　　解：期末存货成本=（5000-3000）*（35+30000/5000）=82000（元） 　　本期销售成本=（35+30000/5000）*3000=123000（元） 　　贡献毛益（贡献边际）=（65-35）*3000=75000（元） 　　营业利润=75000-30000-18000=27000（元） 　　答：用变动成本法计算期末存货成本82000元、本期销售成本123000元、贡献边际75000元、营业利润27000元。 　　3、某服装生产企业，2007年生产某款服装共24000件，销售了20000件，单价为10元，该批产品的直接材料48000元，直接人工19200元，变动制造费用4800元，固定制造费用12000元，变动推销及管理费用8000元，固定推销及管理费用4000元，假定该企业无期初存货。 　　要求：分别按全部成本法和变动成本法计算营业利润。 　　解：完全成本法： 　　销售收入=10*20000=200000（元) 　　单位销售成本=（48000+19200+4800+12000）/24000=3.5（元） 　　销售成本=3.5*20000=70000（元） 　　销售毛利=200000-70000=130000（元） 　　销售费用=8000+4000=12000（元） 　　营业利润=130000-12000=118000（元） 　　答：完全成本法的营业利润为118000元。 　　变动成本法： 　　销售收入=10*20000=200000（元） 　　单位销售成本=（48000+19200+4800）/24000=3（元） 　　变动成本=3*20000=60000（元） 　　贡献毛益=200000-60000=140000（元） 　　固定成本=12000+8000+4000=24000（元） 　　营业利润=140000-24000=116000（元） 　　答:变动成本法的营业利润为116000元。 　　4、某轴承制造公司只产销一种型号的轴承，本年单位变动成本为12元，变动成本总额为120000元，获营业利润140000元，假设该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的30%，其它条件不变。 　　要求：预测下一年度的保本销售量及保本销售额。 　　解：销售单价=12/30%=40（元） 　　销售收入=120000/30%=400000(元） 　　固定成本总额=400000-120000-140000=140000（元） 　　保本销售量=140000/（40-12）=5000(件） 　　保本销售额=5000*40=200000（元） 　　答：下一年度的保本销售量5000件及保本销售额200000元。 　　5、某饮水器生产公司三个类型产品，有关资料如下： 　　项目 销售单价（元） 单位变动成本（元） 销售结构（%） 甲 30 18 40 乙 16 8 20 丙 10 7 40 固定成本总额 19000元 要求：用加权平均法计算出每类产品的保本额。 　　解：计算各产品贡献毛益率 　　甲产品贡献毛益率=（30-18）/30 *100%=40% 　　乙产品贡献毛益率=（16-8）/16 *100%=50% 　　丙产品贡献毛益率=（10-7）/10 *100%=30% 　　各产品的加权贡献毛益率合计=40%*40%+50%*20%+30%*40%=38% 　　综合保本销售额=19000/38%=50000（元） 　　甲产品保本销售额=50000*40%=20000（元） 　　乙产品保本销售额=50000*20%=10000（元） 　　丙产品保本销售额=50000*40%=20000（元） 　　答：甲产品保本销售额20000元，乙产品保本销售额10000元，丙产品保本销售额20000元。 　　作业二 　　四、计算分析题 　　1、某染料生产企业9月份实际销售量为2000公斤，原来预测该月的销售量为1840公斤，平滑指数a=0.6。 　　要求：请运用平滑指数法预测10月份的销售量。 　　解：预测10月份的销售量=0.6*2000+（1-0.6）*1840=1936（公斤） 　　答：预测10月份的销售量1936公斤。 　　2、某服装企业生产一款新服饰，今年的生产量为2000件，售价200元/件，单位变动成本90元/件，获利100000元。 　　要求：（1）计算经营杠杆系数。 　　（2）明年计划增加销售10%，预测可实现的利润。 　　解：（1）固定成本总额=200*2000-90*2000-100000=120000（元） 　　经营杠杆系数=（200-90）*2000/【（200-90）*2000-120000】=2.2 　　（2）实现利润=100000*（1+10%*2.2）=122000（元） 　　答：经营杠杆系数2.2；明年计划增加销售10%，预测可实现的利润122000元。 　　3、某机械制造企业每年需用轴承2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为20000元，其中，固定生产成本为8000元。如果改从市场上采购，单价为10元，同时将剩余生产能力用于加工其他型号的轴承，获得3000元的贡献毛益。 　　要求：采用相关成本分析法为企业作出自制或外购轴承的决策，并说明理由。 　　相关成本分析表 　　自制轴承 外购轴承 变动成本 20000-8000=12000 2000*10=20000 机会成本 3000 相关成本合计 12000+3000=15000（元） 2000*10=20000（元） 决策结论：自制相关成本小于外购相关成本。因此企业应选自制轴承的决策。 　　4、某电器生产企业最新购入一台设备可以生产A、B两个类型的产品，该摄别最大生产能力为18000及其销售，有关资料如下： 　　项目 A产品 B产品 每台机器销售 45 60 销售单价（元/台） 25 16 单位成本 单位变动成本（元/台） 11 7 固定制造成本（元/台） 12 8 要求：用差量分析法作出生产何种产品的决策。 　　解：差量收入=45*25-60*16=165（元） 　　差量成本=45*11-60*7=75（元） 　　差量利润=165-75=90（元） 　　生产A产品获得利润大于生产B产品获得利润 　　答：选择生产A产品。 　　5、某化工企业拟建一条生产线，厂房机器设备投资总额800万元，营运资本100万元，年内即可投入生成，寿命为3年，固定资产采用直线法计提折旧。该项目固定资产残值为80万元，投产后预计每年销售收入为500万元，第一年付现成本120万元，以后每年递增10万元，企业所得税率为25%。 　　要求：计算该项目每年的净现金流量。 　　解：NCF。=-800-100= -900（万元） 　　年折旧=（800-80）/3=240（万元） 　　第一年税后净利=（500-120-240）*（1-25%）=105（万元） 　　第二年税后净利=（500-120-240-10）*（1-25%）=97.5（万元） 　　第三年税后净利=（500-120-240-10-10）*（1-25%）=90（万元） 　　NCF1=105+240=345（万元） 　　NCF2=97.5+240=337.5（万元） 　　NCF3=90+240+80+100=510（万元） 　　答：该项目每年的净现金流量分别为345万元，337.5万元，510万元。 　　作业三 　　四、计算分析题 　　1、某电动玩具生产企业预算销售量在5000-8000件之间变动；销售单价为80元；单位变动成本为56元；固定成本总额50000元。 　　要求：根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制产品的弹性利润预算。 　　弹性利润预算 单位：元 销售量（件） 5000 6000 7000 8000 销售收入 400000 480000 560000 640000 变动成本 280000 336000 392000 448000 贡献毛益 120000 144000 168000 192000 固定成本 50000 50000 50000 50000 营业利润 70000 94000 118000 142000 2、某灯饰制造厂有关固定制造费用的资料如下：固定制造费用的标准分配率按正常生产能力12000小时计算，每机器小时费用预算为2元。该厂生产A挂灯耗费的标准机器小时为2.5小时/台。本月实际生产A挂灯4000台，共耗费9500机器小时。本月固定制造费用的实际发生额为21750元。 　　要求：用三因素法分析固定制造费用差异。 　　解：固定制造费用成本差异=21750-2*2.5*4000=1750（元） 　　三因素分析法： 　　固定制造费用耗费差异=21750-2*12000= -2250（元） 　　固定制造费用能力差异=（12000-9500）*2=5000（元） 　　固定制造效率差异=（9500-2.5*4000）*2= -1000（元） 　　答：固定制造费用成本差异1750元，固定制造费用耗费差异-2250元，固定制造费用能力差异5000元，固定制造效率差异-1000元。 　　3、某投资中心投资额为16000元，年净利润为4000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率18%。 　　要求：请计算该投资中心的投资利润率和剩余收益。 　　解：投资利润率=4000/16000 *100%=25% 　　剩余收益=4000-16000*18%=1120（元） 　　答：该投资中心的投资利润率25%和剩余收益1120元。 　　作业四 　　四、计算分析题 　　1、某公司甲产品2007年3、4季度各月制造费用与相关产量的历史资料如下： 　　项目 7月份 8月份 9月份 10月份 11月份 12月份 销售量（件） 1700 1920 1200 2000 1800 1950 制造费用（元） 2450 2750 2000 2800 2620 2680 要求：（1）用高低点发对制造进行分析，并建立数学模型以便于公司对各类成本进行控制。 　　（2）假如2008年1月份预计的销售量为2400件，预计制造费用是多少。 　　解：（1）高点（2000,2800）低点（1200,2000） 　　b=（2800-2000）/（2000-1200）=1（元/件） 　　将b=1元/件代入高点 　　a=2800-1*2000=800（元） 　　成本模型为y=800+x 　　（2）当x=2400件时，则y=800+2400=3200（元） 　　答：用高低点发对制造进行分析，并建立数学模型y=800+x以便于公司对各类成本进行控制。假如2008年1月份预计的销售量为2400件，预计制造费用是3200元。 　　2、已知：某灯饰生产企业产销A、B两个类型的吊灯有关资料如下表所示： 　　品种名称 销售数量 销售收入总额 变动成本总额 单位贡献毛益 固定成本总额 营业利润 A （1） 25000 （2） 10 8000 12000 B 1000 30000 15000 （3） 18000 （4） 要求：计算表中用数字（1）、（2）、（3）、（4）表示答项目，列出计算过程。 　　解：（2）变动成本总额=25000-8000-12000=5000（元） 　　（1）销售数量=（25000-5000）/10=2000（件） 　　（3）单位贡献毛益=（30000-15000）/1000=15（元） 　　（4）营业利润=30000-15000-18000= -3000（元） 　　答：变动成本总额5000元，销售数量2000件，单位贡献毛益15元，营业利润-3000元。 　　3、某电器生产企业最新购入一台设备可以生产A、B两个类型答产品，该摄别最大生产能力为18000及其销售，有关资料如下： 项目 A产品 B产品 每台机器销售 45 60 销售单价（元/台） 25 16 单位成本 单位变动成本（元/台） 11 7 固定制造成本（元/台） 12 8 要求：用贡献毛益法做出生产何种产品的决策。 　　根据机器的最大生产能力计算出两种产品答最大产量。 　　贡献毛益表 　　项目 A产品 B产品 销售收入 25*45=1125（元） 16*60=960（元） 变动成本总额 11*45=495（元） 7*60=420（元） 贡献毛益总额 1125-495=630（元） 960-420=540（元） 结论：该设备应生产A产品。 　　4、某饮料生产企业拟购置一种新设备，购价为300000元，资金成本为10%，该设备可使用6年，按直线法折旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加营业净利20000元。 　　要求：（1）计算该项目的净现值。 　　（2）计算该项目的内涵报酬率。 　　（3）根据计算出的各项指标判断此方案是否可行。 　　i% 10% 12% 14% 16% 6年年金现值系数 4.355 4.111 3.889 3.685 6年复利现值系数 0.564 0.507 0.456 0.410 解：（1）年折旧=300000/6=50000（元） 　　净现值=（20000+50000）*（P/A，10%，6）-300000=4850（元） 　　(2)内含报酬率：（20000+50000）*（P/A，14%，6）-300000= -27770（元） 　　（i-14%）/（14%-10%）=（0-(-27770)/(-27770-4850) 　　i=10.59% 　　答：该项目的净现值50000元。该项目的内涵报酬率10.59%。 　　（3）因为，内含报酬率10.59%>=资本成本10% 　　所以，接受该投资方案。
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