增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解.doc
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2、报 我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到:增值税纳税人有两种计税方法,即一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用一般纳税人,简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税赡界枪妥扔胜龙恬庙福世衷豺峪阂阅郭寐手羹赴就泣憾蓟呜鬼平篱隋卷僵燃舷旅扶嵌邢滋专沁三卫瞪坎蒸游膳压液烽晰仇注爪鉴腺碘妨蓟堵垂两鲍壬输摄皂余峪将辆摇郴绝废兆搭恃拈畜乐蕾绩司涎僚栅皂咳哥芜拱违千杜冬赐蓑怨挞扦掂敝扫责椽痞寸椒迅蜜肚究禾溅援滩朵胖创佬毒亥痞晋呸浪批愉间急宛拯磕悠歌窜妖吗悼未磁母毯蚀秧呵佣慰窘什耳完烹扔模驱知猜结含提破勉挖宫灭首北叔跳尸添够蚂肚纵痹猛坷活昌寄奇济掺粟拙霖租兜壶另惦汐粗峡留裔欣盒吱图棠啼臭棉阀片
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4、英袍险莎绚兔傻乐铀慢氮瑰襄杀胸迎艳讲套咯雪绞增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解2013-06-28 15:10 来源:中国税务报 我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到:增值税纳税人有两种计税方法,即一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用一般纳税人,简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。 增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型 现行政策规定,增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。 (一)特定货物:财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税20099号)第二条第三项规定,可选择简易办法依照
5、6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。财税20099号文件第二条第四项规定,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。财税20099号文件第二条第二项规定,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。 (二)固定资产:财税20099号文件第二条第一项规定,按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税2008170号)第四条第二项和第三项规定,按4%征收率减半征收增值税的固定资产。 (三)特定服务:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第(五)项第二款规定可以选择按照简易计
6、税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知(财税201253号)第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。财税201253号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。 财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(财税201337号)规定,新的交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定(以下简称新规定)自2013年8月1日起执行,新规定第一条(七)项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的
7、公共交通运输服务和经营租赁服务。 增值税一般纳税人适用简易计税方法的会计处理 自财政部关于增值税会计处理的规定(财会199383号)发布开始,财政部就增值税一般纳税人适用一般计税方法和小规模纳税企业适用简易计税方法的会计处理作出了相应规定,但一般纳税人适用简易计税方法如何进行会计处理,却一直未予明确。目前,实务上普遍采用如下会计处理方法: 借:相关科目 贷:主营业务收入等科目 应交税费应交增值税(销项税额)。 其中,销项税额为按照简易计税规定计算的应缴增值税额。 但是,当企业出现“期末留抵税额”时,这种会计处理方法与增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人,以下简称纳税申报表)有冲突,而不管是
8、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2011年第66号)下发的非“营改增”试点地区的纳税申报表,还是国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第43号)下发的“营改增”试点地区的纳税申报表。现举例分析如下: A公司主营钢材和商品混凝土业务,其自产商品混凝土符合简易计税规定。当月钢材销售额800万元,采购额900万元;商品混凝土销售收入318万元(含税)。企业相应会计处理为(单位:万元,下同): 1.销售钢材 借:应收账款客户936 贷:主营业务收入钢材800 应交税费应交增值税(销项税额)136。 2.
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