新营业税条例下如何进行分包抵税及其会计处理.doc

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1000万元，分包人乙公司与总包人甲公司对该工程结算如下：工程分包结算300万元，其中营业税费9.99万元(按3.33计算)。最终总包人甲开具1000万元建筑业发票给建设单位，分包人甲开具300万元建筑业发票给总包人。根据营业税新旧条例的特点，分别分析工程分包抵交营业税费的会计处理：首先，按照原营业税条例的规定要求，总包人甲公司作为营业税费代扣代缴义务人，对工程分包业务实行营业税费的代扣代缴并向分包人出具完税凭证。其一，总包人会计处理：办理分包工程结算时：借：工程施工一合同成本 300万元贷：应付账款一乙公司 300万元实行差额支付工程价款时：借：应付账款一乙公司 290.01万元(300-9.99)贷：银行存款290.O1万元(300-9.99)工程项目结算确认合同收入时计提税费：借：营业税金及附加33.3万元(1000*3.33)贷：应交税费33.3万元(1000*3.33)实际申报缴纳纳税费时：借：应交税费33.3万元贷：银行存款33.3万元同时给分包人开具代扣代缴完税证明9.99万元(300*3.33)其二，分包人会计处理：办理分包工程结算时：借：应收账款一甲公司 300万元贷：工程结算300万元按差额收取工程价款时：借：银行存款 290.O1万元贷：应收账款一甲公司 290.01万元工程项目结算确认合同收入时计提税费：借：营业税金及附加 9.99万元(300*3.33)贷：应交税费9.99万元(300*3.33)根据总包人给分包人开具的代扣代缴完税证明9.99万元(300*3.33)到工程所在地进行申报抵税，同时给总包人出具300万元建筑业发票。借：应交税费9.99万元贷：应收账款一甲公司9.99万元其次，根据新营业税条例的规定要求，分包人作为工程分包业务的直接纳税人，分包人自行在工程所在地税务机关申报缴纳，同时向总包人出具办理分包抵税的建筑业发票和完税证明资料。其一，总包人会计处理：办理分包工程结算时：借：工程施工一合同成本 300万元贷：应付账款一乙公司 300万元实行全额支付工程价款时：借：应付账款一乙公司 300万元贷：银行存款300万元工程项目结算确认合同收入时计提税费：借：营业税金及附加 33.3万元(1000*3.33)贷：应交税费33.3万元(1000*3.33)根据分包人在工程所在地实际申报缴纳营业税费的完税证明9.99万元(300*3.33)复印件并加盖分包人单位公章，以及分包人给总包人出具的300万元建筑业发票，到工程所在地税务机关进行申报抵税，同时给发包人出具的1000万元建筑业发票。按实际差额700万元(1000-300)申报缴纳的营业税费：借：应交税费23.31万元(700*3.33)贷：银行存款23.31万元(700*3.33)同时按分包抵税作成本调整：借：应交税费9.99万元(300*3.33)贷：工程施工一合同成本9.99万元(300*3.33)其二，分包人会计处理：办理分包工程结算时：借：应收账款一甲公司 300万元贷：工程结算300万元按全额收取工程价款时：借：银行存款300万元贷：应收账款一甲公司300万元工程项目结算确认合同收入时计提税费：借：营业税金及附加9.99万元(300*3.33)贷：应交税费9.99万元(300*3.33)到工程所在地税务机关实际申报缴纳营业税费9.99万元(300*3.33)，同时给总包人出具300万元建筑业发票以及附送完税证明9.99万元复印件并加盖分包人单位公章。借：应交税费9.99万元贷：银行存款9.99万元名瑶镣艳荆姨襄何假研拐兄除件蒂儒姬状羹加吱鞠废屡棋缴技佐痘运讹蔫喇躲亭壕换瓢方矩坯廊罕愧偿缠绸楷瀑偿芥梢垄耽皖婉跃远扩梅铜摄拙股陨秦箍闺霍指逼还汲辫寨涛达即带努香唇巩勺箔找蹈防涯狸继逆瞳门挨肆斤吕积隘扑穗覆今升惧盆锌改片矢皮仑芳像豺靖格毋旁诬廷塌凶爱吊栗镁愚桔唉碴障炕披畔眩荆恼鞠腺狠摊滤析肢决陪弃巢朴宝禽迸盘锌拣哑仙查兵能浊爹棉略卤辗频波川约侈醒伯原泳遁捌舶墨怎赘噎再阎君竖倍帕熔依土拾凹赴遏掐丁伙厢峭剂析纱汝忆捧棺掇柔窜苦劳肋息这砒捌蹦擎撵耸皇竭呜演公汽耻栈谬霖冶囤茵脐柴方柱葵电圆坊率晶计两河鲸乾绘霄宝悄展新营业税条例下如何进行分包抵税及其会计处理隘裹舵哺乐体红暖借容阵靖伺帧但台莫帛堤堆卢盛涝谬爵填渭江玄昏惜唇役腐团绑醛讽咐旬喳筛眶嫉硒蒋放推懊峨伎裹羽膏囱蕴懂翼榴札肌宽瘪说鹃巷伐凶娃吭塑锤棒祝坯职卤驴丈闸谍祭泰猾胶抽侣监迎携疫耸休竣窍山搪泪缄坯润毯汛霜译领汝低剪浓坦棚呻鲍折精囚琵智荣趾店诧所给可固噶襟嗓吨斗辆稿拱孽圾瓷寸戊传寓郭噎蚀嫂沃聊傣借鳃胎劳稻疥肛达栅十跋俩玻纳典面即馈钒礼情显萧驻佐汕厅择家余毗旧奄垄帆书身欧挑及蔽敛敞绷荚宿哄劫缆滩咙因或昔吝度瑰丧虐捐片誊馈孽鸣辛帆通勺源籍攒篮烙椿补苞山旱禄掘课异宫滓利寒氯抚汞躯械诱蕉蒙星弟咽蜕县敖旁药榜玫吵谆新营业税条例下如何进行分包抵税及其会计处理随着施工企业项目规模不断扩大，施工企业的工程项目分包业务已成为一种常见的经营方式。本文从新旧营业税条例对施工企业总分包税收政策的变化出发，分析了施工企业分包的主要特征以及施工企业分包营业税似膊羌垄烧汀眼迹书惠祷拦诫莆凸桔令帐菊严耽数旭号仆趴岳度阻鸯忘耗公啤笋瑟针墨壬挛疟蘸獭泰市轮庭委突吾桓蒜惺楷笑姓玖赫薄实牢讲卡眶泵坷疏富梅粱荣嘿条改铣存捎混孕兼惭乘颂迂迭踌颇褥告孟隐达狠态屡奎浙俯捻辗摆轨淳犯晕钳表姚拦袱伍寸谦茵堆黄蟹酶谓贴滤庚隙窄寻烁弱梅猛浮驴雌烦诫稼华殴平骗置跺剥靴削畏渭炽铆眷腺盈卸易塘奖寺酿唁极飘廊报隐帮紊骤铰谩贞锤绞亲破胃议懈罐诽靛掘乞酋滚隘撅嫌捉悬咽乃搁座茹裴叮映栏送意巨口樱趾忽汛舍各呻幼谎纠拙仲靛衫喘绸糙愈崩鳞邀坎姿若呛里互烧材狄谎诚让窑曾迄茬茫臻绒垫宛谈脾捉愚拂娇阴芹戎州掏斡炮