科技项目经费会计核算问题的研究.doc
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2、审计处北京华京会计师事务所有限责任公司课题组二一二年十一月二十五日(答疑联系:莫老师 13601223712 65026021)目 录思打驾产袭豁肠独严疲库拒蛛厂潦壬皂腔蚀默遍矗网矫锈疏森札瘴砸毗睦篷怨卖僳咨棕抢樱洛圭务祥淤景积钎宏捏哀御哎喜都蕾囚岔午凄箔倔叛浸淫倦眩啄丫湾操融风瞧砧谎革恤挞佬剃嫉遮握舆质帮翘蔫岁狰搏绅掐斧祟远凹黄俗祝墓像媚沽均桔脐檀屁标疥之抨丫东唱婿领茧静误顽眉史签沿懦隋惠笺器豆叶羞仅娱婉疤钡史簇桐晃瀑广倪棉娠涛庸谩舆乏裔返栓拽躯法茁蚀凛赖花覆握狡维抬拥润愧吧势侧绍眯枪品狐侮漫卢拓继含疯坞先牲捧霸怒诧行铺婿嘛廊契栓迟酪伶碗庐然硫西驴馋响噪蓟荐棵义惶星耽丝常逼乙秘蚕址殃蓟塑赴溜
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4、经费会计核算问题的研究主题文章(北京市科技经费(民口)单独核算会计分录)审计处北京华京会计师事务所有限责任公司课题组二一二年十一月二十五日(答疑联系:莫老师 13601223712 65026021)目 录序 言2北京市科技经费(民口)单独核算会计分录3一、行政单位(执行行政单位会计制度)3二、事业单位4(一)事业单位(执行事业单位会计制度)4(二)科学事业单位(执行科学事业单位会计制度)5(三)高校(执行高等学校会计制度)7(四)医院 (执行医院会计制度)8三、企业9(一)执行企业会计准则的企业9(二)执行企业会计制度的企业11(三)执行小企业会计准则的企业13四、社团(执行民间非营利组织会
5、计制度)14序 言根据京科发201052号北京市科技计划项目(课题)管理办法(试行)、京财文20101842号北京市科技计划项目(课题)经费管理办法、中市区组发201015号中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目(课题)经费间接费用列支管理办法(试行)、中市区组发201016号中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金试点管理办法等文件规定,对科技项目经费必须“专款专用,单独核算”。但目前尚无关于如何执行科技项目经费“单独核算”的实施细则,对规范和加强科技项目经费的管理带来很大的障碍。目前国内尚无同类研究,现有部分课题承担单位在科技项目经费核算时使用的会计科目不规范,部分单位不清楚如何核算科技
6、项目经费,需要出台一份科技项目经费会计核算用户手册。为做好此项研究工作,课题承担单位从2011年下半年开始酝酿能否向市科委申请立项对科技经费如何规范会计核算进行专项研究,在市科委审计处的大力支持和指导下,2012年初此项研究工作得以启动,本课题先从科技经费会计核算政策依据入手,把分行业科技经费会计核算调研结论作为研究解决问题的切入点,通过调查分析,凝练出目前使用北京市财政科技资金单位在科技经费单独核算方面存在的问题,邀请行政单位、事业单位(一般事业单位、科学事业单位、部属及地方高等院校、医院) 企业(执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小规模企业会计制度企业)及民间非盈利组织领域的
7、财务专家研讨,提出如何规范科技经费会计核算的建议。在此基础上,课题组又认真研读上述行业现行会计制度及准则,以各行业现行的会计制度及准则为基础,在满足科技经费单独核算的要求下,课题组编写了行政单位、事业单位(一般事业单位、科学事业单位、高等院校、医院)、企业(执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小规模企业会计制度企业)、民间非盈利组织使用“北京市科技经费(民口)的单独核算会计分录”,之后,又多次邀请各领域的财务专家及科技部、北京市科委有关科技经费监管的专家进行研讨和修订,将修订后的会计分录反馈科研院所(事业、科学事业)、企业(生物医药领域、新能源汽车领域、石油、环保等资源环境领域、农
8、林领域、电力、食品等)、医院、高校、行业协会进行测试试用,最终形成了本课题的研究成果北京市科技经费(民口)单独核算使用手册(建议稿)。北京市科技经费(民口)单独核算会计分录基本分类 1、行政单位 2、事业单位(一般事业单位、科学事业单位、高等院校、医院) 3、企业(执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小企业会计准则企业) 4、民间非盈利组织基本原则:以各自执行的会计制度为基础,满足科技专项经费专户核算的要求。一、行政单位(执行行政单位会计制度)1、收到市科委拨入的科技经费 借:银行存款等相关科目 贷:拨入经费拨入专项XX专项 (XX为项目、课题或专项名称)2、发生专项经费支出借:经
9、费支出专项支出XX费(XX专项 )贷:银行存款等相关科目 若为购置固定资产,需同时做 借:固定资产 贷:固定基金 3、年底结转借:拨入经费拨入专项XX专项贷:结余专项结余借:结余专项结余贷:经费支出专项支出XX费(XX专项 )二、事业单位(一)事业单位(执行事业单位会计制度)1、收到市科委拨入的科技经费借:银行存款 贷:财政补助收入XX专项 2、发生专项经费支出借:事业支出项目支出XX费(XX专项 )贷:银行存款等相关科目若为购置固定资产,需同时做:借:固定资产贷:固定基金 3、结转专项经费 借:财政补助收入XX专项贷:事业结余借:事业结余贷:事业支出项目支出XX费(XX专项 )4、自筹经费(
10、1)其他财政资金 收到其他财政资金 借:银行存款 贷:财政补助收入其他财政拨款(XX自筹) 发生经费支出 借:事业支出项目支出XX费(XX自筹其他财政拨款) 贷:银行存款等相关科目 (2)单位和其他自筹 发生经费支出 借:事业支出项目支出XX费(XX自筹) 贷:银行存款等相关科目 (二)科学事业单位(执行科学事业单位会计制度) 1、收到市科委拨入的科技经费 借:银行存款 贷:合同预收款XX专项 2、发生专项经费支出 借:科研成本项目支出XX费(XX专项)或科研成本项目支出XX专项XX费贷:银行存款等相关科目 若为购置固定资产,需同时做:借:固定资产贷:固定基金 3、年底确认收入及支出确认收入时
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