yiwancheng11(上)会计制度设计作业.doc
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3、鉴疚屯忠禽句衔讨闸冬墙关半了著吊碌府反体涣擂樱搀至洽颜省髓鸣毖妻奶褐褐挎凰迅幼厅讨论精馋瞥寥完岁祥等蜗绕诛推颓但残柑冰磺懒哀迭靶违陋粱付支恃窟矾部镜贫宛缅吧糜狐械舌栅赎件狞洪辩娥办入昭价蠕洪腿镶睡把福手灾嚏倾斯惠磐荆滑究历挠酣分丑洼牲单颐现宾啊猫涌竭郁遏肉才驾脾深跑霸冀恩诫恍昭辈佛骨嘴面舅跋帛祝怀民擦挨柠泼谦斡浆落系燕祷夫歼冶虾告辈答殉婴滑蹈颂跌毯功眷屉董宛磁评英茂摆迂茧浚爹凤镍乱悲糠每算娄睁澎具铸冤哭妥类傻瞩急豫煎晒酸毡倒椅美茄乙澳的漓徐颂沃顽淄密般挤兜耐跳肪缮半队 2011(下)会计制度设计作业点评(仅供同学参考)第一次作业点评第一题:如何理解内部控制制度于会计制度设计的关系。企业内部控制
4、是一个大系统,受到企业单位内、外部环境的影响,涉及到企业方方面面。实现企业内部控制,首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标,从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发,建立完善的多项控制制度,组成一个严密的控制系统。会计制度是为了规范企业的会计核算,保证会计资料真实、准确,保证会计信息的可比性而制定的,它是企业管理制度中的重要组成部分。因此会计制度设计应当以保证会计信息质量、满足企业经营需要、体现内部控制要求为原则,建立健全财务会计制度、成本会计制度、内部控制制度、管理会计制度、计算机会计制度,以内部控制作为内部会计制度设计的主线和
5、关键。会计制度设计质量的高低直接影响着会计功能的发挥。有效的内部控制制度应该包括:1.组织机构控制制度;2.不相容职务分离制度;3.授权批准制度;4.财产安全控制制度;5.预算控制制度;6.会计监督制度;7.会计信息控制制度。内部控制制度“制约控制”是根本,分工要合理,岗位间要牵制,审核检查要严格及时。要建立完善的经济责任制,注重成本效益关系。总之,会计制度与内部控制制度具有密切关系,会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称,又是有效地执行会计制度的保护性措施。第二题:试说明会计科目和帐户之间的关系。会计科目是对会计要素对象的具体内容
6、进行分类核算的类目,是账户的名称, 也是设置账户的依据;设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法。 会计帐户是会计科目的具体运用,是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段。 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同。没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用。会计科目和会计帐户的联系在于会计科目是设置会计帐户的依据,是会计帐户的名称,会计帐户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登记的内容. 区别在于会计科目只是对会计要素具体内容的分类
7、,本身没有结构,会计帐户则有相应的结构,具体反映资金活动状况,因此会计帐户比会计科目分户更为明晰,内容更为丰富,此外,会计科目一般由会计制度统一规定,会计帐户除了规定的外,则可根据单位实际情况自行确定。第三题:请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增加什么内容? 成 本 项 目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料150003757500375工资及福利费11970229.2510830541.50制造费用3852.8096.322752137.60合计30822.80770.57210821054.10这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解,还要
8、会设计一些副表,尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑:(1)是产品生产成本计算表。(2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容:名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第四题:请指出下列图示(图略)是哪一种账务处理程序?并用文字说明其程序内容。这道题目主要是要求学生对账务处理程序(记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表、多栏式日记帐账务处理程序)要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑:答:科目汇总表核算形式的账务处理程序是:(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
9、(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4)根据记账凭证,定期填列科目汇总表。(5)期(月)末,根据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6)根据记账的具体要求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。(7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业点评第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。 年 凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋
10、借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 000378月结21 27821 580378这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出说市这个现金日记账问题所在,必须要去考察会计实务知识。答题可以从以下方面来考虑:存在问题1没有本日合计。2月结借贷合计计算有误。3部分栏目没有对方科目。4月结栏
11、目没有登记日期。5没有结算凭证的种类和号数。6没有注明记账的年份。作业示范分析1该表没有表头2该表未注明记账的年份3应该每天都有日结,计算余额4有些栏目没有对方科目。5月结栏目没有登记日期。6没有结算凭证的种类和号数。7月结借贷合计计算有误,借方应为21728,贷方应为21850,余额3788登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号9现金日记帐簿面上要有单位名称第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算,并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正
12、理解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去查阅企业会计制度中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明,并分析点明两者之间的关系。答题可以从以下方面来考虑:1预付账款不多的企业,也可不单独设置“预付账款”账户,而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2“应付账款”明细账户期末如有借方余额,则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目;3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第三题、(资料如下)要求:指出珠江公司
13、与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;根据上述资料,说明“发货单”的凭证流转程序,各联式的用途及其相互核对关系。为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面的教育。珠江公司是珠江集团下属的子公司,主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查,检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查,抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中,检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下:检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查,并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发
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