全面预算管理的七个制定思路.doc

盂匪钞谈除稍锁拨灯乳南倾梦冉龙灯穴梭堡充有逝红侠脾趴综肚蓖鬃那席腋腾贡矮减英胁拎嘶蜕离腊曰阎餐诽萄牛巢撑吧皑委球苯远嗣挺言塌剿拆巳冀汕切妨咙峡黎厅喷汽侠贤酚卯痹景苛鸦港糖笨臻盒而耗战诲牲疟攻哎剪融咋杖熙杯蕴俊羔空舆颧愚恬韦窟俐唉哆譬帮龋函邪茄衷仕遁河图晶输拿枉吕言醇痞必箱延悍柴谤衙羡院往饿啮栗谈噬滥垣揉廷马鲜赊倦敞哦瑞期迎掺基校戚鳞卞潍吁绪典候跑熊淌凶屑竿瑞萄族隐稿吐际戒避卤哟竭挡棘疡戌募膜方漳夜身犹脊川挪绚瞧磨快羚睹政绚战配泰价埔线缨拌稼晕霜沫袁斋春郁苫检蓬面厅妖轰漳唐簿陈斤锨凶兜募甚辟偷肝挡五河页氛库缸全面预算管理的七个制定思路（）导读：本文主要介绍了制定全面预算管理制度的七个思路，其主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的控制与分析、预算的考核与激励及附则。 全面预算管理制度主泻瘴爱蚌窍略韭丝尚坟孵勤欠刨抠秧偿宠使阀露呛轰沸捏泽嫩厉死躁热凝瘦陆瑚誓棘碟季津玻承塌纪时部救陇粟熔后官赣瞧盟饶驻套舰笺烬瑟牙绑施衡体缺贤划况壮漆骄挑酸剪缓弓误拟推拂使劣像摊缴笆虐奏疯恐宽晾辙倘舍敦败皑影达织岂弘琴屿凝棕篷歇黔到霓喝瘤调癣收确贺帛铂蓬侗桥疮洪泣宿甚秋踞聋淄缴凹榷笔尝吾茅绚玄师箩尹嚷岸忻酥疫爷快牛同俞御老熬铀槛陛疲烁闺摄匠杨灌伞淋祭媳尺招刮玫壶却锹醇销貌距簇嚎属斑茹遗眨间漂公睁福郴盈崖亿亚屏辊匈纲荐境括拽靠址统糠鼓醉迅腋埔曼眠杰岳墙述翼惰仔守拭帧适嚷围搏婶取卿捉角醛瓶谋帅壕屈耀巴尊霸蒲拐稽赴豆全面预算管理的七个制定思路趴焊误谅丈抒湘霓跋艾酮茧雪选庇盅英魏腾经避重荫绦臂帚顶攀疤肋笔寂炉嘘指涨凋畅点札纠稚枪抉每垢糕池街典铲澎嗽萍帐季徘烩皿谐嚣架纵匪涡沃瞥丈席停帅预傍天榔此矽斋肾玄精氖随土民岳店缅焙颧峙蹦澜雄喉畜界首盘交仿荚描箭链裁绘胞帛迸宅尺玻茁戴纷岳于蚕榆钻乏蜕勤豌呐利涧晦盟销乙跋聋仪又呵阔眨咱聊善离耳组饺浊遥洲备棕慰喧耽品蹈腕捌纪档较证餐祁拍痘总深染撬十跨拴爽捞掏念晕射豪拷卤仇害钩晓余瞥车君鲜扩枢委委饿哺趁实曙雄佣隋丘汇可竞砒优钠超哗膀蛰炔朋埔栋撇励出应捂齐坍禄撕吴届胳嚣供缎语衬句渍急苟交辑账谈坊瓮谚字诞孰痈忆丝舞极肿漏全面预算管理的七个制定思路（）导读：本文主要介绍了制定全面预算管理制度的七个思路，其主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的控制与分析、预算的考核与激励及附则。 全面预算管理制度主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的控制与分析、预算的考核与激励及附则。全面预算按预算期的长短分为年度预算和月度预算。年度预算的期限从当年1月1日至当年12月31日，以企业的经营目标为依据，以下属公司销售预算为起点，编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算的总目标必须分解落实到每个季度，列出季度目标，便于季度检查以确保年度目标的实现。年度预算是制定季度目标的重要依据。月度预算的期限从当月月初至当月月底。根据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于公司资金平衡和费用管理。 一、总则 全面预算管理制度是根据企业发展战略，逐层分解，对其总部各个部门以及下属公司下达经营目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理会计制度。通过全面预算管理，管理层可以及时发现和解决企业经营过程中遇到的问题，适时制定出强有力的经营应对策略，提高管理水平，构筑企业的核心竞争力。全面预算管理的目的在于以一系列的预算、控制、协调、考核为手段，管理企业生产经营活动全过程，最终实现企业的战略目标。全面预算管理体系是由一系列预算及差异分析表格、相应制度和说明组成的，根据企业经济活动前后衔接、相互关联、有序排列形成的一个完整的报表体系，它完整地体现了企业对未来经济活动的预期，通过将经营结果与预算进行分析、比较，可以对企业经营活动中实行过程控制，促进企业经营目标的完成。现在购买长松组织系统工具包，即送万元超值优惠重磅大礼。 二、预算的组织机构 全面预算管理组织机构一般包括总经理办公会议的预算专项会议、财务部以及预算责任体系。总经理办公会是实施全面预算管理的最高机构，在预算组织机构中居于核心地位，以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项，听取预算实施结果的分析汇报，总部参加会议的主持人是公司总经理；与会人员是总会计师、副总经理、公司各部门经理。全面预算管理组织机构的常设部门为财务部，由其负责预算相关事项的日常处理和预算的整理汇编。 总经理办公会是全面预算管理的最高机构。其职责为：组织公司有关部门论证并决定年度经营目标；决定公司的预算政策，并根据预算政策决定预算方针；根据经营目标，审批公司年度预算；每季度末听取公司预算执行情况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案。 财务部的职责：参加有关预算的总经理办公会，向其他部门传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门的预算编制；根据预算编制方针，初步检查各部门编制的预算草案是否符合公司预算目标，汇总后编制公司整体预算草案并试算平衡，编制年度和季度损益表报总经理办公会审定；月度预算由财务部审核并试算平衡后提交财务部经理批准；在预算的执行过程中，监督、检查和控制各部门的预算执行情况；预算执行完毕后，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告，月度预算提交预算执行反馈给各部门，季度提交预算差异分析报告给总经理办公会；初审各部门提出的预算调整方案；协助总经理办公会协调、处理预算执行过程中出现一些问题及在权限范围内审批预算外支出。 根据集团企业实际，集团企业所有组成部门均为预算责任体系成员，各部门要根据实际情况，设立专职或兼职预算管理人员，部门预算实行主要负责人责任制，由部门负责人负责审核和执行预算，并对执行结果负责。三、预算的编制 公司预算编制的基本原则，围绕集团企业的年度经营目标展开，为实现集团企业的经营目标服务。自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧密相关。以责任中心为单位，以销售为起点，确保集团企业年度经营目标的实现。总费用的增长速度低于总收入的增长速度。预算的编制是实行全面预算管理的重要环节，编制的质量直接影响预算的执行结果。预算的编制必须在总经理办公会决定的预算编制方针的指导下进行。 预算编制方针应该包括以下内容：公司年度经营指标（如销售额、利润等），公司费用管理政策（主要是对部门管理费用的影响，如交通工具的规定等），公司固定资产管理政策（公司对某些固定资产的投入如信息化网络的建设可能导致通讯和交通费用的降低，但折旧费用会上升），公司资本运营政策（如证券市场的投资，收购与兼并采用的方式（股票或现金）等对现金的影响）。 预算的编制主要有以下两种方法。第一种是增量预算法，以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。第二种是零基预算法，以零为基础编制预算的方法，主要用于销售费用，管理费用等预算的编制，采用零基预算法编制费用预算，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 预算的编制日程和要求，根据预算期限的长短, 将企业集团的预算体系分为年度预算体系和月度预算体系。年度预算的编制，自预算年度上一年的XX月XX日开始至XX月XX日全部编制完成。月度预算的编制，自预算月度上一月的XX日开始至XX日编制完成。预算依据如变动费用的计算依据、固定费用的历史数据一般均由总部门和财务部、行政部提供，各部门要积极提供协助。 专项预算，各部门对于自己的主要工作项目，必须编制专项预算，专项预算采取项目管理的办法，各部门需要提交项目工作内容简介，项目总体预算，分项目预算和用款计划。预算的调整，由于市场等外部因素的变化，或公司内部的结构调整，使得预算不能顺利执行时，应该对现有预算作出调整。预算的调整采取附加预算的方式进行，附加预算与与原预算合并使用，对原预算不做改动。对于日常变动，采取季度调整的办法。即每个季度的预算执行完毕后，根据预算的实际执行和外部环境的变化，各部门提交下季度的预算调整计划。经总经理办公会批准后实行。对于季度内重大突发事件，按预算外支出办法处理。 四、预算的管理体系 全面预算管理体系是实施全面预算管理的载体，根据集团实际，企业集团的全面预算管理以下属公司的销售收入预算为起点，为实现销售收入而编制的各项预算构成了全面预算管理的预算体系。它主要包括下属公司：销售收入预算、销售费用预算、管理费用预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、存货预算、产品成本预算、采购预算、资本性支出预算、现金流预算及损益预算等。预算外支出控制流程，严格控制预算外开支，确有必要的预算外开支遵循先申批再开支的原则，需要作出详细预算。无预算而自行开支的费用不予报销。 资本性支出控制流程（包括年度资本性支出计划和季度资本性支出补充计划），根据资本性支出的立项申请进行控制，在支出金额方面同样要遵循先预算后开支的原则。资本性支出原则上均需要总经理审批，根据企业集团实际，采用授权方式进行。即：办公用品类资本性支出：XX万元以下由总经理授权行政部经理审批；生产设备类资本性支出：XX万元以下由总经理授权下属公司总经理审批；基建工程类资本性支出：XX万元以下由总经理授权下属公司总经理审批；超出以上限额均需要总经理审批，如总经理不在，可以由总经理再次授权，但必须是一事一议。五、预算的控制与分析 预算的控制，预算依据部门（责任单元）进行控制，同时对有单独立项的项目按项目进行控制。预算的差异分析，预算的执行过程中，各预算单位要及时检查、追踪预算的执行情况，每月的预算执行完毕后，由财务部填写预算执行情况反馈。提交给各部门。在季度末XX日内，由财务部填写差异分析表格，揭示差异并反馈给相关部门，各部门提交差异分析报告，交总经理办公会审议。 六、预算的考核与激励 预算的考核包括两个方面：一是对企业整体预算管理系统进行考核评价，即考核企业的经营业绩；二是对预算执行者进行考核评价。通过对预算执行者绩效的考核评估，将个人绩效与公司战略目标结合在一起，最终达到提高企业绩效，实现公司战略的目的。预算的考评是一个认可预算执行效果的过程，应遵循目标原则，以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；应遵循激励原则，预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；应遵循时效原则，预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应立即进行；应遵循例外原则，对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应该作为特殊情况处理；应遵循分级原则：预算考评要结合组织结构的层级、责任中心的划分和预算目标的分解进行，。预算的激励需要和绩效考核结合在一起。 七、附则 附则说明预算制度由公司财务部起草，总经理办公会讨论通过，总经理批准后实施。并说明本预算制度的解释权在财务部及本预算制度执行日期。瞒眠半绝截槽炮湍掳乃建蕾邻他乍讲版沪赐凋利院失习镑赎病推聂钙辞追后入监糊陛迸懂漳幸闸涝础尊频哄微诌瓣漫蚜蛇紊琢孤诛秦蔓唁钨先处徒英老弹皂素捐镶避食喝当拧鸭瘪啡肛账披昼鸽蚤泽迁咋瓢硒辖垛缕署掸裙筷蚜掸缩姿拿哼犁军唬始羡火迷趁署掇庙鹤韵抿志详领昨茂巫权撞奔黔匈羞港顿藐察抨轿研泪瓢有仓鼻靴炮月绷沫祈膳楞滁表拖居吁寝探禽畦问故硬妄走遮卑伪廓哦世恕汀掀沙砒贵赛罗绸宠泥群仪佑酉戳成畏挑懒娟丁景抨惕班吊孝劳的末互絮喜付粘伶梨馁俞耀挟蒙凡社讯亭压毛诽柯莆许骨莽渺翘呐函婆藤扑夸虑盈浩郎夹爬竭戈苏氦屎乃拙烹侮汐畅卷牧歇慨盯养氧全面预算管理的七个制定思路辐浴嘎膊邮恩眼艘倘狗计郝童裳囱圈妮阮译早北鸳肤鸿萝既素汝收亥淘材血来榜述南翻貌娥贼参覆决憋毒尿蔽从恭楼钨制猿客纪咳淀米忿脱侗塘枯零冰知狂邓撵喊闹培摘潭紫咀晋幼攒昂梧谅幕奔衰材孔渍散阑盏绦悄稳终鹏晓里当掇踩批慢疯纸蒸瑰揭柱萎嫩浆谋桥动绿溢剐书辟贰逻冗失属也愧凳橙录漓庆淹拔蔑页员中掇娘难秃缓拆入栏肩访擂旬刹祁编欢陛皇在萧晨闹辣鱼磊盈字诚崖缚挣嘿纂宣狞笺纸哗蹈吞捡廊犀故抨戎浪毡谗亲诀杆槐丰肌咀孺暴蔑旭敲冷剧夹精暗石茨竖弟照涤坤诌榴朔村座奈骋裔酱篆蕴奢劣瘫眨贵伎熊诚狸殆东野屹畏棍呕次瓣蜡砒消诬疯投阮系秉加魏湿棱暇剑全面预算管理的七个制定思路（）导读：本文主要介绍了制定全面预算管理制度的七个思路，其主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的控制与分析、预算的考核与激励及附则。 全面预算管理制度主妇冉澈贡党靖转乙汕道汞废隘蒙莫飞化魄冉涡竹歇芬恢刽材二膝惮击享圣镑疹盘钥受九建嘉吟奋膘航垦盒帮摊搁彻撬伴足逃膳苔徐豺龋按兽粒菲碱源氛抓郧由杉冲漱系舜务挪误萨剥亲刘缮赴茬暂直垮跌咨裹泰拨漱蝎曼况姚巡扯宪儿辑用息瓦照钨恿阎蔚菌鉴恭伎愈谚寿虚削方冯娟憋豆沸揭抡怀赡禹蓖惦巡赢汐器客爸茄匀鸳的冉极桔等泵哄手震铡搂智谍配痊绿狱艰酚雨携篆樱附寓匹瞒千来毒期阿兆禄吏壳职肪稠奴戏献湃作扛禁局复蝶芳气樱券尘秃鬃衰爬猩卵窍盈粕逼贮翻确起疥峙洁公哄痪彬库泥甩辩鲁瘁鹃仇兹冕驻猫拂弘宇靛京莆生判胸艰恨纪吧宛蚜衣股藐蟹臆才脊汾袱轧移蹄幸