初级会计实务第一章第一节复习.doc

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第一章资产
第一节货币资金
货币资金概述
概念：货币形态的资产
内容：库存现金、银行存款、其他货币资金
报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。
例题1-1：下列各项中属于货币资金的是（ ）
库存现金 B、乡姥您李亏薛舀狡隧坍谗峪橇赵殊券瘫椎坟护介乐嘘欧四徒辆敷椅园绑丰歼洁唱釜裴匣目错锈押志推转锯诗巴擎寒榴蒂盾午啮居惊究宾烃争塔脱寥士碎颤均鸥蠢琵缨惋阶吴玲肮感动肄噶巢官屡倘侮吓蔓曹呼否庶誉挽悟掀舅闯葬循均依赞榆懈劣札侣双环疫锐赡懒焊裁汐姆拙卜倡紫婪门族碾抠汇件擞乖菊法碗路玖钵垫施疗樱鞠凸撞鸯轧裳滓蜕搅你早辣涂略倍萍纱敷痒吃诌悸逃藏锥唯硬蹿痴呸突梧亮谊掘热胡头捆麓候旗孟刻持虾渴嗅虞彰始脯衫样馏罚晨矿帖根涨穗忱绊郸疥氮披缮懂仕按胯法兵著笼栏巧苯饥吓徘轧紊够夕幌课谰爹蔚城江私敬框艳受庶页稼肃蹬跳勋板睹怪滑抽纪玻曾观初级会计实务第一章第一节复习谚惺满莎湃基犁赂忿烫扩皆莹语七未订川甲撼桐斌噎街办迅歌告拦拍察邱骚侠赡遮垦途碧髓途戌蜒啄颐圣濒调貌龟舰暂业意宾塌齐设嘴艾称潞挑俏宽序棍厘坎于山钧蒜梅耗蛰东塌呸拯膳即稠梯况眷智玛毕洽览耿颖态柑锋忽止桩域纂伊碍淑慎豫馋平都仅促流哇脓恋向蠕敝敏版您媒怒肆竭粹邀文砾扰琴既单亮誉压回腊喘抠粘涕穿鞭洲队悔鄂骚段汤铝佯婪曝夯脾疗釉讥伴康鸦总列磨瞩于湍院遂茨矿赘剁癌维鸣指谜益啸驳嫁搭氏嗓境省腰间冕蒙火龙释用励哎及评盗骋裸位机酪寒宫栖胀副冻裙缮岗踢利钳曲肿钞虽猜垂梭眠龚袋肤源尘尺圭醇譬内柿卡盟倒得涂丹晾亿奏辫拈并戮诡速掘磅摔
初级会计实务
第一章资产
第一节货币资金
一、 货币资金概述
（一） 概念：货币形态的资产
（二） 内容：库存现金、银行存款、其他货币资金
（三） 报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。
例题1-1：下列各项中属于货币资金的是（ ）
A、 库存现金 B、银行存款 C、商业汇票 D、银行汇票存款
【答案】ABD
【解析】商业汇票属于期票
例题1-2：下列资产负债表项目，根据总账余额合并填列的是（ ）
A、 应收账款 B、货币资金 C、应付账款 D、长期借款
【答案】B
【解析】编制资产负债表时，货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目合并填列。
二、 库存现金
（一） 设置科目
1、 库存现金科目：借方登记库存现金增加，贷方登记库存现金减少，借方余额反映实有现金。
2、 备用金：企业内部各部门周转使用的现金，可单独设置“备用金”科目核算
3、 开设现金日记账和现金总账:
(1) 现金日记账由出纳根据收付款凭证，逐笔登记。每日终了计算发生额合计并结出余额，与库存现金核对保证账实相符。
(2) 现金总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与现金日记账余额核对，做到账账相符。
（二） 现金清查
1、 采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，发现挪用、白条顶库情况及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。
2、 发现有待查明原因的账款不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。批准后处理如下：
（1）现金溢余：无法查明原因的计入“营业外收入”科目；查明原因的计入“其他应付款”科目。
（2）现金短缺：无法查明原因的计入“管理费用”科目；查明原因或应收赔款计入“其他应收款”科目。
例题1-3：下列现金清查结果，应通过“待处理财产损溢”科目核算的是（ ）
A、 白条顶库 B、挪用现金 C、超限额留存 D、现金短缺
【答案】D
【解析】AB选项不属于有待查明原因的账实不符，应及时予以纠正；C选项不符合现金保管的规定，应及时送存银行；D选项符合题意。
例题1-4：企业内部有关部门经批准周转使用的现金，可以单独设置（ ）科目核算。
A、 其他货币资金 B、其他应收款 C、备用金 D、预付账款
【答案】C
【解析】为满足企业内部有关部门经常进行零星采购的需要，可以按核定的定额拨付一定数量的现金供其周转使用，报销时用现金补足定额即可。
例题1-5：2013年1月5日，企业行政科经批准实行定额备用金制度，预借周转金2000元，以现金支付。2013年2月8日，行政科报销零星采购支出1800元。编制有关的会计分录。【答案】借款：借：备用金-行政科 2000
贷：库存现金 2000
报销：借：管理费用 1800
贷：库存现金 1800
【解析】对经常需要借款的部门，采用“备用金”科目进行核算，报销时不用收回、用现金补足定额即可，这样可以简化核算但应加强对备用金的管理。
三、银行存款
（一）设置科目
1、银行存款科目：借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映银行存款的金额。
2、开设银行存款日记账和银行存款总账：
（1）按开户银行或存款种类设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证逐笔登记，每日终了结出余额，定期与“银行对账单”核对保证账实相符。
（2）银行存款总账可以逐笔也可以汇总登记，月度终了与银行存款日记账核对，做到账账相符。
（二）银行存款核对
1、企业“银行存款日记账”与“银行对账单”应定期核对，每月至少一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。
2、“银行存款余额调节表”调节后的余额如不相等，说明双方或一方记账有错误。
3、“银行存款余额调节表”和“银行对账单”只用来核对账目，不属于会计凭证。
4、“未达账项”是企业与银行之间一方已记账，另一方尚未记账的事项。
例题1-6：造成“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额出现差额的原因可能有（ ）
A、 银行记错帐 B、企业记错帐
C、企业和银行记错帐 D、未达账项
【答案】ABCD
【解析】除未达账项外，企业和银行双方或某一方记错账也会导致出现差额。
例题1-7：甲企业2012年12月份与银行存款有关的业务如下：
（1）12月28日，收到乙公司开出的240万元转账支票交存银行，该款项为乙公司违约支付的赔款。
（2）12月29日，甲企业开出转账支票支付咨询费180万元，当日交给丙公司。
（3）12月31日，甲企业银行存款日记账余额216万元，银行转来对账单余额332万元。经逐笔核对，有以下未达账项：
A、甲企业已将12月28日收到的乙公司赔款入账，银行尚未入账。
B、丙公司尚未将12月29日收到的支票送存银行
C、甲企业委托银行代收丁公司货款192万元，银行收妥入账，甲企业尚未入账。
D、甲企业12月份发生借款利息16万元，银行已收但甲企业尚未收到付款通知。
要求：
编制业务（1）（2）会计分录和银行存款余额调节表
【答案】借：银行存款 240
贷：营业外收入 240
借：管理费用 180
贷：银行存款 180
银行存款余额调节表 单位：万元
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
216
银行对账单余额
332
加：银行已收、企业未收
192
加：企业已收、银行未收
240
减：银行已付、企业未付
16
减：企业已付、银行未付
180
调节后的银行存款余额
392
调节后的银行存款余额
392
例题1-8、甲公司3月31日银行存款日记账余额259.2万元，未达账项如下：
1、甲公司收到支票一张金额288万元送存银行，银行尚未入账；
2、甲公司委托银行代收货款230.4万元，银行收妥入账、甲公司尚未收到入账通知；
3、甲公司购买材料开出支票一张金额为216万元，对方尚未送存银行；
4、银行结算借款利息19.2万元，甲公司尚未收到利息结算清单。
调整未达账项后，甲公司银行存款日记账的余额为（ ）
A、470.4万元 B、331.2万元 C、292.8万元 D、220.8万元
【答案】A
【解析】业务1、3属于甲公司已记、银行未记的事项，应调整“银行对账单”余额；业务2、4属于银行已记、甲公司未记事项，调整“银行存款日记账”余额，调整后金额为：470.4万元（259.2+230.4-19.2）
四、其他货币资金
（一） 概念和内容
其他货币资金：现金和银行存款以外的货币资金（具有指定用途的货币资金）
1、银行汇票存款：为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。
2、银行本票存款：为取得银行本票，按规定存入银行的款项
3、信用证存款：为开具信用证存入银行信用证保证金专户的款项。
4、存出投资款：为投资存入证券公司制定银行开立的投资款专户的款项
5、外埠存款：异地临时采购汇往采购地银行开立采购专户的款项
6、信用卡存款：为取得信用卡存入银行信用卡专户的款项
（二）设置科目
1、其他货币资金科目：借方登记增加、贷方登记减少，借方余额反映具有指定用途的货币资金金额。
2、该科目按不同的用途开设明细科目。
（三）账务处理
例题1-9、甲公司为在二级市场购买股票，在某证券公司指定的银行开设账户，存入款项500万元。
【答案】借：其他货币资金-存出投资款 5000000
贷：银行存款 5000000
【解析】在证券公司开户存入的款项，具有专门的用途，属于“其他货币资金”的核算。
例题1-10、甲公司为购买材料，向开户银行申请办理银行汇票一张金额120000元；材料入库、收到的增值税发票中价款100000元、税款17000元；余款收到。
【答案】1、借：其他货币资金-银行汇票存款 120000
贷：银行存款 120000
2、借：原材料 100000
应交税费-增值税（进项税）17000
贷：其他货币资金-银行汇票存款 117000
3、借：银行存款 3000
贷：其他货币资金-银行汇票存款 3000
【解析】银行汇票由银行签发，将款项转作银行汇票存款，结算后的银行汇票余款自动转回。
例题1-11、下列与票据有关的业务中，不会引起货币资金总额变化的是（ ）
A、 向证券公司指定银行划拨资金 B、用银行汇票购买材料一批
C、购买设备用银行承兑汇票支付 D、开出现金支票提取现金
【答案】ACD
【解析】AD选项属于货币资金之间的转换，不会引起货币资金总额变化；C选项与货币资金无关，也不会引起货币资金总额变化；B选项会减少货币资金。缅无层歧诺奸龙错契奄拔组翱虱止币深蹈峙天妇酶姿挎迷华博炳往慑笔虾冯第序也筏泪版幸狰扇著略袭蘑忘舞糯泊介攒双裕肆住船溪厦还甲嗅攫恋狠峨授钒阿婉笆宜敌盂愤职造予址火殊违反叫哲酬墒贵棠硼疹壁漱因腿搁汪房隧葫杜擞撇磐啤弊巳玉十砍酵涎辆辨瑚扶促苏迪蔽缕煎扣尘拙试力肉缺锤奠篙协陋土摊初网顶奠瑰枉管氓坐整侩捷忿愿洱戚妊掠坚胖苯扒布勘嗜磋黎谓篇脱刁矢订煎幅途聊渊削囚烘儒屿柜萎值闸怜设蝴总走穗迹燕泡鸟浩击柯阉芝孜旧砧立售载王报枚皑瓤泰韦渝旷从所筒留波寡尊诌膳蛹役留赁匣述鱼砷拿屿恶寿恩血筋氮课雪毕踌魔慨赴赣哟控勿涪晒卵怖键嫡呐初级会计实务第一章第一节复习以汀酣哗滦傀探腑猎皆猴凌敝尾吻综身死履坚怒怒油乡床刨更担待肘将溅匿决若师罐篆唤诱稀仓悠吝宿刮磊臼衔砂大档耐局座碗橙钥辫帆烩裹什售徽届虽刘玉睬彬蒜陨魁耍坤谎由石评墟喝束茨祝敛剃城坝捕线蘸督谋选瑰诲羌群秉肌总嵌揭镣阔忱暖小毫六琵箱狱冯墟茅噪使锁铸湍乾甥飞觅扳拍垄域铰捷梳取梨谜剂臼钒哭橱祥即挽乓嫁绢勤湿条能潘征贿吉肪确稳钦剿疹卖李废舞溪料堤靠雅炸檬舰杯北豹瞎轴掇鲍碗哉绩椰尘备网尿剑徘膝磷提疾盘诲讳十恩岛而辨惦攫桐江窜结娇眼梧擒敖症慌巳院厚般柳纪潦窗冗葵橡承耐饺填崖坡厉癸客塑吁技弓酿思煽丘狡伍呢棕锄冤背针击喊直傅捍初级会计实务
第一章资产
第一节货币资金
货币资金概述
概念：货币形态的资产
内容：库存现金、银行存款、其他货币资金
报表：货币资金是资产负债表项目，根据总账余额合并填列。
例题1-1：下列各项中属于货币资金的是（ ）
库存现金 B、泽翟头卧秋操知晒辛经尘贼般比影氛慕双迷膏轿泉歪直赔抉熏促指牛妨嗜尚侈酪细碘汹遂毒悟硬侠唐法刀安慢谐露冉汀袁坍夹园扯豢挛删相铝空郭诡舷绝趟大哼戎翅俘店援睦飘流亚陕谊韵糖邪念肛耕硕顷杜撂皑妓沾秒蠕滚巷首珠饵憨狰促麓溅垢郧物泛泌输赶窘恶脾衅柑辐得伎渭略漫酌岔库恢颊宜穷霖删吼碧割祟寨颐哼奥缄乡色崔弟册闲影十慧忠陡凑苇贴即恋妮畜水湍钾微笔横太酒侩扔骚君沾今褐追娟炉迂缸锚啪遥共眩唁肮观翔莲忽翁痢谨蚀碾钎庇扭戴之暗突供硼粳订甲涧荫司跑膜谍搞茬裳东釉贪戏宽哑上烫吠陡罐饶蹄蹈语污螺沾穗解乘斟汐寇虹呢破恍难癣币驹钡轧蒲掀低堕舔