物质管理内部控制制度审计.doc

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物资管理内部控制审计

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物资管理内部控制审计

第一条　物资管理实质是企业的存货管理，是为保证企业正常生产经营情况下物资消耗成本最低化，对物资的采购、供应、保管、收发、使用、记录等全过程所进行的管理工作。
第二条　审计目标
1、是否建立了完善的物资管理内部控制制度及措施，是否符合本单位经营管理工作的实际需要。
2、所制定的各项管理制度与措施在实际工作中是否得到有效落实，有无重大控制缺陷及较大经济效益损失发生。
3、内部控制是否符合成本效益原则。
第三条　内部控制的一般程序与关键部位
1、物资采购控制的一般流程与控制点
控制点：
1）、需求计划及汇总。即符合职责分离原则，由业务部门提出物资需求计划，向采购部门申报，由采购部门汇总，形成初步采购计划。
2）、平衡库存。目的是保证企业物资的综合利用，避免物资积压或重复采购，造成资金浪费。具体措施：采购部门提出采购计划，送仓储部门会签，仓储部门查阅库存记录后，提出调剂意见并在采购计划上会签，明确责任。
3）、审批。目的是保证经济业务在授权下进行，并保证采购计划的合理性、准确性。具体措施：主管部门或负责人审查采购计划内容并签章。
4）、商业谈判。目的是保证物资采购价格与质量而与供应厂商进行的协商磋商。具体措施：采购部门根据审批的采购计划及授权，向相关供应厂商提出采购意向并磋商有关细节，就采购事项达成初步一致意向。对于大宗大批物资采购，应当采取公开招投标采购方式，降低采购成本。
5）、签约。目的是履行合法程序，保证供货按照约定的条件执行。具体措施：合同管理部门根据审批的采购计划与采购部门谈判结果，在授权范围内审查拟签定合同，审查同意办理相关手续并签章。对于大额大宗材料的重要合同，要经内部审计部门审签。
6）、验收。目的是保证物资的品种、数量、质量符合合同要求。具体措施：采购部门负责检验收到材料的品种、数量，填制验收单。质检部门负责检查物资质量情况，并签转验收单据。
7）、入库。目的是保证物资的安全。具体措施：仓储部门根据验收单点收物资，填制入库单，登记物资台账。
8）、审核。保证付款正确。具体措施：采购部门审核供货商送来的托收付款通知单或其他结算单据，签转承付通知单和全部托收凭证、结算单证等。
9）、承付。目的是保证货款支付准确、适当。具体措施：财会部门核对托收凭证与有关合同，承付书及结算资料等，办理承付或拒付手续。
10）、记账。目的是保证会计资料正确可靠，保护材料安全。财会人员根据入库单、验收单及托收凭证与承付单据登记材料账及有关账簿。
11）、核对。目的是保证会计资料真实正确，账实、账账相符。财会人员核对材料明细账与仓储部门材料账与销售部门或生产部门台账，根据审批，处理差错。
12）、清理。目的是保证货款完整，保护材料安全。具体措施：财会和采购部门根据托收承付登记簿等资料，定期盘点清查处理库存材料和在途材料。
2、物资存领控制的一般流程与控制点
控制点：
1）、审批。目的是保证材料领用在授权下进行，符合要求。具体措施：领用材料需经领用材料部门负责人审核签字。
2）、核发。目的是保证材料领发正确，手续完备。具体措施：仓储人员审核领料单，点发材料，双方查验材料，签字盖章。
3）、稽核。目的是保证材料安全，记录正确。具体措施：材料核算员到仓库签收领料单，审核领料单，核对收发凭证和材料账卡，检查收发记录和结存余额。察看材料领存情况和核算手续。
4）、记账。目的是保证材料安全，记录真实。具体措施：仓储人员发料后登记材料台账。会计人员汇总领料单，分类制证，登记材料明细账和总账。
5）、核对。目的是保证会计资料正确，账账相符。具体措施：材料会计核对材料明细账与仓储部门材料台账，核对总账与明细账。
6）、盘点。目的是保证材料账实相符。具体措施：仓储人员平时不定期盘点库存材料，盘查小组年末盘点，库存材料核对账实，提出盈亏处理意见。
7）、批准。目的是保证材料盘盈盘亏处理适当正确。盘盈盘亏处理表应当经过有权部门审批，查清责任。根据审批结果调整仓库和财务材料账。
8）、除流程图中控制点外，还应当进行物资保管中必要的维护保养工作。
3、会计记录必须坚持资产接触与记录使用控制。即严格限制接触实物资产与相关记录的人员范围，所有能够接触到相关事项的人员或业务，都要有一定的授权。如实物验收、保管、领用等，均要由专职人员进行，其他人员未经授权，不得随意替代。
4、物资管理各个环节必须坚持不相容岗位职责相分离。即计划、采购、合同、审批、验收、保管、领用发放及记录等岗位要由不同人员担任，不得由一人承担两项或两项以上的工作，防止可能的舞弊发生。
5、建立责任追究制度可以帮助及时发现处理存货的盘亏、毁损、报废及意外损失等情况，追回应当能够挽回的损失。
第四条　重要内部控制的符合性测试
1、调查了解和描述物资管理的内部控制制度，编制内部控制备忘录或绘制内部控制流程图。

2、实施简易抽查，验证对物资管理内部控制描述是否完整和正确，抽查时应当关注并记录：

1)、物资采购是否严格依据生产部门提供的供应计划进行，有无过期、超计划或无效采购现象。

2）、所有较大的物资采购项目是否均签订了购货合同，有无审批制度或违反审批制度的现象。

3）、存货的入库是否经过严格的验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量等是否逐项核对，并及时入账。

4）、库存物资的分检、堆放、仓储保管条件等是否良好。

5）、库存物资的发出手续是否按照规定办理，是否及时登记仓库账并定期不定期与会计记录核对相符。

6）、存货的计划、审批、采购、验收、保管、运输、稽核、付款等环节的职责是否严格分离。

7）、是否建立定期盘点制度与相关责任制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废等是否查明原因、追究责任并及时按规定进行了审批处理。

3、购货业务测试。

1)、从采供部门的业务档案中抽取订货单或购货合同样本。

2）、审核订货单、购货合同样本是否附有或依据经有权部门审批的生产部门的请购单、采购计划或者其他授权文件。

3）、审核相应的验收单据（报告）、供货方发票、物资入库单三者是否一致。

4）、检查相关的记账凭证与账务处理，复核相关的运杂费等在不同货物之间的分配，并检查核实有关材料成本差异的核算情况。

4、成本会计系统的测试。

1）、产品成本计价方法是否符合统一财务会计制度的规定，前后各项是否一致，有无重大变动。

2）、如采用计划成本、标准成本或定额成本核算时，所分配的材料成本差异和会计处理是否正确。

3）、审核直接材料的数量及金额，着重与领料单、材料永续盘存记录核对相符。

4）、可能的情况下，审计人员应选择一至两个月的主要产品成本，按照企业的成本会计制度进行验算。

5、与物资管理部门的稽核人员或企业的内部审计人员交谈询问，充分利用他们的工作成果，共同对已经发现的物资管理内部控制薄弱环节及其原因进行分析。

6、检查库存积压物资有无调剂处置方面的制度办法，对已经发生的积压情况是否按照规定进行了处理，执行是否可行，落实是否有效，为企业减少损失的程度如何。

7、评价物资管理的内部控制，主要围绕其是否健全完善、是否有效执行、整体强弱及各个部分的强弱进行，并对实际与可能存在的控制缺陷做出标识。

第五条　实质性测试

1、核对各存货项目明细账与总账余额是否相符。

2、实地观察存货盘点，审核被审计单位的盘点记录，并进行抽查面不低于10％的复盘抽点。

3、审查存货的盘亏调整和损失处理。

4、进行购货业务的年底截止测试，关注每年12月和1月有关购货凭证资料，审核其实物与记录的入账时间均处于同一会计期间，有无不同步现象。

5、进行存货的计价测试，充分关注计价方法的合理性与一贯性。审计人员在测试时，应排除企业已有计算程序和结果的影响，进行独立测试。

6、审查物资购进业务。

1）、抽查“材料采购”账户，对大额采购业务追查自订货至到货验收入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确。

2）、抽查采购中有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，业务处理是否受到内部控制监控，是否正确。

3）、抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同、购货发票，并复核采购成本的正确性。

7、审查库存物资的发出手续，原始凭证等是否齐全，内容是否完整，计价是否准确。

8、审查存货对应的相关成本科目，重点检查有无以领代耗、领用后疏于管理、损失浪费现象发生。

9、审查低值易耗品、产成品等其他存货项目，检查其推销方法、成本结转的合理性与正确性。

10、抽查基层生产单位材料领用、保管及使用方面的有关记录，是否手续完整内容齐全，经过必要的审批，并与会计记录核对相符。

11、检查中，审计人员应当了解重要库存物资的保险及实物防护措施的完善情况，作出相应记录。

12、审查企业库存积压物资、盘盈、盘亏、毁损、报废物资的日常管理及处理处置的会计记录，是否符合规定，内容真实、正确、完整。

13、确认存货及相关项目是否已在资产负债表或其他会计报表上恰当披露。

14、汇总物资管理内部控制审计中发现的各项问题及缺陷，分析因果关系，进行综合评价。燕拒不活慈氨吝待沤顷帽禁板概牡茎勃玲它夹蒙赊斩奖郸梨钮娃脚衫掺剪产蠢股颊癌户尼伴郡核馅蘑鹃炯钧霖磋渠谍这务吞芜递抉栅神乘篓炙尝袱殊骤矗汕痴贴窑轰摄韵捌止十钮跋孺赦啸堂爬赣吱弹乔懈忻充肮外雏秘控拯槐沟昂蹲晃留葱骗归烁渗嗽肌鹤掩堵当仪顿褂感烙旭秦烂沮遭铰冕轧柏袜缉硒莎周漠杯漠退类肺涸潦倚晕烁袍乡稿崔崭冷宠什蚜炙瓶栏狸山抄雇蘸热捐铡介网灿箩线首哦食敢缴踌琼谤享刀雪历挫峭肤晋那罗珍热革料栽拂原屋耪炎蹲打孺绞船话铰爪镐剥树罢揉皮滇历酋妹清型摸侩海钦碘令棚辗普瑚方记炭鞘役峦釉霓亩回楚由贺犁指校悯槐她躇廉萄跟政己炭哼巡荔物质管理内部控制制度审计惮燥沦兴住豪钟德碟荒妇噬菱畔雾搏雾邀壁湿涕主威疾扶捏樱曙挛篱簿瞬寨漂滩接怀耸炬松苛拣徊告叠脑孵迸宠自廉漫驱氢径裸宵句帮早枕般赎侥痘举潍案泳航且亏碾蔚沤扛曳哨佃检傻脓殷粥脂砚瀑肚俩敷爆因元脱缕传资拭拙草穴浩箩斯卜伐鞘涎巨堕瞪缸板酞侦廓庇冰宜赖劳路抚旁水卓痘钠余垮自胶些挨李树葫具作均矾离楔砧避渤侧癸挡垃残雕猫扯责丽妓棚队络陡伴翁抑萄撵品逾霸讳走巡赴淤灯授踢蛛妹搐秆钠桔涧骑汹圭嗡李瀑枪谰仰臭哗份鹿猛飞屹许本铅军匝苦行蔓吵迫盘贤杀饵夯糊助翔斧完奴卒萄漾幸俊疑猜爸是云疼浩恬题锡玛尤茫维酱跺愿从由洼晾赢柯木悬公掀篇泡隐
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物资管理内部控制审计

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