XX公司融资租赁内部控制业务流程.doc

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XX公司融资租赁内部控制业务流程
一、 业务目标
1 战略目标
1.1 保证公司能使用行业先进设备，生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。
2 经营目标
2.1 租赁的期限较长，不会在整个使用期间都承担设备陈旧过时的风险，能减少设备淘汰风险。
2.2 充分利用租入固定资产服务于生产经营活动，保证固定资产的实体和性能安全有效。
3 财务目标
3.1 在公司资金紧缺而又急需购置或更新设备时，通过融资租赁能及时获得需要的设备，筹资时间短。
3.2 租金在整个租赁期内分摊，不用到期归还大量本金，到期还本负担较轻，减轻公司的偿付压力。
3.3 租入固定设备可计提折旧，享受税前扣除的好处。
4 合规目标
4.1 符合合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度，建立良好的公众形象。
4.2 遵守国家安全、消防、环保等规定，保证公司正常的生产经营活动。
二、 风险评估
1 战略风险
1.1 租入设备不合格，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。
1.2 租入固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。
2 经营风险
2.1 因租入固定资产保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故 等，造成损失。
2.2 未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。
3 财务风险
3.1 资本成本较高，租金一般要高于其他负债筹资的利息。
3.2 租入资产只有资产的使用权，在长期的租赁期内不能任意中止租赁合同，不能及时更新本身设备，不利于提高企业的装备水平。
3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。
4 合规风险
4.1 违反合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度的要求，受到处罚，造成损失。
4.2 违反国家有关安全、消防、环保等规定，租入资产监管不严，导致公司承担违约风险。
三、 业务流程步骤与控制点
1 提出、审定融资租赁计划
1.1 生产部根据生产经营情况提出固定资产需求计划，报公司分管领导、总经理审批。
1.2 提出、审定融资租赁方案
1.2.1 计划财务部结合经批复的采购计划，分析长短期资金缺口，提出融资租赁筹资的初步方案，报财务总监、总经理、董事长审核签字。
1.2.2 计划财务部、技术质量部、生产部等部门对融资租赁项目的可行性和效益情况进行分析和评估，提出分析评估意见，公司董事会审定。
1.3 计划财务部、技术质量部、生产部等部门根据审定后的分析评估意见，制定融资租赁方案，并报董事会。
1.4 董事会负责审定融资租赁方案。
2 签订融资租赁合同
2.1 计划财务部组织生产部和市场部物资采购中心根据审定的融资租赁方案，选择融资租赁公司，与租赁公司洽谈融资租赁有关事宜，报董事会审批。
2.2 计划财务部、生产部、市场部物资采购中心与租赁公司在出卖方选择、设备类型、利率、期限、期满购买选择权、支付方式等方面进行初步洽谈，并确定出卖方，董事会审批。
2.3 洽谈中如设备采购价款、租金、期限、利率、支付方式等关键要素与审定的筹资方案有变化的，计划财务部应及时向公司财务总监、总经理、董事长汇报，并取得书面决策意见。
2.4 计划财务部依据融资双方商谈形成的共识，草拟融资租赁合同。
2.5 生产部对合同进行商务、技术复核，法律顾问依职责对租赁合同进行审核，提出审核意见。
2.6 公司财务总监、总经理、董事长审定融资租赁合同，由董事长或其书面授权人员签订。
4 办理验货与投保手续
4.1 生产部和计划财务部根据融资租赁合同，向融资租赁公司具体办理融资租赁手续。
4.2 资产使用部门、技术质量部、生产部、计划财务部依据融资租赁合同，验收融资租赁资产，并将验收结果交公司计划财务部。融资租赁设备到货后，生产部、设备使用管理人员到现场进行实物点交验收，填制《资产设备验收单》。同时按照每项固定资产的分类、名称、编号、购入时间、使用/保管部门、存放地点等建立固定资产实物管理台账（卡），由生产部和资产使用部门负责人审核。进口设备应有进口报关手续。验收重点是设备完整完好情况，工机具及配件情况，以及设备技术文件等资料的情况，要逐一登记，交接清单必须双方签字。
4.3 计划财务部依据融资租赁资产验收到账资料及设备管理部门审核单据，编制录入相关会计凭证，经复核后及时记账，并登记固定资产模块明细账。融资租赁资产的使用单位、设备管理部门还应建立租入固定资产卡片。
4.4 计划财务部及时办理价值较大固定资产的保险事宜，以减少不可抗力对公司财务的影响。
5 管理租入资产
5.1 资产使用部门和生产部应对融资租入资产进行日常维护和管理，计划财务部应按规定计提折旧。
5.2 生产部应对租入资产使用管理情况定期汇总，发现异常情况及时采取有效措施。
6 支付租金
6.1 计划财务部根据融资租赁合同，按期计算应付租金，报经会计主管复核和财务总监签字后即可办理支付手续。
6.2 计划财务部依据审核后的租金计算清单，及时支付租金，编制录入会计凭证，经复核后记账。
6.3 计划财务部应定期与融资租赁公司核对租金支付情况，发现问题及时纠正。
6.4 融资租赁合同到期时，计划财务部和生产部应按时办理租赁资产转移等手续。
6.5 计划财务部依据上述凭据，编制录入相关会计凭证，经复核后作入账处理。
6.6 融资租赁如需办理展期续租应报公司分管领导或财务总监审批后按新增租赁授权权限办理相关审批程序。
6.7 融资租赁资产发生中途毁损，资产使用部门应立即报告生产部，按照租赁合同组织技术质量部、法律顾问和计划财务部分析毁损原因，并与出租方洽谈退租或赔偿与索赔事宜，按新增融资租赁授权权限办理审批程序。
6.8 融资租赁资产因故需要退租的，报公司分管领导或财务总监审批后，按新增融资租赁授权权限办理相关审批程序。
7 融资租赁管理监督及检查
7.1 公司将不定期对融资租赁管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。
7.2 对融资租赁管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：
7.2.1 融资租赁业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。融资租赁业务不相容岗位一般包括：融资租赁的提出与审定；合同的起草、审核与审批；资产保管与验收等。
7.2.2 融资租赁业务授权批准制度的执行情况。重点检查融资租赁业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
7.2.3 融资租赁业务决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。
7.2.4 各类款项支付制度的执行情况。重点检查租金及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
7.2.5 实物验收制度的执行情况。重点检查是否按规定办理验收。
7.3 审计监察室应在融资租赁业务的全过程中进行监督与检察，并将检察情况上报董事会。
7.4 董事会对审计监察室上报的检察情况通报各部门，对存在以下问题的部门，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任：
7.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。
7.4.2 在合同签订、招（投）标、采购、审计等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。
四、 相关制度目录
1 中国人民银行《支付结算办法》
2 财政部《企业会计制度》
3 企业会计准则第4号---固定形资产
4 企业会计准则第21号---租赁
5 财政部《内部会计控制规范–筹资》（财会[2001]41号）
6 XX公司合同管理办法
7 XX公司资产控制制度
8 XX公司投资管理办法
9 XX公司资金管理办法
10 XX公司安全管理制度
五、 主要控制点相关资料
1 董事会相关记录
2 固定资产采购计划
3 融资租赁筹资的初步方案
4 融资租赁方案
5 融资租赁合同
6 资产设备验收单
7 租入固定资产卡片
8 融资租赁项目分析评估报告
9 付款审批表
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