公司成本费用管理规范.doc
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1、货币资金支付结算管理制度 (20XX年X月31日 财务处汇编)XX省电力公司成本和费用管理基础工作规范(草)目 录第一章 总则第二章 成本和费用管理基础工作第一节 原始记录第二节 计量验收第三节 定额管理第四节 内部经济核算制第三章 成本预测、计划、控制、分析第一节 成本预测和目标成本第二节 成本计划和费用预算第三节 成本控制和分级归口管理第四节 成本分析第四章 生产成本核算第一节 生产成本核算的一般规定第二节 成本项目的开支范围第三节 成本核算组织第四节 电、热产品成本核算第五节 工程施工成本核算第六节 修造企业成本核算第五章 成本核算的具体要求第六章 成本费用管理责任制第七章 监督与检查第
2、八章 附则第一章 总则第一条 为了规范省电力公司所属企业的成本和费用管理及核算工作,根据全国人大颁布的中华人民共和国会计法、国务院颁布的总会计师条例、财政部颁布的企业会计准则和企业会计制度以及国家电网公司执行企业会计制度若干颁发的规定,结合省公司的生产经营管理情况,制定本规范。第二条 本规范适用于省公司所属全资子公司和省公司的控股公司,以及分公司和分公司性质的分支机构。第三条 企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是:通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映企业生产经营成果,挖掘降低成本潜力,努力降低产品成本。成本、费用管理工作要点
3、:(一)遵守财经纪律,贯彻执行国家有关政策、法规;(二)加强和完善成本和费用管理的基础工作;(三)正确掌握成本和费用开支范围和标准,合理划分产品成本界限;(四)进行成本预测,参与生产经营决策,实行主要产品的目标成本管理;(五)编制先进可行的成本计划和增产节约计划,组织制订降低成本的措施;(六)分解成本和费用指标,控制生产耗费,落实成本管理责任,实行分级归口管理;(七)准确、及时核算产品成本,控制和监督成本计划和费用预算执行情况,进行成本和费用分析;(八)运用现代化管理方法,不断提高企业成本管理水平。第四条 企业要结合经营责任,贯彻成本管理责任制。企业负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各
4、级领导,依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员,组成成本管理体系。注意学习借鉴国内外成本管理的先进经验,进行对比分析,找出差距,促进企业的经营管理水平不断提高。第五条 各级成本管理的责任承担者,都必须作到责任内容清楚,职权范围明确,考核奖惩分明,贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任,应该做到:(一)能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源;(二)能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据;(三)能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。第二章 成本和费用管理基础工作第六条 企业应在企业负责人和总会计师、总经济师、总工程师的领导下组织各职能部门,认真作好成
5、本和费用管理的基础工作。其主要内容是:原始记录、计量验收、定额管理、内部经济核算制。第一节 原始记录第七条 企业应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录:(一)材料物资方面的原始记录,应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括:材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等,并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记工作。(二)劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。(三)生产方面的原始记录,维护运行设备的数量的变化、对设备的大中小修理的次
6、数、发电设备的产出数量、利用小时等。(四)设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等,并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。(五)动力消耗方面的原始记录,根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量,并作好能源消耗统计报表。企业应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求,保证原始记录管理的规范化和标准化。第二节 计量验收第八条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保持计量工具的准确性,对材料、工具、在产品、半成品、产成品
7、等的收发和转移,都必须进行计量、点数和质量验收。(一)对于购入材料的计量验收分下列两种方式:提货验收。在提货时进行现场验收,发现短缺、不足或破损等情况,要及时查明原因,其应由运输机构负责的,要填写物资破损清单,由运输机构签证,明确交接双方的经济责任。入库验收。材料运达仓库后,由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量,分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法,准确计算数量,经检验部门质量检定后,按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗,可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符,以及破损等情况,要查明原因,分清责任,要求有关方面赔偿或扣付货款。(二)对外委加工材料,在拨出和
8、完工入库时,都应进行合格数量的计量和交接,如发生外部责任的报废或短缺,应及时办理索赔。(三)对于车间完工的零部件和产成品,应由车间填制入库单,经检验合格签证后,送交仓库点收入库。第三节 定额管理第九条 省公司对公司范围内可控费用项目要制定统一的费用定额,如办公费用、工资、单位设备维护运行费等。第十条 各单位对原材料、工具、燃料动力的耗费、设备的利用、物资储备、省公司未作规定的可控费用等,要制定先进、合理的定额,并对定额定期检查、分析、考核、修订。第四节 内部经济核算制第十一条 各单位必须建立健全内部经济核算制,在企业统一计划、统一核算的前提下,建立企业各单位分级归口管理的经济核算网络,形成纵向
9、为厂部、车间(分厂)、小组(个人)核算;横向为物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员,明确分工职责,结合企业经济责任制和成本管理责任制考核,开展内部经济核算。第三章 成本预测、计划、控制、分析第十二条 企业必须贯彻算管结合,算为管用的原则,对企业发生的各项费用进行审核、控制、制止各种浪费和损失,以节约费用、降低成本;核算各种生产费用、经营管理费用和产品成本,为企业生产经营管理提供所需要的成本费用数据;分析各项消耗定额和成本计划的执行情况,进一步挖掘节约费用、降低成本的潜力。第十三条 企业必须通过成本计划管理和控制经济活动,以实现有效
10、的成本管理,通过预测、决策、计划、控制、分析等管理工作,达到有效地降低成本的目的。第十四条 企业应结合市场和用户调查,掌握市场信息,包括资源、价格、科技发展、市场需求量、市场供应量等各种数据信息,在此基础上,进行产品成本预测,确定目标成本。第一节 成本预测和目标成本第十五条 成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行,并以目标成本控制生产的耗费,实现产品的最低成本。第十六条 成本预测工作由省公司负责组织实施,将成本指标分解下达给各所属单位。(一)制订计划阶段成本预测,根据生产经营目标确定成本预测对象,收集整理成本数据和历史资料,分析可能影响成本水平的社会因素,按照技术经济分析提出降
11、低成本的方案,根据目标利润、生产发展及消耗水平,测算目标成本。(二)计划实施阶段成本预测,分析上一阶段成本计划完成情况,制订下一阶段生产技术经济措施,调查市场物价等社会因素,预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果,预测企业成本计划的完成程度。第十七条 在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上,确定目标成本。(一)按全部产品进行目标成本预测目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润对企业的目标利润,可根据企业计划销售利润率或资金利润率,结合期间费用水平计算确定,也可按企业的方针目标测算。(二)按单项产品进行目标成本预测单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位
12、产品目标利润单位产品目标成本=预计单位产品销售价格*(1-产品税率)-目标利润/预计销售量第二节 成本计划和费用预算第十八条 为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实,企业必须在综合编制企业各专业计划的前提下,编制成本计划,开展经济核算,组织企业内部的成本管理。第十九条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡,使其具有可行性、先进性与完整性,避免随意估计,产生保守或冒进偏差。第二十条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算,必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致,以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时,要调整上年实际成本的成本项目,以统一核算的口径
13、和内容。第二十一条 企业的成本计划和费用预算由下列内容组成:(一)电热产品生产成本计划(二)电热产品单位成本计划(三)电热产品销售成本计划(四)电热产品单位销售成本计划(五)生产费用及期间费用预算;(六)施工单位成本计划(或利润计划)(七)修造企业陈个计划(或利润计划)企业根据成本管理的需要,应编制车间产品成本计划或生产费用预算。第二十二条 成本计划应根据下列依据进行编制:(一)计划期成本承受能力;(二)计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划;(三)计划期内原料及主要材料、辅助材料、燃料、工具等现行消耗定额,及市场价格;(四)计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费
14、计划;(五)上期成本水平和成本分析资料。第二十三条 成本计划的编制,采用由下到上,由上到下的方法编制,计划指标已经形成,各成本单位必须严格执行。第二十四条 企业编制成本计划应在总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员的领导下,由财务部门牵头,组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。第三节 成本控制和分级归口管理第二十五条 企业应结合内部经济责任制,将成本计划和目标成本的各项指标细化,层层分解,实行成本分级归口管理,并对实际的生产耗费进行严格审核,保证有效地控制经济活动,实现成本控制,完成目标成本和成本计划。第二十六条 企业实行成本分级归口管理和成本控制的基本内容和方法是:(一)材料成本的
15、控制,要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。1、采购价格的控制。企业应成立专职的价格监控部门,作为企业物价管理和监督的常设机构,它的主要职责是:1-1 制订价格审批管理条例和奖惩办法;1-2 对外购物资和外协加工进行价格监督;1-3 搜集市场信息,掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料;1-4 审批各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单;1-5 监督检查审批后价格执行情况。2、材料耗用的控制。严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度,严格超限额领用和补料的审批制度,严格各项材料收发的手续,严格执行余料退库及假退规定,实行钢材切割下
16、料核算,提高钢材利用率,积极推广修旧利废、代用及综合利用等节约用料的方法,保证降低产品用料单耗。(二)劳动资料的控制,要控制各种工具、器具、家具等低值易耗品的消耗,建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度,加强机器设备、厂房的合理利用,从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。(三)劳动力耗费的控制,要控制定编、定员,劳动生产率,要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。(四)费用开支的控制,要实行费用指标计划管理和考核制度,明确各项费用权责归属,严格费用支出审批手续,控制按计划和限额耗费。(五)外包外协加工费、维修费的控制,要严格执行货比三家,择优定
17、点的原则,加工点及价格的确定,要实行审批制度。(六)企业应结合各种耗费指标与费用支出,制订具有激励作用的奖惩制度,节约或超支与工资奖金挂钩,以提高降低成本的积极性。第四节 成本分析第二十七条 为检查成本计划执行情况,查找影响目标成本升降的因素,揭示节约与浪费的原因,制订进一步降低成本的措施,企业必须在正确核算成本的基础上,开展成本分析工作。第二十八条 各单位在编制成本报表的基础上,必须建立各级成本分析制度,按月、季、半年、年度定期进行成本分析,对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题,应及时组织专题分析,查明原因,提出整改措施。半年和年度的成本分析报告,必须报省公司财务部。第二
18、十九条 各单位的成本分析应纳入企业经济活动分析。企业成本分析工作,应在总会计师或行使总会计师职权的企业领导人领导下,以财会部门为主,组织全厂职能机构和车间共同进行。各车间的成本分析应在其单位负责人的主持下,以车间的核算人员为主 ,会同有关职能人员共同进行。第三十条 企业成本分析应针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析,内容包括:(一)成本计划完成情况的总括分析,如生产费用计划完成情况,全部商品产品成本计划的完成情况和可比产品成本计划降低指标完成情况等。(二)按成本项目进行分析,原材料项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况。 对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本,要深入
19、查明原因,进行成本责任分析。(三)生产费用中相对固定的费用,要按明细子目发生数结合归口管理部门责任进行分析,对完成全公司成本指标有较大影响的费用超支项目还必须责成有关部门进行重点分析。(四)各单位成本分析的主要内容,包括生产计划完成情况,原材料消耗定额完成情况,生产费用预算执行情况,成本工资的控制情况等。第三十一条 企业的成本分析可采用本期实际数与计划数对比,与上期数对比,与上年同期数对比,与同行业先进水平对比,以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告,要有数据资料和文字说明,达到重点突出,原因清楚,措施具体的要求。月度分析可适当简要。对于成本分析中提出的主要问题,要有整改措施和实施责任
20、人,并列入成本分析会议决议,实行跟踪检查考核。第四章 生产成本核算第一节 生产成本核算的一般规定第三十二条 生产费用,是指企业为销售商品、提供劳务等日常生产经营活动所发生的经济利益的流出。生产成本,是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。第三十三条 生产成本核算的一般规定(一)企业应当加强成本管理,严格遵守国家规定的成本开支范围和开支标准,不得超范围、超标准开支,不得乱挤、乱摊成本。(二)企业应当合理划分期间费用和生产成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;生产成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。(三)电热产品生产企业当期为生产电力、热力产品而发生的产品费用,全部计入当期生产成本
21、。(四)企业在生产经营过程中所耗用的各种材料,应当实际耗用数量和账面单价计算,计入生产成本。(五)企业应当支付职工的工资,应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料,计算职工工资,计入生产成本。企业按规定给予职工的各种工资性的补贴,也应计入各工资项目。企业应当根据国家规定,计算提取应付福利费,计入生产成本。(六)企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用,应当以实际发生数计入生产成本。(七)企业应当按权责发生制的原则,正确划分成本、费用的其间界限。凡应当由本期负担的而尚未支出的费用,作为预提费用计入本期成本、费用;凡已支出,应当由本期和以后各期负担的费用,应当作为待摊费用或长期待摊费用,分期摊
22、入成本、费用。(八)企业应当遵循配比原则,收入与相关的成本、费用应当相互配比。(九)企业应当正确划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出,列入本期成本、费用;凡支出的效益与几个会计年度相关的,应当作为资本性支出,不得列入本期成本、费用。(十)正确划分各种产品成本的界限。各种成本费用应当在不同产品之间进行正确的分配,并按成本项目分别反映,计算按成本项目反映的各种产品的成本。属于某种产品单独发生的成本费用,直接计入该种产品的成本;属于几种产品共同发生的成本费用,应采用适当的方法,分配计入各种产品的成本。企业不得在盈利产品与亏损产品、可比产品之间任意调整
23、生产费用,虚报产品成本。(十一)企业应当根据本企业的生产经营特点和管理要求,确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应当根据管理权限,经批准后方可变更,并在会计报表附注中予以说明。电热产品生产企业应当以产品(电力、热力等)或生产环节(发电、输电、供电)为成本核算对象,对每一种产品或每一个生产环节进行成本核算。(十二)企业应当加强成本管理与成本分析,加强成本管理的基本工作,制定各项消耗定额,制定并完善计量验收制度,制定财产、价格管理制度,建立、健全各项原始记录,为正确核算成本费用提供真实可靠的原始依据。第二节
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