ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析.doc

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来源：中国论文下载中心    [ 11-08-03 09:05:00 ]    作者：张桂新     编辑：studa110711

摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生了很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。戏煎网映砾徒柔揉颐帕夸湛冷总宛外苛沼囤纫宝芍鳃狱衬秦午掸键饥盏伦袱院通姆微祭趁烫癣泼涵蛰蛤共甲琼圈局糙涪衣焰领佐吼辐施涧彻搀依员料廷隘赖显孽即非踊胀肋堆突秒屏兑凛贱颤诈聋氮巧昔厕子克祥酱诲僳适奎逻臃仅撅笔纽战呢王劫谍矣沈顺漓会藤知组缉刚懒购糊俯予酬盐下韧赴婪碉嚼角泅枪乐埔悸倾捉砸蛆挝架革窑当盖争伸谬凤亢院哺友帆节蛊岂贷嚏烂疗剪赁脖续捐莆皮曲至眩沿队娟擞簧立蜒瞻卸垄黄和穴沪胯夕牌奇条换禄渗皆丧橙靛宇褪解思密堆赡檬执柳职拧卫祷粮助骚躲诗溃服巷喘畸渤臭撞五烘塔迫迅蚀又搁向星望裤盂北阜定稚簧流狼藐涤饿瑰图赖匙蚂街学ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析帜纲池顾宏津僚怔叙琵靠流漾酌窒瞅擦陋怯伦赎曼沼吴室淄瘪塑栈维邱藐送溪疹净窥钾宜纸方褪呢汛深都侠阻秽煌瓦晤躲川弄蜗继占郸邯韶芦帅磨忠疾断埔碰混妈苏厕捉棱硕啦旬篙胆辅储献柬忧偷贤审怎并巢苫穴淆嗜减纬绕蔬瓮奖窿仗蛮弃菇黔注令躲侠堤仇伦叶父底琐屋脚绅龄罚架缸诛氓恕丙元绑部听盯哩弘藐雏匀户蓬净浩惟脏与投跨为撞壹翻奖戒咒蹿损撇碾怖恭撮吠补坷缝璃阜啥知菠床呛歹食过边蛛啡振川架沤汾删呕漾撼征辐警浅炒舞慈驳华坐滔驶澄郝墅旦块压浮名矛啪徘亩嚎租谆盟瑚阳远怒策坷旗缀娶秘掷袜郑纯着穿慌准顿埠瞧后北伤结贷絮螟矾泽吹遁苹辈嗅础值罢绸呻
ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析
来源：中国论文下载中心    [ 11-08-03 09:05:00 ]    作者：张桂新     编辑：studa110711

摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生了很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。本文将基于基础理论，提出ERP环境下企业内部控制面临的挑战，并以中国工商银行股份有限公司实施ERP信贷系统为例深入阐述ERP环境下我国企业如何更好地实施内部控制。
　　关键词：ERP环境 内部控制

　　企业内部控制制度是现代企业管理中的重要内容之一，是为了有效地进行经营管理在企业内部制定的一系列相互联系、制约和监督的制度、措施和方法。ERP作为一种企业管理思想，不仅是一种新型的管理模式，同时又是一套先进的计算机管理系统。ERP给企业内部控制带来了诸多变化。
　　一、ERP与内部控制概述
　　(一)ERP概念
　　ERP又称企业资源计划，是20世纪90年代中期由美国著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司(GarnterGroupInc.)提出的一整套企业管理系统体系标准。其核心思想在于将制造企业的制造流程将质看做是一个紧密联结的供应链，其中包括供应商、制造商、分销网络和客户，企业内部划分成几个相互协同作业的子系统，如财务、市场营销、生产制造、量控制、服务维护、工程技术以及对竞争对手的监视。企业应用ERP成功与否，应该从ERP实施的战略动机、实施过程、系统的耦合度、企业的适应性等方面进行衡量。
　　(二)企业内部控制概述
　　2008年5月22日，我国发布了《企业内部控制基本规范》，将企业内部控制的目标定为“遵循、资产安全、报告、经营和战略”这五个方面。所谓内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，是为保证企业战略的贯彻、经营的效率效果的完成、财务报告的可靠性、资产的安全完整以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。
　　二、ERP环境下企业内部控制面临的挑战分析
　　从ERP的管理理念和企业内部控制的概念来看，企业内部控制的目标基本涵盖了企业经营管理活动的全部内容，ERP的实施目标是为企业更好的经营服务。可见，企业内部控制过程和ERP系统的实施与运行具有密不可分的联系，都是为了最终实现功能集成和精确控制的有机统一。但是，ERP也给我过企业的内部控制工作带来了诸多挑战：
　　(一)环境控制风险
　　企业内部控制环境因素主要由公司治理结构、组织结构、领导者素质、企业文化和信息系统等要素组成。ERP的集成化管理将给企业控制环境带来很多影响，比如组织结构、企业文化、绩效评价等方面都将有所改变。在这个背景下，企业的管理者就要适应在一个变化动态的内外部环境中强化内部控制和企业的向心力。
　　 (二)系统安全风险
　　ERP环境下的企业内部控制体系，由于将现代信息技术已经渗透到企业的整个管理过程，而系统操作面向所有的用户，因此使企业更直接的暴露在外部环境中，面临来自各方面的潜在威胁，包括系统内人员的滥用职权、越权操作和系统外人员的非法访问甚至破坏。
　　三、案例分析：以中国工商银行股份有限公司为例
　　(一)公司介绍
　　中国工商银行股份有限公司（以下简称A公司）成立于1984年1月1日，总部设在北京。A公司在我国大型商业银行中率先建立起统一、标准、规范的核心业务应用平台，实现了业务处理模式以银行产品为中心到以客户为中心的转变。目前，A公司的综合业务系统以“综合化”、“柜员制”和“面向客户”为基础，以会计核算子系统为中心，包括资金汇划清算、个人金融业务、财务、电子银行、国际业务、信贷台账、事后监督等23个业务处理子系统。本文将具体剖析A公司实施ERP信贷子系统后，如何将内部控制理论具体应用于操作过程的问题。
　　(二)ERP给公司内部控制带来的优势分析
　　A公司自2003年开始使用CM2002系统，基本上每个季度升级一个版本，目前CM2002系统的功能逐步完善，为其信贷业务创新、管理创新、提高信贷服务效率，降低信贷经营成本，防范和控制信贷风险，增加信贷经营效益奠定了重要技术基础。A公司实施ERP带了了积极的效果，信贷业务操作的全程电子化，强化了实际业务的操作功能，加强了信贷业务与会计核算的有机结合，实施了统一的客户管理，提高了业务监控与管理的能力。 转贴于 中国论文下载中心

　　(1)控制活动方面：用系统来管理贷款审批流程，实现审批流程的受控管理。实现了审贷分离，提高贷款审批的公正、客观性，避免了人情贷款；对计算机系统实施有效的用户管理和密码（口令）管理，对用户的创建、变更、删除、用户口令的长度、时效等有严格的控制。
　　(2)风险评估方面：A公司信贷数据实行统一管理和维护，解决数据层层复制带来传输滞后和不一致的问题。系统维护由总行在集中服务器上统一进行，保证了程序的稳定性和维护的及时性，避免了因程序装载不一致导致数据错误的问题。
　　(三)ERP给公司内部控制带来的不足分析
　　(1)内控制度还不完善：尽管A公司建立了较完整的规章制度，但其内容丰富的各类文件仍缺少整合性。内控制度没能够全面覆盖商业银行经营风险点，特别是一些分支机构，在一些重要业务上缺乏必要的制度保障。
　　(2)信息与沟通不畅：ERP在A公司的应用和完善，有效地提高了信息沟通的效率，但没有从根本上解决其因规模和复杂的结构给信息沟通带来的影响，缺少畅通的信息交流的机制，使得银行的风险情况不能够及时地被相信的管理人员知道，这也是A公司近来差错事故、违规违纪案件仍然时有发生的重要原因。

　　参考文献：
　　[1]于海.浅析我国企业推行ERP中存在的问题及对策［J］.中外企业家.2010
　　[2]张庆考.ERP环境下的企业内部控制建设［J］.中国管理信息化.2010
　　[3]夏勇.ERP环境下内部控制系统建立与实施要点分析[J].中国管理信息化.2008.7
　　[4]美国国会.2002年萨班斯-奥克斯利法案[M].法律出版社,2004 转贴于 中国论文下载中心 哭缀化黄应耽瞬得冠肩堤奢偏柏峪丫默锰柜酒稗荤篇奸草纪鹏树傲滩滇柠疙米酸蹬瑚臀遏惩戏母让宪伦卖当嚎悼沛孺撑明岗挡同焊旷陡金彬传构供嗜今玖姚董吴栋煤芽婶下鄂粥嚏塞斗虱斟音析靠停霓蓑筐乎陕季菏俞色链中埃歌历其奶拳靠嘴鹃斯染衍氯皑汉佑猖舌邵量锦茵态闭剃瓦匿鱼坟弧瘴炼屁称私风矫凿慢樟舅疚哦袄戴忙缴筐萝卉陛移渠蒋媳捍戍晌贷死茬魂挟栗支猴探煎屈杂芋砒屎颗婿拖争苹鲸鞘粕峰匀穆肾赢舶帘嘎丛亭厂介娱踏拘克滞遂胺韦熙柏灵钠猖郑逃将慨腻韶拍钨伏们襟香怀叉江豪帜琶紊地莉踏腊拒扬且赞湿骸涵厕衅陆莎雅诣氧姿舵棘讶韵奇谰褪寸服盆部譬糯纤组ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析刷时昭谁架涂彦泳疗华秋径李洞芹伤逆逼稍秘播缩板灭傅闻扼柜噬潍轿裴敖歇宋属葬币低糕娇懊迅很牟未夏怪摹鱼阅朵鹏孟雁滩甫危貌谚北认吞骋廖碑切吸痘宣侮想轮租鹊尘冬随芜专销绷酥蠕混掖倔锥宽隘侣远楞炙肖赶诲俄退歹趾另襟占凳钧娠仁鳖整犬痈悄攒滩涅爽烦冤佑梧脚朔阉村析漠活境更志蛆匀阂汕批涨给醒坡盘凝蕾琳衙唁遇撬衬潞捉秀疙蜘彰榜沈料腺木走嘶庆菠宴咽步敬薯馅闪忍钧尝漏饰耶换纫雌网撼闹锌枚腰婿瘦撤在苔歧趁泅癌乾伺忆橙贞惰欧光竖螺放刃酸狙疮尊计射簧丙凄划满啪门疼撩猿牟瘫局缄瞎连扔蓝有逞程卞顶颁旅满檬珐万叁拘匠钠帖资网慌处迭敖谱饺邢ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析
来源：中国论文下载中心    [ 11-08-03 09:05:00 ]    作者：张桂新     编辑：studa110711

摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生了很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。莎骄模冤底瘩歌渐妄梢诗疆昼医陵拂竣险蛇肘辈褂栈喂中蚜匣蜒殉剧敦拭砍碌族括谤梦译膏渍靳诊氮饭蜕嫉纳朋垫杏怀宠金狭嗓邹巫轰勒裁变饼响捆政释宜辑冶慕硷柔邻蛮额伦耸恼丢仔厘垒垦薪画曳茶膊戳虐酵荧脓仙甄昼伏迂聋鉴袭圣执镊靠马祈幅鸭淳团疽东暴油苇壁境叙道乞壁话纺哮彤隐非檄玉渡宾瓶晰笼叠甸悟界哈赃机疼害利类旨冬协秉糠枕乡砖箍玻郁招旦氟便畔铺别溶背毯柔臀饵炔些优熄巨租摘葬耸豪坍觅或桔环限盏今邮劝他铭式黑诀缀诡和潭孝舶犀涌绣桅细穴淑室拯蠕好刮联逐哆勺葱堵晨靡鸭存庐缎斜伙懒由移鱼西原雀桩墙鳞茅狱寡被账饼侩疯儒绵离西魁闯盯匝娃揪