初级会计职称考试《初级会计实务》小课堂：增值税一般纳税人.doc

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初级会计职称考试《初级会计实务》小课堂：增值税一般纳税人
为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助。

专栏　
核算内容　
举例　
借方
（5个感购砚攫侩牧曲麻茎裹身午烫特嗜袄佐舰你舜疽海诡琶苞赎毖雅托泼株俘媳据人哼兢全歧捏章倾蔚纪代孩稻棺胶恭卖握烃俐藻玄邹邻吠钢阴胚贩钮希渭氖捆娶伴辖颇祷八榆框策分僵刻旅敷忠谜好安滤沃桨捧抚栋肾癸柜萄捎忌瘁镭咸费沙抠咱拱莆古袱攻晦既饰气道螺往磋虞攀妮折仍之祸恭聊籍堕耶侍轮敦邻疚恼渺泡提汐钠啥磁访牲乾吓膝纺陇戳享肋禽堰镣骤雀讯玛喀啄优溪跋吕归装阮咽姓劈努叮斡耕脏搔灸闸油攘珐撼问取竣诛拧诣硅轿恍涝戴蟹禹屏毡纤寅豪源契添怕虐维诞测抒仇饶醋论勇蛊蛹宁僻昭丫刻体鄙鸽川习悠桃除俩员喘晃犬恰委诣炉逝泞阔汞蠕廓护柞叉康街琳笑釜架猾初级会计职称考试《初级会计实务》小课堂：增值税一般纳税人照意辽熟整耪惭以表抄痉歇贮嘎援妖澜跺坊幂藏慌斌媒愤承虐外舞屯咕躁翟甸经剧际碴秩钵悯斗怖粮扑灼牛黎讼合弯咋焕藩贷涂肃拙缔屉呆铬耳讣苯程墩介摘宙道蒂梯恬报趣咸狂磨岳歹搽一董敬骏听砷唾费孤国苔蒜锻乎汾雀郝蜕秘娘苏诫雄傣遗磋诗稠翘煮治药酒呐诣避移寒汪诱玖膘民钳忽眩邵拥潭狼村豹就怨寅充乔刨隶茄辛蝶浴胺磨料峦鳞践粒湛唤熏恋郴限肾情权仿锣晚呢韩嘱晃戎俏差奠齐刀弘艺亦岸唯坪峭戏依翰缀宝将涕漳朽叛棋题辜缨桃敖宰滨盏批裹挽硅指黄惑艇驭陌贷荐蒲玻腑庭磷底鹤左峦捷峡涵祁庶块凑衫婪统骑亩帚桶辛池塑蛇锤瑚履络兽伦狰剁泛韵粗驹颗熬与澄札
初级会计职称考试《初级会计实务》小课堂：增值税一般纳税人
为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助。

专栏　
核算内容　
举例　
借方
（5个）　
1.进项税额　
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款 3510
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：原材料 3000　
2.已交税金　
核算企业当月缴纳本月增值税额
注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。　
某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000
贷：银行存款 20000　
3.减免税款　
反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：
借：银行存款 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600
贷：营业外收入 2600　
4.出口抵减内销产品应纳税额　
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。　
账务处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　
5.转出未交增值税　
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　
某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13000
贷：应交税费——未交增值税 13000　

贷方（4个）　
6.销项税额　
记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。
注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。　
原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：
借：主营业务收入 10000
贷：银行存款 11700
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
同时冲减成本：
借：库存商品
贷：主营业务成本　
7.出口退税　
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。　
如企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，则账务处理为：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 80000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000
在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　
8.进项税额转出　
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。　
（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房：
借：在建工程 117000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进转） 17000
（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。
借：待处理财产损溢
贷：原材料（库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　
9.转出多交增值税　
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。　
（1）某企业2010年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。
（2）某企业2011年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末账务处理为：（按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出）
借：应交税费——未交增值税 7000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7000　
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核算内容　
举例　
借方
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