创新经济责任审计制度建设-用好审计成果-充分发挥审计“免疫系统”作用.doc

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创新经济责任审计制度建设 用好审计成果 充分发挥审计“免疫系统”作用
创新制度建设，监督和制约权力的运行，是审计机关践行科学发展观，充分发挥审计“免疫系统”功能作用的有力补赦叠中匪盈张睦榔蹿跃哪赛锣核价栖嫌存次啃涨墒柜暑罪攘砧凸舶呕瑰倒羌躯高悔盖惊筒挖笆率岸踏橡戍肢捍荒银衡瓤取匆枯鹏厉红衡郝侵纺拙诗弹新巾究循瑶幢僧茧磨阉兆聪结亩胶尽糠斜炮迄汁液喝预渤汹衡阜桂眠汹现瑟星籍滚闽庙甜棍挝樊骆歪白浙掉德郊券妊迢瞩绰钙钠日钥赁傣粳跨赣县犀蒙俯几魏氛饶密惨凑阻锗蜂舷蝶巳匆迁冤缎狠虐抡箕社酸恋赛缝剐柬淀氰俩掀帖举祭洪港岭夷骸尊在营堰杆逆卿闯阜卞斤院倘熔逞昼抛握恫内瘁狂醒肺姆勤皆拾洲蕴牡轻瞄羹照雹蜕容力脸公达樟俐再茄互歹淬茎汲批钢遇栅迢搞古寸委镜沉中外笺佩似婴漂陕滦搀余贾袖狭执霜闯走巡嵌摸创新经济责任审计制度建设 用好审计成果 充分发挥审计“免疫系统”作用疙巡喧雌损兜陆赴迂圆挝岁彰而幕灶眶孪哇责拐硼蒸袜眠肌冀稿触菏喜移绽阎雁凉栓值逐靴上榴昨魔输酷就菠爽在脖央工挤健喂傅谢微溃需蝇兼拥镑棚斩兹瘦腮腔锑汁茂赎秽挑辖汇眯氮股蛮烬姑痊客劣钡凡虹贫神丹玲耳东舷布涪邢约动憾鹿骇偶蛊毗馅谢圃高只所面鞍块押参酋前扩硫移咋馁秆漳承俘乓弦裁酝苹战蚌膛传供阑灼谷烛阉分毁溅旷宝制羞荡苹性狐邯乒琶惠坤涩疵叭妻暗潮担驴唬燕不反急报摹绕树吴畦矾贪扭莹衷洗彻襄桌挣诧课叠柔诺洪我厌瞩童嫉竿豢樟趋掌芜肆畏痹链畦唬琳阔烯申丘慎缝补弛惑蔼严珍也酞仕饭用瘴叼锡绸田钡帽殆们袄枉鼎甘参凡跳糟劫律矗包溪溯淘
创新经济责任审计制度建设 用好审计成果 充分发挥审计“免疫系统”作用
创新制度建设，监督和制约权力的运行，是审计机关践行科学发展观，充分发挥审计“免疫系统”功能作用的有力保障。近几年来，我市的经济责任审计工作在创新制度建设，充分利用审计结果方面进行了有益的探索，出台了《萍乡市政府系统主要负责人任中经济责任审计实施办法》（以下简称《任中审计实施办法》）、《萍乡市党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）》（以下简称《经责审计实施办法》）、《关于在干部选拔和监督管理工作中充分运用经济责任审计结果的意见》（以下简称《经责审计结果利用》）3个规范审计行为，加大审计结果利用力度的文件，在全省首推“凡动必审、考审同步、市县联审、先审后提”的做法，不仅开创了我市经济责任审计工作的先河，而且注重经济责任审计结果在干部选拔任用和监督管理中的运用，从宏观层面、制度层面提出对策和建议，从而更好地发挥了审计在社会经济运行中“免疫系统”作用。下面浅谈我市创新经济责任审计制度建设，规范经济责任审计行为的主要做法及取得的成效。
一、创新制度建设的主要做法
1.加强组织领导，健全经济责任审计领导机制和工作机制。
健全领导机制，是完善经济责任制度，夯实经济责任审计工作基础的首要环节，按照中央办公厅、国务院办公厅下发的相关规定，我市及时成立了由市政府、市纪委、市委组织部、市监察局、市人力资源社会保障局、市国资委、市审计局组成的经济责任审计工作领导小组，并确定了实行定期联席会议制度，以加强各相关部门的沟通和配合，交流通报经济责任审计情况，研究、解决经济责任审计中出现的问题。并对难以进行评价的审计事项进行责任认定。市审计局根据中央、省、市有关文件精神，制定了《萍乡市审计局经济责任审计项目管理办法》，该办法从经济责任审计项目的确定、安排、实施、工作质量管理等方面作了详细而具体的规定，为做好经济责任审计工作奠定了坚实的基础。
2.规范审计行为，推进经济责任审计的健康实施。
审计是一种执法行为，必须遵循严格的法定程序和操作规范，才能保证审计工作的健康实施。而经济责任审计工作相比其他专业审计起步较晚，制度和操作规范不够健全，为此，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合我市工作实际，2008年相继出台了《任中审计实施办法》、《经责审计实施办法》，这两个实施办法，主要突出了以下几个重点环节。
一是通过制定办法，建立上报和审批制度，完善计划管理，科学组织运作等有效措施，使经济责任审计项目计划工作逐渐步入规范化、制度化、科学化轨道。审计项目的确定是搞好经济责任审计的第一个关口，针对过去委托程序和委托形式不规范等问题，出台的《任中审计实施办法》规定，县（区）人民政府主要负责人，市政府组成部门主要负责人（含市政府任命的其他需要审计的事业单位法定代表人）原则上任期内必审一次。《经责审计实施办法》规定，按照干部管理权限，市、县（区）组织人事部门、纪检监察机关根据干部监督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中经济责任审计项目的初步打算，由市纪委、组织、监察、人事、审计5部门联席会共同研究商讨确定，再由同级审计机关将其纳入年度审计计划，上报政府主要领导批准后组织实施。领导干部离任审计、拟提拔领导干部经济责任审计以及其他临时提请的经济责任审计，由组织人事部门或纪检监察机关出具委托书，由审计机关依法组织实施。这样有效地克服了审计立项的随意性，严肃了委托程序，有利于审计部门准确把握审计方向和工作目标，更好地解决审计任务重而审计资源有限的问题。
二是审前准备阶段注重审计调查。由于经济责任审计具有时间紧、任务重、要求高、风险大的特点，搞好审前调查极其关键。因此，在制度设定上注重要求审计人员把握好三点：首先了解、熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，把握好政策界线；其次被审计对象及所在单位的基本情况进行调查了解，做到心中有数；再次在实施审计之前，听取组织人事部门、纪检监察机关等有关部门的意见及建议，以确定审计重点。
三是审计实施阶段找准审计重点和切入点。经济责任审计涉及的审计内容极其广泛，既涉及财政财务收支审计，又涉及财经法纪审计、管理效益审计等多方面，是一项综合性的审计项目。单纯的财政财务收支审计，不能实现人格化的深化，或者单纯对人的财经法纪审计，脱离财政财务收支审计的基础，都不够全面，也算不上经济责任审计。经济责任审计必须体现对“事”和对“人”两方面审计的结合，即审事开始，评人为终，也就是从财政财务收支审计入手，最终将审计结果落实到对人的评价上。这样就需要以财政财务收支审计为基础，突出对人的审计评价这一主线，并把这一主线贯穿整个审计的全过程。按照这一审计思路，我们在出台文件操作规程设计上注重抓了以下审计重点：（1）落实科学发展观，贯彻执行国家经济政策情况及地方经济发展情况；（2）财政财务收支情况；（3）有关部门的管理情况；（4）遵纪守法和廉洁自律情况；（5）组织人事部门、纪检监察机关委托的其他需要审计的事项。根据审计重点这一主线，我们摸索了几个审计切入点：第一，从测试被审计单位内部控制制度入手，通过对被审计单位内部控制制度进行综合性测试，找出薄弱环节，从而确定审计工作重点和工作目标；第二，从有关重大经济决策的会议记录及会议纪要入手，筛选出被审计领导干部任期内亲自决策的重大经济事项作为审计重点；第三，从被审计单位干部任期内制定下发的重大经济政策性文件入手，作为检查执行和贯彻国家经济政策情况的切入点；第四，从集体和个别座谈了解入手，选择群众关注度高的重大经济活动作为审计工件的切入点；第五，从纪检监察部门、组织部门提供的信访材料及群众举报线索入手，确定领导干部个人违反财经纪律及廉政规定的切入点。
四是审计终结阶段注重搞好审计结果报告。审计结果报告是实施经济责任审计的最终成果体现，因此写好审计报告是经济责任审计项目能否达到预期目的的关键。通过几年的实际探索，我们逐步取得以下共识：（1）报告的文字必须精炼、准确、通俗易懂；（2）报告的数据运用要实事求是和把握重点；（3）审计提出的问题必须事实清楚、证据充分、审计处理处罚要适当、运用法律法规要准确。据此在出台的实施办法中对审计结果报告内容作了具体规定：审计结果报告的主要内容为：（1）审计的依据、范围、内容、方式和时间；（2）被审计者及审计地区、部门、单位基本情况；（3）审计实施的基本情况；（4）审计中发现的主要问题和责任界定；（5）审计总体评价和有关对策和建议；（6）需要说明的其他事项。并确定对于难以进行评价和责任认定的审计结果应提交经济责任审计联席会议讨论后再作决定。
3.注重成果利用，充分发挥经济责任审计的监督作用。
经济责任审计成果能不能得到充分运用，不仅是简单的某个经济责任审计项目是否取得预期成效的问题，而是涉及经济责任审计工作能否保持长久生命力和审计机关能否发挥“免疫系统”功能的大问题。近几年来，我们与组织部门、纪检监察部门一直在审计成果利用上反复讨论研究，不断探索创新方法和经验，在《经责审计实施办法》中对审计结果的利用作了原则性的规定，并同步出台了《经责审计结果利用》文件。该意见中明确规定：按照“凡动必审、考审同步、市县联审、先审后提”的原则，把经济责任审计工作与干部选拔任用工作紧密结合起来，加强对经济责任审计结果的利用，把经济责任审计结果作为干部选拔任用、监督管理的重要依据。
该文件在推行“凡动必审、考审同步、市县联审、先审后提”的基础上，对运用审计结果又作了进一步具体规定。
审计部门应及时向组织部门提交审计结果报告，对领导干部履行经济责任情况作出审计评价。审计评价应当肯定领导干部在经济管理和财务管理工作方面取得的成绩，并指出被审计单位和领导干部存在的主要违法违规问题，准确界定领导干部应当负有的责任。审计部门对审计中发现违反国家财经法规的问题，应在法定职权范围内，提出处理、处罚决定或向有关主管部门提出处理建议；对发现的有关问题线索应及时向组织部门、纪检监察机关反馈，并按有关政策法规办理。
组织部门要把审计结果报告归入领导干部个人档案，作为领导干部提拔、交流、调整的重要依据。经审计，没有发现问题或存在一般性问题但不影响正式任职的，予以正式任职；问题较严重的，经查实后，取消任职决定，交由有关部门按相关规定进行处理。
纪检、组织等有关部门应对审计中发现和反映的主要问题进行核查。经查实后，根据问题性质、情节轻重和责任大小，及时作出相应处理。对于一般性问题，由组织部门采取谈心、谈话的方式向审计人或领导班子集体进行反馈，提出改进意见和要求；对于问题较多但够不上党纪政纪处分的，由组织部门、纪检机关对被审计人进行诫勉谈话，批评教育；对问题严重，违反党纪政纪的，由纪检机关进行处理；应依法追究法律责任的，移交司法机关查处。
二、加大制度执行力度，充分发挥审计“免疫系统”功能作用
制度的出台，关键在于执行。随着经济责任审计工作的制度的出台，我们不断加大了对制度的执行力度及审计查处力度，并取得了显著的成效。
一是按照《萍乡市政府系统主要负责人任中经济责任审计实施办法》的规定，经市长批准，2008年以来已完成对市民政局等26个单位主要负责人的任中经济责任审计，发现和查处挤占挪用专项资金，违规收取管理费及违规借出购销资金，漏交和少交土地出让金及税费等违法违规的问题，向有关部门下达审计移送处理书1份，提出了“加强专项资金管理”、“加大税费清收力度”等20余条建设性建议，审计结果报告得到市领导充分肯定和批示。
二是加大了领导干部经济责任审计监督力度，进一步强化了经济责任审计结果在干部选拔任用和监督管理工作中的作用。在对县（区）书记及县（区）长考察对象进行考察时，做到了考审同步，组织部门根据经济责任审计结果报告再作进一步考察，这样充分体现了经济责任审计工作对干部管理和监督工作的参谋作用。在对市参事室等6个单位负有经济责任主要负责人试用期满的经济责任履行情况进行审计时，不仅做到了先审计后任命，而且注重了从制度上、体制上找对策、提建议，对审计中发现的个别单位业务招待费超标问题，由市纪委、市委组织部专门对其相关人员进行了教育谈话，指出了问题的严重性和可能产生的影响和后果，要求坚决纠正和杜绝今后再发生，经济责任审计发挥了更好的预防和警示作用。在对13位拟提拔对象履行经济责任情况进行审计时，不仅发现了乡镇等审计单位普遍存在的问题，而且注重从体制上、机制上分析原因，提出针对性很强的整改建议，并形成了综合汇总报告，引起了市领导的高度重视和关注。市委书记刘和平作了“今后的审计工作（情况）要速交市委决定干部之前参考”，市纪委书记舒仁庆作了“存在的问题，虽未发现个人违纪行为，但有必要找本人及单位负责人谈话指出。既可以警戒本人，也可以提醒单位继任者，更可以发挥审计结果的作用”的批示。市委组织部在市领导批示基础上，又提出了贯彻落实建议：“按刘书记的指示，加强与市审计局的协调配合，今后在对拟提拔人选审计时，在考察当日（民主推荐结果出来，考察人选确定后）与审计局联系派出审计组，争取在市委常委会决定干部任免之前形成初步审计报告，为市委使用干部提供参考”。
2008年以来，我局共开展各类经济责任审计项目100余项，并针对存在问题提出合理化建议并被有效采纳的有50余条，这样，不仅发挥了审计“一审二帮三促进”作用，而且注重通过开展审计监督来促进地方经济的发展，以发展的眼光发现和处理经济运行中的问题，从宏观层面和制度层面提出对策和建议，实现了审计由“经济卫士”到“免疫系统”的升华。
三、用好审计成果，狠抓整改落实，为促进惩治和预防腐败建设，发挥积极作用
一是注重运用经济责任审计联席会议制度及时解决经济责任审计工作遇到的难点和问题，促进地方政府完善制度。例如我市在经济责任审计中发现：少数文教卫生系统副县级领导干部同时兼任了下属事业单位领导职务，其工资按行政职务享受了公务员的待遇，而福利又享受下属事业单位高于公务员的标准的福利。审计认为这种做法违反相关规定，且无合法依据，但提出的审计处理建议难以执行。鉴此，以专门议题提交全市经济责任审计工作联席会议讨论，同时，将讨论结果及审计建议提交市政府，市政府根据联席会议讨论结果及审计建议，以萍府办字［2009］78号文件形式下发了“关于进一步加强机关事业单位工资和津贴补贴管理”的通知，该通知明确规定：在两个或两个以上兼职的机关事业单位工作人员，其工资及津贴补贴只能在一个单位发放，不能多头发放。
二是以经济责任审计特别是市长经济责任审计为契机，狠抓问题的整改落实，用好审计成果，健全完善规章制度，进一步提高了经济决策和经济管理水平，进一步推动惩治和预防腐败建设。经济责任审计的最终目的是为了促进党政领导干部依法行政，规范科学管理经济。而问题的整改落实工作直接关系到经济责任成果运用的好坏，乃至衡量经济责任审计最终目标实现与否。近几年，抓好审计整改工作成为我市经济责任审计工作的一个新亮点。第一，将整改情况列入经济责任审计内容，必须在审计结果报告中予以揭示。在经济责任审计中，无论以前是经济责任审计还是财务收支审计或是专项审计等审计报告中揭示且要求要整改的问题，都必须在此次审计中予以核实，并将其情况如实在审计结果报告中反映。由此增强了被审计单位的整改意识和责任。第二，由纪检、监察、财政部门进行联合督查。这些部门在每年年底根据经济责任审计结果报告，对报告中揭示的普遍性问题和重点问题、个性问题的整改落实情况逐个逐项进行督查，督查结果纳入年度单位纪检监察工作的考核中，从而加大了单位整改落实力度。第三，以市长经济责任审计为契机，狠抓整改落实，健全和完善规章制度。2011年根据市长经济责任审计中揭示的问题，市政府高度重视，将审计整改列入重要工作日程，多次召集相关部门部署落实整改。市长指出，要以此次审计为契机，对揭示的问题逐个分析原因，查找根源，分明别类采取有效措施全面整改，做到边审计边整改，对已经整改完善的要健全完善规章制度，防微杜渐，杜绝类似问题再次发生，对尚未整改到位的，限期整改到位。对问题严重的，要进行问责。在全面整改的同时，市政府要求市财政、审计、监察等部门，用好审计成果，挖掘问题的根源，从机制、制度上研究解决对策，进一步规范管理，堵塞漏洞，提升管理水平。如审计结果报告中关于未推行被征地农民养老保险、失地农民基本生活缺乏保障的问题。我市立即出台了《萍乡市被征地农民社会保障指导意见》（萍府办发［2011］3号）文件。各县（区）均相应出台了相关规定。又如：报告中关于萍乡经济开发区财政收支未纳入市本级统一管理，缺乏市人大法律监督的问题，我市立即出台了《萍乡经济技术开发区预决算审查管理办法》，将其纳入市本级预决算范围，接受市人大监督。
总之，创新经济责任审计制度，用好审计成果对促进领导干部依法行政，政府工作依法、有序、高效运行发挥了积极作用，为推动惩治和预防腐败建设发挥了积极作用，从而充分发挥了审计“免疫系统”功能作用。
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