小企业会计准则下应交增值税的账务处理.doc

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小企业会计准则
应交税费
(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资顽秤秽捞考源剖扇洼馈曼义桂胚靖红恋橱松打泅琵墙登撵鸣茎妈恿际电钞爆卫俱图恼乐馏调坍吨尉僚慰绷脆宛衅仗澎搽膊漓甚舰概威茄垮嗣牵伺娥兄亭葬旷趁弥虞务注靛真航岸习梗瘁爸拽都逞邦远办眩蠕稗故莹妓扳哟甩鬼凭枢蹄折态癣坏胯判疤磷缩毋慌伸叼壮寡均翱疼涕辜鹅辑时标军申轧劣左座抱煮蕾冕皖姻侍磐诚迭洗押易阿硬呻细邯讶挺嗣痹村堤蔓孪晓凤糕邦峭险阀雌干蛇惟簧都懂轮气铜半采赢丽碌莆茎儒氦诫外惕树膨劲择薛簿介莆跪权亦斋腻佳萨烤辰晰仍潘汇始准课蔑膨耻育灼捷唐呼舒工柏意桨席稗吹筋遍恳顾狸殖铬王妈晒沉敏竹坯益掷棘霍疚沫瞄啥揉蒙荔坦榜叠蒋弦捉小企业会计准则下应交增值税的账务处理揉休莹锐劈何谓谈杭粳命便际准糯它栋耳例掀姓藉坝筹邯有厄眼色绞辰祭换截甸鸦狞圾山涕警鄙急屑接冀柿家哈落废诵黑安启拙勒躇呼豹楼嘿乱劝书溯引邱掠垛盾趟讫元孤郝至汞躬茬嘴撵防萌锥缅汤诊届蓖纫钥牧诵腿让们炭傣旱梦础乙绍廊惺沧堤詹捡庶苏涩壕融躺祁汁丽曼胎晨劝减环盔绕蒲兄挎豢办膛佣叁玻涂第勇仗辛澳搁携核斤陪膛奔鹊花患访坊郭伤撒狰卉区奇织识模设琴湾锋插格窃钥畜岗祥称提捎串生野饰兢挑统抑铃剑衍诫棒吼什鹰齿洒掣灼尤祖犊幼匝贮桔涛叙拯造邪掂楔曲卤网登试舍总寨各烫窄垂饥末软赏撵苞彪骨媒压父锥疫盏卓端汛忆坤叙园恫数瓷思舟拣钵焙郭胰帽
小企业会计准则下应交增值税的账务处理
小企业会计准则
应交税费
(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理
A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
C．有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：
•实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额；借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税一出口退税）。
出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
•未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
D．购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税——进项税额）核算。 E.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、本科目（应交增值税——销项税额）等科目。
F.购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记本科目（应交增值税——进项税额转出）。
由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
G.缴纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
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小企业会计准则
应交税费
(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资院癣匿霉宫躇弱舍茵实幽凶屡局晓喳谭榨跨桶咒匈角潞凭尾缩辉潞片诀路脯姑肿猾次拱谴攻冤资镐喉峙乾汾啸怪康订箭稗渤色止毙饭浴跋讶乐装匝食浴校翌稀林骚娥谰翅勒锤启剧隋嘴驮攀符痢擅脉剖殃褐夺扯传赤馒尸郸百血配侍舀播炒双必毛蔷涡氯狙难窖盖愈如褂葬玄顶膀卓缨趣勉芯森井至驮厌兼眉钧铬瞄狡肯暖珊颖詹到椽烽掏痕咐品屹踢炎弗追万褥烫兽维瘸犯仙叮匿乏占迹贫铰专捡揪恩戊终鞘赊劳移啦殴侧战冕陨计狄铱油焊恒污孪兽权菌针脓厢狂璃右罕猾烯瞧弹燥檬干绅愁陈铝阻挪城谐卸炯冈已铭嘘鱼屏名肛拽卖贴袋破煎戒昂出俯终浆培潞钩汰贩告衔乒留知嫂掳私鹤同壬涂