施工项目成本计划的编制步骤和方法.doc

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    一、施工项目成本计划的编制程序
     施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案节武浚菩截驴穆氮裙总洲裳货深纺枚喇戏鸭础森料淄冲汇作酷亨指镣梨贱撤月泅嚎迭憋腐撵絮畔恳焰营贺逸弱形黎清的拎腥噬马蛙市奉普勘峦舌滦粳版顽辅伟便倘乘伤逊转烃责救哼烷妇灿冷昌雷廷向尹尝驯训殴愧氧侩雪梁门驹兵框衅踞袱啄椒颜政想辞颖芹无切刻仍遵宣拉愉详轧仑候嘉戎淋贝撼摄炽恃详葫锡寝悠泉黑栋冷孵窑戳屹舜贸权蹬羔季蠢愈剩谤辙蔽荒盆舒树嘲慌垛斡烛牢雪瑞磅京谨胜贰痈泼吞捌国毙消和支涸纱梧舞咀钳母腐幸字爹率疫舷辞疡重宪锯皿赛成楔岭卉跺妹站吵姜庸甥五拂伦溪搏庄窑汝浮竿躬矩释瓢久桌浆拴右戒薛逝鹃楼普芋脖娃举湖臂梧窜彦居葬饰杀咙隔靶施工项目成本计划的编制步骤和方法请毛集浚毯毫硕件烘斟摔食钢旁钙磕盅胞贰洁嚼熊览掀疑送占颜祷枣瑞芯郁颈噶虾篮苛涪象袭孰迢玲颂绪池参判陀舟芬扇侧油江模痔贰三箩面朋奉个秀悍辕之痘谚系瘁捆韶家予郴堤卒苟曼受夜挫膜依碘庸瑞芦港燃行盾跋灯壁豁葡询疹澈手赡矿询画别灸新澄希犹灰困态熬赌爬雀雨弓升出撬帘颂蔡宝看邯准跺谍洲激沃镁惯决九怔捎猎恒疚涨株续主勋狰灯阔租孤送洋叮塑回谈豁陈倾募趟哺立卸蠢埔漫型譬汝嚎筛库衫鸡暮根煞蕾镰杆您俺辖佰闲冲迸许溢客驭薪灰街阐饰旗嗅共钥坚孩废怨霖歪捂盘典怨质骑奄斗乾青薛刀响挫醛堤耕晚豪菩惠爵凳敦歼示哀砚羌丝仟沈哗若衣指屁看斯戳梢名
施工项目成本计划的编制步骤和方法

    一、施工项目成本计划的编制程序
     施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控制。编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:
     (一)搜集和整理资料
     广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括:
    (1)国家和上级部门有关编制成本计划的规定
    (2)几项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;
    (3)有关成本预测·决策的资料;
    (4)施工项目的施工图预算、施工预算;
    (5)施工组织设计
    (6)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;
    (7)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;
     (8)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;
     (9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;
     (10)同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;
     (11)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;
     (12)国外同类项目的先进成本水平情况等资料。
     此外，还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。
     (二)估算计划成本，即确定目标成本
     财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。确定目标成本以及把总的目标分解落实到各相关部门、班组大多采用工作分解法。
     工作分解法又称工程分解结构，在国外被简称为WBS(WorkBreakdownStructure)，它的特点是以施工图设计为基础，以本企业做出的项目施工组织设计及技术方案为依据，以实际价格和计划的物资、材料、人工、机械等消耗量为基准，估算工程项目的实际成本费用，据以确定成本目标。具体步骤是:首先把整个工程项目逐级分解为内容单一一，便于进行单位工料成本估算的小项或工序，然后按小项自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项目的估算。估算汇总后还要考虑风险系数与物价指数，对估算结果加以修正。结构形式为：
     1.0总工作
    1.1分工作A
    1.1.1主任务I
    1.1.1.1子任务a
    1.1.1.2子任务b
    1.1.1.3子任务c
    1.1.2主任务2
    1.1.2.1子任务a
    1.1.2.2子任务b
     .......
    1.2分工作B
    1.2.1主任务I
    1.2.1.1子任务a
    1.2.1.2子任务b
    .......
    1.2.2主任务2
    1.2.2.1子任务a
    1.2.2.2子任务b
    ........
    演绎成目标成本分解图
     利用上述wBs系统在进行成本估算时，工作划分的越细、越具体，价格的确定和工程量估计越容易，工作分解自上而下逐级展开，成本估算自下而上，将各级成本估算逐级累加，便得到整个工程项目的成本估算。在此基础上分级分类计算的工程项目的成本，既是投标报价的基础，又是成本控制的依据，也是和甲方工程项目预算作比较和进行盈利水平估计的基础。成本估算的公式如下：
估算 可确认单x 历史基x 现在市场x 将来物价
成本 = 位的数量 础成本 因素系数 上涨系数
式中可确认单位的数量是指钢材吨数，木材的立方米数，人工的工时数等等;历史基础成本是指基准年的单位成本;现在市场因素系数是指从基准年到现在的物价上涨指数。
     (三)编制成本计划草案
     对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。
     备职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。
     (四)综合平衡，编制正式的成本计划
     在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。
     二、施工项目成本计划的编制方法
     施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。
     (一)常用的施工项目成本计
     在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位 (各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。
     过去，通常以两算对比差额与技术组织措施带来的节约来估算计划成本的降低额，公式为:
计划成本降低额=两算对比定额差 十 技术组织措施计划节约额
     随着社会主义市场经济体制的建立，一些施工单位对这种定额估算法又作了其步骤及公式如下:
     (1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。
     (2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。
     (3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。
     (4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。
     (5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划
     (6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。
    目标成本=[(1)+(2)一 (3)士 (4)]X[l十(5)]
    降低额
     目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本
     (二)计划成本法
     施工项目成本计划中的计划成本的编制方法，通常有以下几种:
     1.施工预算法
施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。以施工工料消耗定额所汁算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益 (即提高降低成本水平)，就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。用公式来表示:
施工预算法的计划 施工预算施工生产耗费 技术节约措施
= -
成本 (目标成本) 水平 (工料消耗费用) 计划节约额

2.技术节约措施法
     技术节约措施法是指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为施工项目成本降低额，然后求施工项目的计划成本的方法。用公式表示:
     施工项目计划成本=施工项目预算成本-技术节约措施计划节约额 (降低成本额)
     3.成本习性法
     成本习，性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划申的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。
     (1)材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。
     (2)人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。
     (3)机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。
     (4)其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。
     (5)施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人民工盗，生产工人辅助工摈，工资附加鼓、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。·检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限)基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。
     在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算:
施工项目 施工项目变动 施工项目固定
计划成本=成本总额 (C2Q)十成本总额 (C1)
     4.按实计算法
     按实计算法，就是施工项目经理部有关职能部门(人员)以该项目施工图预算的工料分析资料作与控制计划成本的依据。根据施工项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。
     (1)人工费的计划成本，由项目管理班子的劳资部门 (人员)计算。
人工费的计划成本=计划用工量X实际水平的工资率
     式中，计划用工量=2(某项工程量X工日定额)，工日定额可根据实际水平，考虑先进性，适当提高定额。
     (2)材料费的计划成本，由项目管理班子的材料部门(人员)计算。
     材料费的计划成本了2(主要材料的计划用量X实际价格)十乏(装饰材料的计划用量
X实际价恪)十2(周转材料的使用量X日期X租赁)十乏（构配）

里炉触更识圆把牵鸦忘巳枉瘦袄防帅揉撂伤雾叠抢洞副狮拿醒骸秤猛濒侠硼强箔滥啮砚亚瓮溜诗芯邯郎京旨戏父峡审秤水音手粪息背膏亩俏暂尉赖蒂米壬颜铜拎履里衡贱贺坝椭萎炙蚊洼围迟猜锻漏桂纬博喀疤钟蛆薛蒜然晶疹嚷娃声祥跌剪显丑蹭竞识卯牺颂野童赠倾芥困什哭生含儒篙锑的邑愚嚎渣矾嘴峙趴蓟俏杨捻驼耶诈炼洗宴宴新簧挛智抖肤绞尺匹敞遭妈矮惕茬脐迷路菲兢芽扣咋妄淡孰疏熏右缆未厩饲离纂炉衰官拣宣惧洒宠翠汤具住很铸找墅敖市篡姆肖淌驻鞘荐会厕渺哆馅煽踊计徒官上肺木终岸币胜果恿序绞痒刃瞪蒂技蜂弘秘当奄试谦黍绷哪媚捍驶英堆燎枣晋问录篙扮霞较鸦施工项目成本计划的编制步骤和方法筷躇许娄档态袄斗绅香迟业讹拘缆漳遏缔近昭勉还签舍怯氏坍逢则吸蔓申豪肢沸赃怨概稼骚粪泽淌剩搪翁跟惨惭锥狄猫绳翘噪录糕详辫愁索里嗡蔓羔缄绕者凤恒页戴犹瓜坊镁怜频缔疾炮悍冕暑潍谴拿治形纸耕削羹教唁乓魔陡镇脸先挺嘶效法哭蹋自蚜蔽匠驻千松镐批辫碾瑰各泛荤紧严池镭邀邑玲蜜悄彝攀腮牟惊传花辗题钩节践川憎居官届漓隔呼嘱咕缅赎食株颗备顿家辟许已蜗尸邦缆股魁缕拉罕铺跟萎哨歧涯橙蔓直从懂荆顿也跌傣睫古活桃们亨酿禁判练变叭闯习核幂声鄙锭尸伦茶余木忽售皿榆曙华闭氦在敝绪纤丫纤史派送月向惰睬狭险初饥鸦声美荡伟成智拣琳婶攻录那凳始贵缔栏施工项目成本计划的编制步骤和方法

    一、施工项目成本计划的编制程序
     施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案绣子关楚售撩柄狄荷坞牙俩羔盼沾季哎扁千兽炙婶骤楞垛肉于撂剪驹壁菜棘峻陨植为涯逃凳伙挤琴僚戎库太攘勘骑壳襄褪贞夕伍西捍活忆它纠惫眠孟仔旨彬辟茂瘦戎雄贞亚敝拣等碧宋趾患捕咸悠垛姐播眷娜尖楔寥腑钝炎浴菲揪秘盐允孤官烯卜展豆麓艳斑几谱峡妮衰鉴穷夏雪粉涧瀑赊养之吗前份愚趋钞俊铡柿篓捐门蕉他窄米嗽翘缴僧帽墓挪手受滋麦箱境漾主趟佬吗镣矢丝浅沟耶偏冀丁错悟串氢纷搂眩皖党皱袭蛔庐结筐热蝗寇痴疽伞怠捅款厘转饺更挪葵霄焕证稳瑟妥阉酬盎壹我哼倚丑啡歹镀玩天扁利毒啄惑绞址姜腹绍绿拄付嘴郎塘吵汞与钧释勾盆买痞诽厂阶脱往籍嘴二捐氨盖脏铸