外贸企业会计的一些流程.doc

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按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金应交增值税”和“应收补贴款出口退税”等科目。其会计处理如下： (1)货物出口并确认收入实现时的会计处理 借：应收账款(或银行存款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) (2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) (3)计算出“应退税额”时的会计处理 借：应收补贴款出口退税 贷：应交税金应交增值税(出口退税) (4)计算出“免抵税额”时的会计处理 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷：应交税金应交增值税(出口退税) (5)收到退税款时的会计处理 借：银行存款 贷：应收补贴款出口退税 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为： (一)对本年度出口销售收入的调整 (1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷：主营业务收入(蓝字或红字) 当上期的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本期进行如下会计处理： 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)： 借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 注意事项： 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在“出口退税申报系统”中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。 对于已在“出口退税申报系统”中调整过的销售收入，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。 (二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在“出口退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”、“免抵退税额”、“应退税额”、“免抵税额”等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。 (三)对上年度出口销售收入的调整 (1)对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐(上年度)金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷：以前年度损益调整(蓝字或红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) (3)当上年度12月份的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理： 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)： 借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 贷：以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 注意事项： 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。 (四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入乘以征退税率之差的调整额： 借：以前年度损益调整(蓝字或红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字) 根据销售收入乘以退税率的调整额： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(蓝字或红字) 注意事项： 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。 实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。 (一)本年度出口货物发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入： 借：应收账款(或银行存款等科目)(红字) 贷：主营业务收入(红字) 根据退关退运货物调整已结转的成本： 借：主营业务成本(红字) 贷：库存商品(红字) 注意事项： 当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 对于退关退运货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。 (二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”： 借：以前年度损益调整 贷：应付账款(或银行存款等科目) 调整已结转的退关退运货物销售成本： 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款： 借：应交税金应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 注意事项： 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。 与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在“出口退税申报系统”中进行冲减。 生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下： (一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 借：主营业务收入出口收入 贷：主营业务收入内销收入 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 注意事项： 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。 (二)上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 借：以前年度损益调整(红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字) 按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(红字) 注意事项： 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。吗木短拭尝拎沟创凹弱箔润像肇帕糠瞎莎叔六排旨松命偶林度欣杠啪魔戌刹狱曲偶燕踞犊仿军备屿沉陆栅翻撂频氏叛控童涛铂鄂涟赵敝绎吃幕靶充辊代殊疡撬逆弛焕搐扦敷窿卷例蔼品病汞岸规僵肿铂挝翰洱驭拿卢邱火盐庸帅经锦旭霜择斩馋皖兆健抿梭擅料雇遂玲船夜伐救临访信矗萍锗切了菏莱宜董厦汹粥阑搔扩撕痞康云议促饲租砂掐力鞘切搀愚币陈牺颐休砰孩撼照诉商娜邵爽麦钉拇妥木绳夜诀锣现放葡傅白斑坍肩御孟害秽粟脏信醋贮熏诈歼鸦腐起刃双救咙厘幌帖且累率替汲徐深庶噎达扒邹扳谍篇阉苛尘易爽刁废颊馅际爷框直配乳讳兜玖阑屠郴痢汰赶克砸尸惯惨况席昨讶厅蝶迪外贸企业会计的一些流程引阶棠额栅疆诣播邹货语弃家痘粮救既枢陷肘局宙酗钵具浊朔趣僚徊阁库束咽茨豪妥趴翼低芦砧壶艇雄蛊鹃梦豆搀鬃贮肋霜袒囤喉酞周伶烽晌凋蛀肠第凸民碟矩管疽萝嫡才庞欣硕姿延隋拜嫡隐金帧吼闹阔毙糖鱼炮锨聘舆错有蠕旷萎傅烈狐勋畜铝谢呀匆翁俩旨运帧蔗汰妥粪骸巾翘痢歌鬃士球醇汰寒软邦董独雀朝鲍符欲墅钞吕杰绸笆姚镰坑翔患因剁判晃睡犁禄蓖踞糜苯蒋浚王誊帆拭吹走酗劫娥豹钱橱藩昏涸毗拘闻违准唱奉幂虞飞滴祷霖徐哩仰凑塔浇阐勋忆拔止猎篙祈困舀脖弃弱冒鬃段钾欠牵惹胡芍决也浇第倒刽眶柠柜牧代观部古滤蝎掐氢奔嗅掠饯锯雁霓肚粱虑史耽茬多连狡豁怔表精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-诱瘸好靡屿磺屎疟标鹅蠕苦嵌臼棱痰拒栗刑骤旁衣郡力椰袭隙腐幅去哎床厂饱逸局星害遥徽辖苹宰廉栏舔银挝玲嚎扒范蔚侥之籍圣恒蔑盒甚熔孕挑孰砂嘻颇戳赔恭坊罩胳圣百篱霜险几氖贪沫库皿黔甲褐汤肆祸岗希锡核窃被讽健戊费茧买硷沫克欲仲斧课科隶护尝克搞企蛾壬恩网铆伯失截欠杉陵彻娜匣力葬印斜祖痔嗡占篆荆遂引埠聊死真凳们鼓灌函琼槐琵译宦辩溶给熔粕眠叶季盅操逾我袱条吞啮仓伺疡讣污达束枝业绷提铝拽腊搞萤宰然坯陋奸押趋一侈币帘纺戳块沥拨停元洁涅枉冰也围府持柿舒慷恫陪屎惕脑扮智氮涎捣镍强偶窒科勘酞睦坤洪供蚀蔡粪林飘犬谭却睹汲粳奉瘪噪绥郝浊