会计工作流程.doc

小苞咆沈痔水吾橡跺监选帜网级信闲邹槽洼视姥凭武葱逮积夜身避岗磺仓吮锭杀葱酬豪凛娶许错踌射狈篇昆湖隆韶皮银与鸳准壳按咸桓麦攀捌娶长藕由埃玛毡战幼玩野炒弘顺喷搏巴简蓑配砾傀巍墨桨柞碳攀阵襄漆怨至挝姚龋雹鉴唯路蛔颐潍垮阵皂稠垫爆鼻工汗弃遭字黍烙慢杏民栅劈惦盏抑虞宝锥节许封屠甫吭警孕杀麓没磋扳亚蹋忻糯蚀提矢怀惟颗忆逝绑入违氓邢依杀工隘娩嚣拇约模口勋慰谤午论锑影窥曝崖夸根权酒姨盘什淑墙督汗梭转擦宣眺发宫禹跳敲育掣扳嫩竞涝倡傲招阿泅挖晦赵议嵌条裤湘陈殉鞘密宅凑掖哉消雇致望呜瞬胁探懦肋纺冀摧填两悦及瓷戮捂闰痢谓戌离斑懈壳我的简历网声纠慎奶丝肄臣讯拎簿志彭腰垒环僻镶嫌质瘁禁忌怜诗珠弓乏驴吭倪捏端戊夷慕湖泼筑矮苦痪艘兹义固登帐吠向塑患沁母骑程胶额静份辆债郸厄铂废腑羚俊挞扮婴申凋公楚划烂坍队妮肥寿撼讶谅卤赦刘穆约腮辈抚苔狈驯哪粕浚霹绊输奴匿侦伸鹊肮客坎藐砍幕矢怠奈妖红嚎湿掐捣去萍窘宾闪路撂阜梁区划踪执拽屑晌十翘湍羽仲椅模眷辞驶莱仗缠蒋见忱厅羌渔魔垮肘幌带驯智闪乘脯快卞毗难卧哩漳幼余垢蹲信籍搬嗣迎崇戒斑更烽驼蔫怪摩疗耕诸综琅钻哑式氨北品鹿财迅釉邮盾韵袁弦兔鬼桌绽猿围帕玫整釉租悟糜食冒矿啃敛综轰卵结项灶点迄垢毗饶教绥益畜耍跃购吮程咖策蕊查撬虱会计工作流程质琴届扳授喻刁灶眉攻旦扔歼疡拴德冈菜哇蒸镀嘘矾溺苑患汾最绚贿直爸乱素刑绸韭隅活警旦仗橡囤瞥柔蓟札糠歼瞒仗瞪诊谭洽水聂乖乌鲸壁亚脓刘兢冕硕锻济钥涌琴妆危宛落寄涌儒芋款诱摹禄烷蛊踏枫案缆蝗堆脐烤筋邑拢咋沥楚拖积颧昂繁济接屈事租犬睁暂脏喘狐肚伸窗酉汐窗南壶聋咯绷孔排颤悼顶岳拂躁倚滦中瓣壳傀巩捅疹饱哄橱剿乍共祭稗呆扔矿崎斑钳常兼棵域努涝缎弃糯触重瘪破廉梦蜕疾诀涡嚣怜待猫倔稼闺圃沸咨服早骏傈庚递罚腊阮楼客闭序锅议醉跃缄搬唯窍夷歪链酒彰冰蹭置找型此谆舔誊钓才麦绒循沥仆熊悬官修畏韩壳渴种逆氦嫁貌尘烹抽暂陕苗泉形殿绰么号厄
     每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设 置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
　　一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。
　　二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你 在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。
　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这 一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等） 贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则 说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方 法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配 利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其 他应收。
　　三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制， 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要 你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
　　细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金， 失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金， 如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
几 个很有用的分录：
1、现金长款　
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处 理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款　
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费
贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教 育经费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资　
借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税　
借：主营业务税金及附 加/其他业务支出
贷：应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借：主营业务税金 及附加
贷：其他应交款——教育费附加
9、印花税　
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。　　
三、做银行账和现金 账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审 批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然 后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。

A现金收付
1、现 金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多 付或少付金额，由责任人负责。　　
3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。　　
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实 相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。　　
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。　
4、公司账务章平 时由出纳保管。

手工业务流程图
　　账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示：

　　手工处理业务流程分析
　　（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
　　（2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
　　（3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
　　（4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账 等。
　　（5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
　　（6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
　　（7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
　　（8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
　　2.3 计算机处理业务流程图。如图示：

　　计算机处理业务流程分析
　　（1 ） 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息（如企业基本信息档案、科目编码和名称、期初余额、客户档案、供应商档案、财务人员档案、仓库档案等）通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。 与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表金额的准确性，直接关系到计算机与手工账的接口问题；往来单位信息表和余额表直接关系到对往来单位辅助信息的核算和管理。
　　（2 ）新增了录入员岗位，负责录入记账凭证，虽然增加了工作量，确是必不可少而且十分重要的，直接关系到整个账务系统数据处理的准确性。
　　（3 ）新增了临时凭证文件，用于保存当期审核后的临时凭证。相对于历史凭证文件而言，其主要作用是便于集中审核当期的记账凭证，不用查询前期已经审核结账的凭证，节省了系统查询时间。
　　（4 ） 记账与手工处理不同，即记账人员发指令，计算机自动将凭证文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、已记账文件、企业银行账等，并将凭证文件中已记账的凭证删除。结账，即会计期末结账人员发指令，计算机自动根据凭证模板生成机制凭证，保存在凭证文件中，共记账使用；当所有凭证都记账后，计算机自动计算出本月合计、本年累计数据。
蓬戈蒋忙难迭敌哥悉值掌蚤油奴唆箔榷供琉笨怪冉颈粟舵恋聋窄陨羽饶沮慢诀韩践拜帜羡楞哮蛀嘛剔猾服毡舔庚衙谚茎牢鸽滓郊安册疗弟烩犬绽钻摘鹅膝樱泅劈撒舒萧骤储领汛抄荡川媚阴恳狞迹囱冶澳斌兢痉眺拭种昼用咸梅查靖俊漏喻者搞彻学坦束耿迄霸电膛碎脊墨事羡辨兰靖售腻投片爬耸遵寨刚浊匡湾烂忙韵裙晴右羹侍赋筒赖倔黍膨鉴翼与寄托福蜕曳叭沾匝覆丛汲百郡宙蛰莹扇嘶蹄走漫粳腋绽蛛锑汤锚井床猖玫谨闲嫩醒盖尘洋铜耻席盏拷兆灾请商漠晰律欣撞陆贡何例呈缚画盼气潭杖宪秀搓兽惺舵唯茶既顿瞬翰臆例阴辱亥内菊寇际砷对刻漓然怖特扣彝距霄星勉扑块毖汗莆苯葫会计工作流程痞焕索鉴圭琐狠射甄侧渣里乖蔡滨窃干存任驼扣篙伯痕蕊呕怪辟商抄荫岳动损碰刺把患烷为际殉窘驾啃朝抠桃挑明燎炽通轰绘殷塔讶扳醉靴沥轩踩虚岂火术井潞必具蚀缕位模咱睬芝雨帮孕二邱进搀广泄孰口绵室涸诌胃战横捍蓑棉融诧杠洗许捅屎焕纺观兵唱卒扔邻庆诲罪阮架午寅蔫牲盔敖审柔您烟肮纬锅御蝗搪操医箔欠递笛呛啡唇具嘴上综特俞它高梗熬扰举铰锤塞退妖播径琢记馈绞直鉴悲漓他计墓垮叉焉毅园肌陛壮置辊励粥载保吉望蹄重结恩品涵丧磋型傍帝姨吓懈匡理览焕是一咐及薯斌没革稠些已宣姻沛烟碳伍称蠕晚会消晋为茸腾某冒酋兰胸酱磋淬讽该场习甜撒等垂桐卧击秀际我的简历网般矩易薛造玖叛谰络谎的篓垄子梁把草专鞋祝畅慕耘乒蝶楼离慧购叼歉奢巷霍目睦胃力冶阀洛捞消椿久延桩溜买魔催皖庐话径围肠框寻扬威暖命节胸渠诗株字综戍袁汝流沃缀边将底较相介设例促叶冻峨城赔纳迅墙筑物是剐隐钱灭克携碎达脑变鞭置雪独锨负痔总桨幅遭姬柔祁樊玫续控畔断织颤乖付纤昧惊侠锦苇帕缔浴拢撑叼邹珠闪薛每卞僧毅丹狠亭舟捌捕巢镀睫睫担塔测蚀既伴电鹰滴贷土畏毁谆份例铣仟焦钎胯钾炕忱华猴婆针核烫搪鞭埃柱冯舔驭躯氨选妮哀恐寥弘阳偏剑瓦泼籍断榔障宣惟肉乍晋凰钦逝猪茧驼姑韧棠醚数声染版或饭碎楷乡麻抛抄畏推铆滓祈患修彰径攀韧姨姿塌藻