房地产企业所得税注意事项.doc
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4、项目的计税毛利率按3确定;自2009年1月1日(税款所属期)起,我市房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入计算缴纳企业所得税时,除经济适用房、限价房和危改房项目以外的其他开发项目的计税毛利率按15确定,2008年度仍按20确定。由此可见,房地产预缴时,仅有经济适用房、限价房、危改房按照3%的计税毛利率,其他企业在2008年以后年度的计税毛利率必须为15%。(二)关于计算广告和业务宣传费、业务招待费的基数问题根据京国税发200992号第二条规定:房地产开发企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入,可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。企业取得的销售未完工开发产品收入
5、额,年度汇算清缴申报时填报在企业所得税年度纳税申报表(A类)第1行“营业收入”栏和附表一(1)收入明细表第4行“销售货物”栏及附表三纳税调整项目明细表第19行“其他”栏第4列“调减金额”,实现计算广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数的处理。企业取得的销售未完工开发产品收入额按照规定的计税毛利率计算的预计毛利额,年度汇算清缴申报时填报在附表三纳税调整项目明细表第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”栏第3列“调增金额”,实现申报纳税。(三)管理要求1、房地产开发企业在开发项目(成本对象)开工前或已向税务机关备案的开发项目(成本对象)发生改变时,应及时向主管税务机关报送开发项目(成本对象)情
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