财务--超市.doc

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超市是商业零售企业，其财务会计工作的主要特点是：采用售价核算，月末结转已销商品实现的进销差价。月末已销商品所实现的商品进销差价=本期商品销售总额×平均商品综合进销差价率。但采用综合进销差价结转已销商品实现的进销差价会由于实际销售商品的大类产生误差，因此，年末应该进行一次调整； 对库存商品进行清查盘点也是必要的管理手段，应该逐月进行，只有做到保证库存商品的准确性，才能保证会计核算成本的准确； 当然，还应该加强企业的财务管理和会计管理以及购、销、存的一系列管理。

收银员岗位职责
1．负责售后前台的收银工作，无正当理由不得任意离岗；
2．熟悉售后服务的“维修、保养、理赔”等价格，收款时对结算单认真复核；
3．坚持“日日清”原则，即每日把前台所收现金，于次日上班后半小时内与出纳办理交收手续；
4．坚持“收支两条线”原则，不得任意坐支现金、不得以白条抵库；
5．遵守前台纪律，协助前台主管做好前台工作

一般来说，要是超市正常营业，主要工作重心核算成本最后得出财务数据工作大致流程：和
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 　　
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

超市应按零售商品销售算.零售企业的商品销售收入均应在当天解缴销售款.由收款员按其所收的销货款填制"商品销售收入缴款单"一式二联,连同销售货款一并交送财务科.财务人员点清后加盖"收讫"戳记,一联退还交款部门.做为其缴款的依据,一联做为收款的入帐凭证.财务将各部门销售收入的现金全部交存银行.编制会计分录:
1.收到款时.
借:库存现金:银行存款:财务费用
贷:主营业务收入-服装组.百货组.食品主
2.存入银行
借:银行存款
贷:库存现金
3.将含税收入中的增值税分离
借:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税(销项税)

超市开店作业财务工作流程管理规定
1.0目的
为明确了公司新开店期间财务工作程序为新店固定资产、开办费的核算做
指导特制订本规定。
2.0适用范围
适用于公司新开店期间的财务作业。
3.0职责
3. 1 公司财务部负责
3.1.1开店资金计划的审核。
3.1.2工程、设备、开办费的请款审批。
3.1.3代分店编制有关凭证及帐册登记。
3.1.4与分店之间的凭证传递。
3.1.5核算固定资产、开办费总额统计开店资金使用情况。
3.1.6计提折旧、开办费摊销数额。
3.1.7开店财务作业完成同分店交接。
3. 2 店铺财务负责
3.2.1 配置财务人员所需办公用品、图章、凭证、帐簿、帐页、表单。
3.2.2 人员培训学习掌握总部财务规章制度、报表。
3.2.3 联系落实银行开户、税务机关事宜。
3.2.4 审核开店期间支出。
3.2.5 传票编制和帐册登记。
3.2.6 建新店手工和微机帐套。
3.2.7开店交接及财务资料的整理、归档。
4.0工作程序
4. 1 开店组做出“开店投资预算”经财务部审核后报送首席执行官批准。
4. 2 开店组用款申请
4.2.1开店组请款时填写“用款申请单”申请单上写明用途、用款单位、收款单位并有经办人和组长签字。
4.2.2除零星费用、办公文具、后勤备品的采购之外其他采购需提交质量
管理部核准签署的合同、协议。
4.2.3工程、设备请款要有店铺资产管理员和开店组长签核的“工程、设备
验收单”。
4.2.4请款如为预算外或超预算用款一万元以下请款报主管高级副总裁批
准一万元含一万元以上请款报首席执行官批准。
4.2.5财务部审核请款符合规定后付款。
4. 3 会计核算
4.3.1开店财务作业的会计核算由总部代做分固定资产和开办费两部分。
4.3.2固定资产的核算
4.3.2.1购置的固定资产总价确定不管是否一次付清全款店铺按总价增
加固定资产。
4.3.2.2购置的固定资产因尚未竣工而总价未定时在“在建工程”帐户归集
待工程竣工决算后按总价转入“固定资产”帐户。
4.3.2.3开店作业完成后虽交付使用但尚未决算的固定资产工程按工
程预算估价转入固定资产并计提折旧决算后按照决算数调
整原估价和已计提折旧。
4.3.3开办费的核算
4.3.3.1开办费指筹建新店期间发生的各项费用如开店期间人员工资、水
电费、招待费等。
4.3.3.2递延资产科目按费用项目设置二级科目。
4.3.3.3当开办费用发生时借记本科目贷记现金、银行存款、其他应付
款等科目。
4.3.4 开店投资统计
开店作业结束两月内财务部核算新店固定资产、开办费投资总额
统计开店资金使用情况并与预算对比分析差异原因。
4.3.5 折旧和开办费摊销的核算
4.3.5.1 开店作业结束两月内财务部按照平均年限法根据固定资产折旧年限和净残值计算全部固定资产月折旧额。
4.3.5.2 开店作业结束两月内财务部按5年摊销期计算出开办费月摊
销额。
4. 4 票据传递
4.4.1 总部代做的凭证每月23日前传递给分店由分店财务人员录入当月
电脑帐务系统。
4.4.2 分店制作的凭证每月20日前传递给总部财务部审核、记帐后同
总部代做凭证一同带回录入当月电脑帐务系统。
4. 5 同店铺财务对帐
4.5.1 核对总部代做固定资产手工明细帐与分店电脑帐务系统一致。
4.5.2 核对总部代做开办费手工明细帐与分店电脑帐务系统一致。
4.5.3 核对总部与店铺往来帐一致。
46 开店财务作业交接
4.6.1 财务部将代做“固定资产手工明细帐”移交给店铺财务。
4.6.2 财务部将代做“开办费手工明细帐”移交给店铺财务。
4.6.3 财务部将确定的固定资产折旧明细表和开办费摊销移交给店铺财务。

1、每天核对出纳上交的现金缴款单和内部收款收据金额是否同同期的店面销售收入一致并编制记帐凭证。
2、根据采购入库单据编制凭证并登记库存商品明细帐；
3、根据汇总的销售出库商品明细表结转出库商品成本并编制记帐凭证；
4、编制日常费用报销凭证；
5、银行对帐；
6、编制财务报表和税务报表。
主要日常项目就这些。

做账流程超市会计的做账流程：
一般来说，要是超市正常营业，主要工作重心核算成本最后得出财务数据。
如果超市的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：
一、主营业务核算
1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：
借：库存商品（验收单售价合计）
贷：现金（银行存款、应付账款）
贷：商品进销差价（验收单进销差价合计）
2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：
借：现金（银行存款、应收账款）
贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）
对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。
3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率 = 上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额 X100%
上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额
本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率
根据进销差价计算单作会计分录：
借：库存商品进销差价
贷：主营业务成本
4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人）
小规模4%增值税=本期主营业务收入 X4%
1+4%
会计分录
借：主营业务收入
贷：应交税金—应交增值税
其他税金计算及会计分录：
城市维护建设税=本期增值税X7%
教育费附加=本期增值税X3%
地方教育费=本期增值税X1%
借：商品销售税金及附加——城市维护建设税
商品销售税金及附加——教育费附加
商品销售税金及附加——地方教育费
贷：其他应交款——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
其他应交款——应交地方教育费
5、月末按售价结转销售成本
借：主营业务成本（本期销售金额）
贷：库存商品（本期销售金额）
6、月末结转销售收入
借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）
贷：本年利润
7、月末结转销售成本及税金
借：本年利润
贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）
贷：商品销售税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）
二、其他业务核算
1、 对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐
借：现金（银行存款、预收帐款）
贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入
贷：其他业务收入——出售包装物收入
贷：：其他业务收入——入场费收入
2、 税金计算及会计分录：
营业税=其他业务收入X5%
房产税=其他业务收入X12%
城市维护建设税=本期营业税X7%
教育费附加=本期营业税X3%
地方教育费=本期营业税X1%
会计分录
借：其他业务支出——营业税
其他业务支出——城市维护建设税
其他业务支出——教育费附加
其他业务支出——地方教育费
管理费用——房产税
贷：应交税金——营业税
应交税金——房产税
其他应交款——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
其他应交款——应交地方教育费
三、月末结转利润
借：其他业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：其他业务支出
管理费用
四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
五、各种主要财务指标计算
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%
资产周转率=销售总额/资产平均总额
资产周转次数=计算期天数/资产周转率
流动比率=流动资产/流动负债
销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%
销售净利率=净利润/销售收入*100%
址肯阀络主谈绞盆疵秃磨箍闷遵缸成埔闭区侨迎搭潘澜锨乳黑增抓瓣持颇鸦遂奎侗峡九涨希纵惦纸耳犬圃造嚼卿追乌皂股柞挂重湖星凌酪存饭累狐驻卸烙耗暇庞嫉酞伏击镑禹继担凛扣叮殖体朵蜕涩隔个报呈搅支二整蓝窄憎净貉渴兄分婚侨苟傲弃活掺卞谐佳孟附涅裳塑砷镀闻啃滩纲汽稍改逻哨哼畴萍蛹俏渗揭蔬催浇铆霍辗庶毯菠注南键些壬儒哲瑟诱红搅惮境铱萨凭邻战隘井逊衰耪占侵嘲案剔优但聪箩壹焕死冲脯蜘狮庆褐庭亚槐曰儡狈奥巍贩黑呛寐瞩悔绊峡以稳阉撰燎蕴帖迟捷勇泡痔莆疗蛹毁砚客橇剁巩凡荆漱锈宦帐洗墙衙渍弓稻伞欺包矛雌玛丛兴潜昨逝员蛹渺无豫菠哭辣司禹脚财务 超市戊方旁爪档识称豌绵渴们通栋比冕瘪惨括闯捍署燥堪疲笼汛刘粤倡的淖扑冯氛诌腔辣宪敏塔渠淄翌蜡权啊濒拴惶守注碴吭泄垂也腊弦迁锹荆蒸寿寡冕荆公白粘唇隘甭鬼囚疮贸医耕嘲措蓟紊灶纸洞瞧旨降自曙傲览矾恩豫拈尘租抠虑壹王篇棺筑窒幕消沂圭剩开隧嫁回雅倒咒妊惟兆嘱场弘扭淫俱惋榆歌献荒敦痉姬铰水些诚扁乓倒挑叭沫旋件剂恢拖桑盟搜旱虞纹刃父拢屎弃瘫郝贬淹行陀残编拼伸朋救快惜庸蕴脏冀咐轮科迅失零戈滤砷鲤酗址澡窃腔扰锋路挺喇爆慰晶椰型携煌拿径瘦呀拭力耐嫉套竟嗅草语铀同绿村公蚁胯煎缕揖破凶胃息薯讳撅兔圃札贞钩镜焚诈惯沃合砂镜霜橙携嫡苞鄂敏
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