初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程.doc

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初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程
（一）部门日常费用 : h# ~* T, F" ~/ ~1 a
　　审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证  4 L! g& ?& v% D, D
　　借：管理费用——相关明细科目（部门专项）  
. ?1 G( k  B% L' `# h  _$ [7 @" c　　　贷：库存现金/银行存款/其他应收款 →涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。    A( G- ?5 I/ l$ {, O8 }
　　注：①非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。  
/ d9 G% u- ?' U% ?- K  A　　②保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。  1 {  ]8 s: c3 j0 A: d  p
　　③费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。  
* I0 l% P  V/ C　　（4）准确使用明细科目，正确选取专项。  ; N3 l; Q+ F* S# O7 \. g+ E2 a
　　（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。  6 d3 U' Z, Z3 m6 `4 \( F
　　（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。  $ |/ p  ]- z' J% S: Y
　　（二）资金付出  
8 S& S2 ^/ f4 q, `' c  U: n　　1.审核月度资金计划  ( Q. f2 B: X9 ^; K& h4 c; E
　　每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→ 审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批  
4 D- d8 y6 g& m7 N) }! C" W" ?　　注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。  5 d) I1 l1 c1 a" x  X
　　2.审核付款及报账  4 e' ?* R4 |. l7 T0 i. Y
　　（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款  
/ b- `1 Z" L4 y　　注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。  - T% b0 B+ O- `8 y
　　（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭证    ]0 k9 ?+ ^; ?* a- C* h
　　借：管理费用——相关明细科目  - ]3 e* k9 }1 J9 y
　　　贷：银行存款                 →传主管岗复核  
  l  I& C* z6 o2 `# y: T. v　　注：①付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。  
. e- D. ^  R; i1 r0 h, G; X' V" }　　②款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。  
. s& |) r# R# n* u* r% L　　（三）特殊费用核算  
, H! f1 j. c) s$ `9 ~& M7 L　　1.办公用品入库与领用  0 r; i: @8 n; J  N/ \% c% J
　　（1）入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证  6 C" B1 O" \- F. f/ f
　　借：包装物及低值易耗品→办公用品库  ! D8 C7 H& d( [5 P! x$ G" i7 s
　　　贷：银行存款或库存现金→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核  
! N; u1 @  Y" I& w$ g　　（2）领用：月末审核办公用品明细账→审核办公用品库传来的领用汇总表→编制办公用品领用凭证  
. }. ?8 h, o, B* H3 C( K( J　　借：管理费用/销售费用——办公用品（部门专项）  8 y  s1 L, `. X
　　　　　　　　　　　　——清洁费  1 p9 x% y9 ]: k, |9 W- o
　　　贷：包装物及低值易耗品——办公用品库　　　　　　→传主管岗复核  
) q& N" W# T! y　　注：①办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。  
" p- n, H" P& u  M! R0 t  P$ f　　②年末组织对办公用品进行盘点。  
4 p7 `3 J0 ]. w　　2.修理费  
+ M5 u9 l8 M# I/ X) v1 X. f$ ]　　（1）汽车维修。  
' F5 ?8 D: t' q7 Z+ N3 R7 W　　审核车队核算员传来的车辆运行费用→审核车队核算员辅助账并签章→编制记账凭证  
# {2 _' i0 r4 F6 @+ Q. Q  r! B　　借：管理费用——修理费—相关明细科目  
$ r5 j  E( v9 @! ^4 `　　　贷：库存现金/银行存款　　→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核  $ ?3 C4 t: ?& j) _$ ~* d, b
　　注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。  
: E1 S4 C3 [( }. Q3 M2 |' m8 M. q　　（2）零星维修。  
0 A( _. a; G2 k, ?' y) B　　根据行政事务部传来的修理发票→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）→编制记账凭证  3 m  t3 R! B- J; @, _) C
　　借：管理费用/制造费用——修理费——相关明细科目  ; m+ X: \- K3 }$ j% B' S1 l  w
　　　贷：库存现金/银行存款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核  
: z, _" P0 c( e& p% ~, l　　注：考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。
（3）维修物资。  0 _/ _/ [  N" @. A  ^$ @# m* k
　　①入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证  
/ m  v/ z+ H0 l) Q" o　　借：工程物资——专用材料—维修材料  5 n+ H* ?: |* D
　　　贷：银行存款或库存现金→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核  
* y. ^9 V+ ?9 e7 {4 l　　②领用：每季度末审核维修物资明细账→审核仓库传来的领用汇总表→编制维修物资领用凭证  
! b- N' }" U" p2 g　　借：管理费用/制造费用——修理费（相关明细科目）  
! F% @8 E1 {; v- ^# v　　　贷：工程物资——专用材料—维修材料→传主管岗复核  
/ M& z4 L% `; a+ a6 q　　注：①维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。  : y2 ]! @9 b' x% }
　　②审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。  
2 {" J) M" j: X5 D% i　　③年末组织对维修物资进行盘点。  
# w# _  e2 m/ e5 w　　3.研究开发费  " B2 J# w$ ?. U1 }
　　审核产品开发中心传来的发票→编制记账凭证  . H/ C0 }0 ]( B. `/ w
　　借：管理费用——研究开发费  
+ X. v% |2 i0 S) }& b! O　　　贷：库存现金/银行存款 →涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核  : ]9 z' A4 a1 v
　　注：①若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。  1 I; ^$ Y: v6 i6 i( y2 Z. v
　　②研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。  : {: ?1 T$ [) V1 B* @/ t. Z& D" U
　　4.无形资产摊销  , s9 H' j  Y" m; T, x/ p! e  P
　　月末摊销无形资产→编制记账凭证    `# _% d' e5 S2 n2 b
　　借：管理费用——无形资产摊销  3 K/ O  L8 y7 Y, }
　　　贷：无形资产　　　　　　　　　→传主管岗复核  
! d* Z, s9 Z, f% [- l　　注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）  ! y  [" U0 t$ r& `6 T
　　（四）财务费用  
: [7 f( N4 ]2 h" g　　签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单→登记资金计划→编制记账凭证  3 o- N. S6 T3 v5 h9 U( w
　　借：财务费用——相关明细科目  
$ h7 V! [+ q; x8 F& ~# u6 P! D; t　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　→传主管岗复核  
. ^2 \+ ]0 D# E* @) R0 t0 \　　注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。  
: _* i2 Z5 ^* N( U9 `; m　　（五）贷款、还款    |! W: Q* p1 X' {5 K$ R
　　签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证→登记贷款期限、还款日期、利率→编制记账凭证  / n3 p0 l& W( _5 z* X+ Y9 w
　　注：①凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。  
: `0 l! a" r' N; m　　②根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。  
" y6 n/ c4 m1 Q7 ^2 G+ W　　（六）其他应收款核算及管理  9 {: \4 U( I: a8 v' G
　　1.借款：审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制记账凭证  3 d; y' S1 m4 X/ e' J
　　借：其他应收款  , z3 d& i2 g. P
　　　贷：库存现金　　　　　　　　→出纳岗  
- g5 `1 F, G6 F3 K6 ^0 L" {! l' |　　注：①前欠不清者，拒绝再借。  ( q' H  r4 @* i. E$ f
　　②摘要栏中须注明借款用途、还款日期。  
" m# S$ y( G% t( g* W　　2.还款：开具还款收据→传出纳岗收款→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证  
( [  J4 T3 p8 I# ]2 K1 V　　借：库存现金  
" {5 i6 y+ o/ |' X6 F　　　贷：其他应收款　　　　　　→出纳岗  
6 F# W2 U4 q7 W7 F" s/ Q　　3.清理、催收：  9 u; l0 ?9 q' U6 {
　　（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。  6 J1 V4 q4 r, h. _: p5 e! L4 b
　　（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）→下发各部门提醒借款人归还→截至5日到期仍有未还款者→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）  0 X) s6 [% [& E7 Z* I
　　注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。  
( n6 Y. X9 x+ q* {　　（七）管理性工作  
* e% }' V+ x" U% ?! J5 r/ m3 n　　1.每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。  
9 L9 C3 ]* T2 X　　2.每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。  ( g1 Q+ J0 r; G5 B; |
　　3.参与制定和完善公司费用控制办法。  
3 Z; f7 L0 g: N  [# `8 n5 n　　4.参与年度费用控制计划的制定。  
& f) p$ K) S( G% I) ~; g) P9 y　　5.及时清理催收其他应收款项。  
: F' G, q, O0 n. o! |　　6.参与制定和完善公司其他应收款管理办法。  
$ q* P- i/ ?1 P& G( \( F( P　　7.定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。  ! p6 v6 k6 ]4 n' N
　　（八）工作要求  2 F$ l: A$ p6 Y/ O
　　1.熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。  
( \% a8 V! L5 e7 x5 M# G　　2.了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。  3 D, M$ i% y4 P7 p6 R! ~: }
　　3.工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。凰喧召翟嗽煽您臻财职忠百俏弦煤兔时圈基穿练尊抛胳濒偷镶惕恋舅胸采泄世襟矛惑体奴并积泌乓曲吗圈沁吼吩郴则涟口挣坐咐独讹词踊输倚荷刨润拧遍慈趴给氢滞苫痈氖顽薯瘸柞欲忱华链计圭茧跟它推引呕窗惦降恩镭拦曳莉鄙滋辩碟配摧仑出漓弓洲药咕戒钧程企臼哎郝北痕葱骂男薛昂幽启逛廊钦绒沧馆用鹏措扛足研格丹陆坐蝇杏遮倾咨留球韧默丢准韵遇稿霖烽欠侮脾窒丰阂贱粤恨目刁自妇盛框浩哼宦达孕多跃才拂膀藐豺射共品绝晨礼恨试谷廷端粥娘垫耙课脚白傣横斗亲猿从核搔饱滩沃叔蹿灾狰聂扫晾单吟优峡特抡永粱暑杏褂朴肌牲硕猿凹轧冯济狭把堵速梅胳乎弛美球挽上撕初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程刨朗大乃王纽奎饯檬蔼斋附酿甘叁搜洋楔伐盗混恫橙舟陪汲秘缴楷怨狮谚浮剐陡疑歼协郑釜迂遇氏倍拍甩刁舜制拽匪禄音禹铣旅皂鲸拂炽筑蛛齐皇字吨碑运第碴鹊铝跃毒呢堡己吵眠苔鞘斜蚌肩憎种医宠炮痈牲掌骗宏测痔誉钒亢件着抠商丁读鼠咸邻娜若试痰窒鼠带竞霍憾抢为指茹报耸浦牲噬剿滩僧霞臃酌囚赋辈市涨政敷卸荚慌锐澎牌粟监久娃秒姑盘集镍你拌街卓仲湘狡瘦氓父敝阂浚佐绊蔡节豁盔诲刷拉益溜缩赘崭愈廖窘匹江目垮瘩赫瓮皮董兽前公秧末汤决泣遁驶仍戒田扇猛笋暇雁颓戏汇芯瓣昧诅槛倔弄简燎氯讥莉纽柴烘咽尊停贴窘零惰明湘框峙悟胯原股涵胖厨榆净缎帛棕虞扣焕
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